內(nèi)部控制體系中財(cái)務(wù)管理機(jī)制研究-資料下載頁(yè)
2025-06-22 13:20本頁(yè)面
【正文】 的一個(gè)子系統(tǒng)負(fù)責(zé)人。但財(cái)務(wù)總監(jiān)則不然，他不是子公司總經(jīng)理的助手和參謀，而是集團(tuán)公司總經(jīng)理的助手和參謀，履行集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部的崗位工作職能，從管理層次上講，相當(dāng)于子公司副總經(jīng)理，集團(tuán)公司的部門經(jīng)理級(jí)別。正因?yàn)槿绱耍ぷ饔懈蟮某撔?，?cái)務(wù)總監(jiān)有權(quán)了解、審核子公司的重大經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，子公司總經(jīng)理（代表經(jīng)營(yíng)班子）有責(zé)任支持、配合財(cái)務(wù)總監(jiān)職能工作的開展5 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)管理的內(nèi)容基于上面認(rèn)識(shí)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)管理的內(nèi)容進(jìn)一步探討如下：先看看法律法規(guī)依據(jù)：(1) 新《會(huì)計(jì)法》以及《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》、《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》等機(jī)關(guān)法律法規(guī)。新《會(huì)計(jì)法》第一章總則、第二章會(huì)計(jì)核算、第四章會(huì)計(jì)監(jiān)督、第六章法律責(zé)任已明確指出了財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能；(2) 參照地方性的規(guī)定、辦法如：1994年深圳市政府頒布的《關(guān)于完善試點(diǎn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)體制的若干規(guī)定》，對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的職權(quán)、責(zé)任規(guī)定是：主要職權(quán)：（1）審核公司的重要財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告，并和經(jīng)理共同確認(rèn)其準(zhǔn)確性后上報(bào)董事會(huì)；（2）經(jīng)董事會(huì)授權(quán)，與經(jīng)理聯(lián)簽批準(zhǔn)董事會(huì)規(guī)定的限額范圍內(nèi)的資金支用事項(xiàng)；（3）參與擬訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；（4）參與擬訂公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；（5）參與擬訂公司發(fā)行公司債的方案；（6）審核投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性；主要責(zé)任：（1）對(duì)上報(bào)董事會(huì)的公司重要財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告的真實(shí)性，與經(jīng)理共同承擔(dān)責(zé)任；（2）對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的流失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；（3）對(duì)公司重大投資項(xiàng)目決策造成的損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任； （4）對(duì)子公司嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的作為承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。可見(jiàn)上面的規(guī)定，是財(cái)務(wù)總監(jiān)通過(guò)對(duì)所在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的了解，報(bào)表帳務(wù)的審查，大額資金調(diào)度的聯(lián)簽，參與董事會(huì)的決策，定期不定期地向上級(jí)產(chǎn)權(quán)部門報(bào)告等日常活動(dòng)，監(jiān)控企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資金流動(dòng)，確保資產(chǎn)保質(zhì)和增值，同時(shí)幫助所在企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)及決策管理合理調(diào)度、籌措和支配資金。又如，《廣州市國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)管理暫行辦法》中規(guī)定：主要職權(quán)： 第6條：財(cái)務(wù)總監(jiān)向母公司負(fù)責(zé)，接受母公司的監(jiān)督。其主要職權(quán)：（1）參與年度財(cái)務(wù)決算，利潤(rùn)分配，彌補(bǔ)虧損等方案和費(fèi)用開支，籌資融資計(jì)劃的擬定；（2）參與資金使用和調(diào)度，貸款擔(dān)保，對(duì)外投資，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)重估等重大決策活動(dòng)；（3）參與制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；（4）參與新項(xiàng)目投資可行性研究；（5）審核對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)告，確認(rèn)其真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性；（6）按母公司的規(guī)定，對(duì)下列事項(xiàng)簽署審核意見(jiàn)：（7）訂立重大的經(jīng)濟(jì)合同，提供貸款保證，債務(wù)擔(dān)保，資產(chǎn)抵押，對(duì)外投資范圍；限額使用現(xiàn)金，轉(zhuǎn)帳結(jié)算，處理不良資產(chǎn)；其主要簽署的事項(xiàng)。（8）制止違法收支，并及時(shí)向上級(jí)單位和有關(guān)部門報(bào)告；（9）根據(jù)工作需要，隨時(shí)調(diào)閱與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的帳目和資料，并查詢有關(guān)情況；（10）定期向母公司報(bào)告子公司資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)效益變化情況，及時(shí)報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重大問(wèn)題。主要責(zé)任是： 第七條：財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)行使主權(quán)的事項(xiàng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任：（1）對(duì)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)；（2）對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；（3）對(duì)重大投資項(xiàng)目決策失誤造成的經(jīng)濟(jì)損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；（4）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。其次，從廣東省一些集團(tuán)公司性質(zhì)的大中型企業(yè)的實(shí)踐來(lái)看，他們的財(cái)務(wù)總監(jiān)派出管理都有操作性很強(qiáng)的制度，如《廣東省省屬國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)管理暫行辦法》、《南華西企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)制度》、《廣東省公路工程建設(shè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)派出規(guī)定》等。這些制度內(nèi)容一般包括總則、任職資格、崗位職權(quán)、職責(zé)、職務(wù)任免和管理、業(yè)績(jī)考核、工資福利待遇等方面。6 小結(jié)上面討論了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系的財(cái)務(wù)總監(jiān)派出問(wèn)題，并討論也一個(gè)核心企業(yè)情況下集團(tuán)公司下的財(cái)務(wù)總監(jiān)在整個(gè)內(nèi)部控制體系中所處于的環(huán)節(jié)、地位、作用、相互關(guān)系，并提出一種新的運(yùn)作模式，從實(shí)踐來(lái)看，也是比較有效的，這種模式既不同于國(guó)外大型公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)管理、也不同于國(guó)內(nèi)早先的單個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)管理，體現(xiàn)了在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則及新的經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)條件下企業(yè)組織形式的變革和創(chuàng)新，于目前國(guó)有企業(yè)的改革具有實(shí)踐意義。
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