【正文】 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 3 同時(shí)編制正確的分錄為： 借：制造費(fèi)用 2 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 3 管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 2 2 2 庫(kù)存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款 3 3 3 [小結(jié)]全額沖賬紅字更正法的前提是會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤或借貸方向相反，更正時(shí)編制一張科目和方向相同的記賬憑證，但金額用紅字，將錯(cuò)誤用紅字沖回。再編制一張正確的憑證，并將2張憑證都登記入賬。紅字更正法：（差額沖賬）[例744]。出納員李麗編制記賬憑證如下，并已將憑證過(guò)賬。記賬憑證上的分錄為： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 5 貸：銀行存款 5 根據(jù)以上業(yè)務(wù)可以確定李麗編制的記賬憑證中銷(xiāo)售費(fèi)用多記4 ，因此屬于會(huì)計(jì)科目使用和借貸方向都正確，但金額多記，同時(shí)由于該憑證已經(jīng)過(guò)賬，因此應(yīng)當(dāng)采用紅字更正法（差額沖賬）更正錯(cuò)誤。差額沖賬的分錄為： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 4 貸：銀行存款 4 銷(xiāo)售費(fèi)用 銀行存款 5 5 4 4 [小結(jié)]差額沖賬紅字更正法的前提是會(huì)計(jì)科目和借貸方向都正確，但金額多記。更正時(shí)編制一張科目和方向相同的記賬憑證，但將多記金額用紅字沖回，并將憑證登記入賬。補(bǔ)充登記法：[例745]上海麗華家具廠簽發(fā)支票支付廣告費(fèi)3 。出納員李麗編制記賬憑證如下，并已將憑證過(guò)賬。記賬憑證上的分錄為： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：銀行存款 根據(jù)以上業(yè)務(wù)可以確定李麗編制的記賬憑證中銷(xiāo)售費(fèi)用少記2 ，因此屬于會(huì)計(jì)科目使用和借貸方向都正確，但金額少記，同時(shí)由于該憑證已經(jīng)過(guò)賬，因此應(yīng)當(dāng)采用補(bǔ)充登記法更正錯(cuò)誤。補(bǔ)充登記的分錄為： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 2 貸：銀行存款 2 銷(xiāo)售費(fèi)用 銀行存款 2 2 [小結(jié)]補(bǔ)充登記法的前提是會(huì)計(jì)科目和借貸方向都正確，但金額少記。更正時(shí)編制一張科目和方向相同的記賬憑證，但將少記金額用蘭字補(bǔ)充，并將憑證登記入賬。習(xí)題一仔細(xì)檢查下列記賬是否有錯(cuò)，并選用最合適的方法更正。1． 產(chǎn)品生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提固定資產(chǎn)折舊3 ，所編憑證如下，并已登記入賬。借：生產(chǎn)成本 3 貸：累計(jì)折舊 3 更正方法： 生產(chǎn)成本 3 累計(jì)折舊 3 2． 預(yù)提本月短期借款利息2 ，所編憑證如下，并已登記入賬。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 更正方法： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付利息3． ，所編憑證如下，并已登記入賬。借：管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 更正方法： 管理費(fèi)用 庫(kù)存現(xiàn)金 4． ，所編憑證如下，并已登記入賬。借：管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 更正方法： 管理費(fèi)用 庫(kù)存現(xiàn)金 5． ，所編憑證如下，并已登記入賬。借：管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 更正方法： 制造費(fèi)用 庫(kù)存現(xiàn)金 習(xí)題二上海愛(ài)使有限公司（工業(yè)企業(yè)）10月初將賬簿記錄與記賬憑證進(jìn)行核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的賬簿記錄有誤： 1．。原編記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2． 9月3日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票3 ，原編記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款 3 貸：銀行存款 3 3．9月30日結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)際完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本49 。原編記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品 94 貸：生產(chǎn)成本 94 4．9月6日購(gòu)入材料一批，價(jià)款5 ，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。原編記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本 5 貸：銀行存款 5 5．9月8日計(jì)提本月行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)4 。原編記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 1 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 1 6． 9月30日結(jié)算本月應(yīng)付職工工資，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資為14 ，管理人員工資為3 。原編記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 1 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 1 7．9月30日結(jié)轉(zhuǎn)本期產(chǎn)品銷(xiāo)售收入480 ，原編記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：本年利潤(rùn) 450 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 450 8．9月3日用銀行存款支付所欠供貨單位貨款7 ，原編記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款 6 貸：銀行存款 6 9．