中級財務(wù)會計(二)形成性考核冊-資料下載頁
2025-06-23 13:59本頁面
【正文】 (3)2014年11月公司銷售產(chǎn)品一批,符合銷售收人確認(rèn)條件,已確認(rèn)收人1500萬元,其成本1000萬元未予結(jié)轉(zhuǎn)。三、要求編制更正上述會計差錯的會計分錄。（1）借：低值易耗品在用低值易耗品15萬 貸：固定資產(chǎn) 15萬【當(dāng)時誤記：借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款等 現(xiàn)在將固定資產(chǎn)賬沖平，補(bǔ)加低值易耗品在用低值易耗品的核算】 借：以前年度損益調(diào)整 （15萬*50%3萬） 累計折舊 3萬 貸：低值易耗品低值易耗品攤銷 【同時，對已提折舊沖回，補(bǔ)足低值易耗品的攤銷（50%），由于跨年度，故使用“以前年度損益調(diào)整”科目】（2）借：以前年度損益調(diào)整 25萬 （200萬/8） 貸：累計攤銷 25萬 【補(bǔ)攤無形資產(chǎn)，基于跨年度，故使用“以前年度損益調(diào)整”科目】（3）借：以前年度損益調(diào)整 1000萬 貸：庫存商品 1000萬 【如果轉(zhuǎn)成本的處理：借：產(chǎn)品銷售成本 貸：庫存商品 但其未轉(zhuǎn)，故使用“以前年度損益調(diào)整”科目】（4）借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 【（+25+1000）*25%】 貸：以前年度損益調(diào)整 【由于上述沖回利潤，故所得稅已同時沖回，貸記以前年度損益調(diào)整】 借：利潤分配未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 （1）+（2）+（3）（4） 【由于沖銷所得稅，“未分配利潤”也同時沖回，貸記以前年度損益調(diào)整】 借：盈余公積 （*10%） 貸： 【利潤減少，按10%的計提盈余公積一并減少】習(xí)題二一、目的：練習(xí)現(xiàn)金流量表的編制二、資料2016年z公司的有關(guān)資料如下: 項目年初余額年末余額應(yīng)收賬款1000034000預(yù)付賬款015000在途物資1000庫存商品97606840應(yīng)付賬款67005400預(yù)收賬款04000應(yīng)交稅費（應(yīng)交所得稅）1600600(2)本年度的其他補(bǔ)充資料如下:① 從銀行提取現(xiàn)金33000元,支付工資30000元、各種獎金30O0元,其中經(jīng)營人員工資18000元、獎金2000元。在建工程人員工資12000元、獎金1000元。用銀行存款支付工程物資貨款81900元。 ② 商品銷售收人180000元、銷項增值稅30600元。③ 商品銷售成本100000元、進(jìn)項增值稅為15660元。④ 本年確認(rèn)壞賬損失1000元。⑤ 所得稅費用6600元。三、要求根據(jù)上述資料,計算z公司2O16年度現(xiàn)金流量表中下列項目的金額(列示計算過程):1. 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售收入180 000+銷項稅額30 600+應(yīng)收賬款（初10 000末34 000未收現(xiàn)的減少如壞賬1 000）+預(yù)收賬款（末4 000初0）=189 600【解析：如需編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入，則先從“損益表”頂欄現(xiàn)金流入開始，結(jié)合“資產(chǎn)負(fù)債表”2. 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=銷售成本100 000+進(jìn)項稅額15 660+應(yīng)付賬款1300（初6 700末5 400）+預(yù)付賬款15000（末15 000初0）+庫存商品（1920）（末7 840初9 760）=1300403. 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=經(jīng)營人員的18 000+2 000=20 0004. 支付的各項稅費支付的各種稅費=1 600+6 600600=7 6005. 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=工程人員的工資獎金12 000+1 000+工程物資款81 900=94 900習(xí)題三一、什么是會計政策變更？試舉兩列說明。答：會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。國家的法律、法規(guī)或行業(yè)規(guī)定，影響會計政策變更：如，2007年新《企業(yè)所得稅法》使我國境內(nèi)企業(yè)的所得稅核算方法從應(yīng)付稅款法改為納稅影響會計法。為了更好的反映會計 信息，企業(yè)對會計政策進(jìn)行變更：如，某企業(yè)將投資性房地產(chǎn)從成本模式計量改為公允價值模式計量。二、試簡要說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計觀”的含義及其差別。答：“本期營業(yè)觀”指本期利潤表中所計列的損益僅包括本期營業(yè)活動所產(chǎn)生的各項成果，以前年度損益調(diào)整項目及不屬于本期經(jīng)營活動的收支項目不列入利潤表。也就是說“本期營業(yè)觀”認(rèn)為只有當(dāng)期決策可控的變化和事項才應(yīng)該被包括在收益中。 而“損益滿計觀”則認(rèn)為凈收益應(yīng)該反映企業(yè)當(dāng)期內(nèi)除了股權(quán)交易事項以外的所有引起股東權(quán)益增減變動的事項。即本期利潤表應(yīng)包括所有在本確認(rèn)的業(yè)務(wù)活動所引起的損益項目。依據(jù)這一觀點，所有當(dāng)期營業(yè)活動引起的收入、費用等項目，如營業(yè)外收支、非常凈損失、以前年度損益調(diào)整等均納入利潤表。 “損益滿計觀”信息披露充分，能夠全面地反映企業(yè)經(jīng)營的各個方面，對于新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下出現(xiàn)的各類新型的業(yè)務(wù)和事項也能予以適當(dāng)?shù)姆从?；“本期營業(yè)觀”則強(qiáng)調(diào)公司當(dāng)期主營業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況，突出反映公司的核心盈利能力。兩者的差別在于對與本期正常經(jīng)營無關(guān)的收支是否應(yīng)包括在本期的利潤表中。三、什么是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項？它包括哪幾類？如何區(qū)分答：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項是指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報告日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括調(diào)整事項和非調(diào)整事項。區(qū)分：調(diào)整事項是指，在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實的事項。非調(diào)整事項是指， 資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后發(fā)生的事項。寧可累死在路上，也不能閑死在家里！寧可去碰壁，也不能面壁。是狼就要練好牙，是羊就要練好腿。什么是奮斗？奮斗就是每天很難，可一年一年卻越來越容易。不奮斗就是每天都很容易，可一年一年越來越難。能干的人，不在情緒上計較，只在做事上認(rèn)真；無能的人！不在做事上認(rèn)真，只在情緒上計較。拼一個春夏秋冬！贏一個無悔人生！早安！—————獻(xiàn)給所有努力的人.學(xué)習(xí)參考
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