9月15日以現(xiàn)金預(yù)付采購(gòu)人員差旅費(fèi)2 ，原編記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款 2 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 10．9月20日車(chē)間管理人員出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1 ，予以轉(zhuǎn)賬。原編記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 1 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 2 要求：將上列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的錯(cuò)誤記錄，分別以適當(dāng)?shù)母e(cuò)賬方法予以更正。第八章 賬務(wù)處理程序習(xí)題一本期發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)編制記賬憑證（以分錄代替）如下：1借：庫(kù)存現(xiàn)金10 貸：銀行存款10 2借：銀行存款20 貸：應(yīng)收賬款20 3借；銀行存款3 貸：庫(kù)存現(xiàn)金3 4借：銀行存款60 貸：短期借款60 5借：庫(kù)存現(xiàn)金7 貸：銀行存款7 6借：短期借款10 貸：銀行存款10 7借：銀行存款4 貸：應(yīng)收賬款4 8借：短期借款50 貸：銀行存款50 9借：銀行存款8 貸：庫(kù)存現(xiàn)金8 10借：銀行存款9 貸：應(yīng)收賬款9 要求：根據(jù)上述所編分錄填制科目匯總表，并完成總賬登記工作?？颇繀R總表庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款期初余額10000 期初余額80000應(yīng)收賬款 短期借款期初余額33000 期初余額10000第九章 財(cái)產(chǎn)清查習(xí)題一2009年年終上海愛(ài)利達(dá)股份有限公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，在清查中發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)（增殖稅率為17% ）1． 審批前：盤(pán)虧水泵一部，原價(jià)5 ，賬面已提折舊1 。審批后：盤(pán)虧水泵系因自然災(zāi)害遭致毀損，作非常損失處理。2． 審批前：發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器一臺(tái)，估計(jì)重置價(jià)10 ，六成新?tīng)顟B(tài)。審批后：賬外機(jī)器尚可使用，交車(chē)間投入生產(chǎn)，作調(diào)整以前年度損益處理。3． 審批前：甲材料賬面余額455千克，價(jià)值19 。盤(pán)點(diǎn)實(shí)際存量為450千克，經(jīng)查明其中3千克為定額損耗，2千克為日常收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)。審批后：材料定額內(nèi)損耗及材料收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤，均列入管理費(fèi)用處理。4． 審批前：乙材料賬面余額166千克，價(jià)值5 ，盤(pán)點(diǎn)實(shí)際存量為161千克，缺少數(shù)為保管人員失職造成的散失。審批后：保管人員失職造成材料短損失，責(zé)成過(guò)失人賠償。5． 丙材料盤(pán)盈25千克，經(jīng)查明其中20千克為代三元廠加工剩余材料，該廠未及時(shí)提回，其余屬于日常收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)。6． 經(jīng)檢查其他應(yīng)收款賬目，屬于委托該公司運(yùn)輸材料，由于裝卸工疏忽而造成的損失。已確定由該公司賠償，但該運(yùn)輸公司已撤銷(xiāo)，無(wú)法收回。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，作壞賬損失處理，企業(yè)采用備抵法確認(rèn)壞賬。要求：將上列清查結(jié)果，編制審批前、審批后的會(huì)計(jì)分錄。習(xí)題二上海易通有限責(zé)任公司2009年9月30日銀行存款日記賬的余額為68 ，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單的余額為97 。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)： ，并已登記銀行存款增加，銀行尚未記賬。 ，持票單位未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，銀行尚未記賬。 ，銀行已收妥入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。 ，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。銀行余額調(diào)節(jié)表年 月 日習(xí)題三上海易達(dá)有限責(zé)任公司2009年6月30日銀行存款日記賬的余額為149 ，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單的余額為162 。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)： ，銀行已收到入賬，但企業(yè)未收到銀行收款通知，尚未入賬。 ，銀行尚未入賬。 ，企業(yè)尚未收到付款通知。 ，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。銀行余額調(diào)節(jié)表 年 月 日習(xí)題四上海創(chuàng)業(yè)有限責(zé)任公司2009年12月31日銀行存款日記賬年末余額為176 ，銀行對(duì)賬單年末余額184 ，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)及錯(cuò)誤記錄:（1）企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬的企業(yè)存入轉(zhuǎn)賬支票16 。（2）企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票13 ，銀行尚未入賬。（3）企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票1 ，系上月的應(yīng)收賬款。，并已登記入賬。（4）銀行已入賬，企業(yè)未入賬的銀行代收貨款9 。（5）銀行已入賬。要求：根據(jù)以上資料，（1）調(diào)整錯(cuò)誤分錄；（2）編制銀行余額調(diào)節(jié)表。采用 法調(diào)整錯(cuò)誤分錄： 銀行余額調(diào)節(jié)表年 月 日第十章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求：根據(jù)第五章綜合練習(xí)編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。53 / 5