【正文】 售的房屋成本模式取得:借:投資性房地產(chǎn)。貸:銀行存款成本模式年末:借:其他業(yè)務成本。貸:累計折舊(攤銷)成本模式減值:借:資產(chǎn)減值損失。貸:減值準備成本模式出售:借:。貸:。同時:借:(攤銷).減值準備。貸:投資性房地產(chǎn)公允模式取得:借:投資性房地產(chǎn)成本。貸:銀行存款公允模式年末:公允＞賬面,增值:借:公允值變動　貸:公允值變動損益 公允模式年末:公允＜賬面,減值:借:公允值變動損益　貸:公允值變動公允模式出售:借:。貸:。同時:借:其他業(yè)務成本 貸:投資性房地產(chǎn)成本　公允值變動 同時(或反之):借:公允值變動損益 貸:其他業(yè)務成本成本\公允模式收租:借:銀行存款 貸:其他業(yè)務收入成本模式轉(zhuǎn)為公允模式時:借:投資性房地產(chǎn)成本(公允)　累計折舊/攤銷　公允價值變動損益(賬面公允)　貸:固定/無形資產(chǎn)/存貨　資本積―其他資本積(公允賬面)處置時成本模式轉(zhuǎn)為公允模式:借:—其他　貸:其他業(yè)務成本固定資產(chǎn)外購固資入賬價值=價款+()增值稅+關(guān)稅+運雜費+安裝費+場地整理費+專業(yè)人員服務費外購(非不動產(chǎn))生產(chǎn)經(jīng)營用固資:借:工程物資\在建工程\固資　應交增值稅 貸:銀行存款外購不動產(chǎn)固資:借:工程物資\在建工程\固資(含稅) 貸:銀行存款自營非不動產(chǎn)購入工程物資:借:工程物資　應交增值稅 貸:銀行存款自營非不動產(chǎn)領(lǐng)用材料:借:在建工程　貸:原材料自營非不動產(chǎn)領(lǐng)用產(chǎn)品:借:在建工程　貸:庫存商品自營不動產(chǎn)購入工程物資借:工程物資(含稅) 貸:銀行存款自營不動產(chǎn)領(lǐng)用材料:借:在建工程　貸:原材料 應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)自營不動產(chǎn)領(lǐng)用產(chǎn)品:借:在建工程　貸:庫存商品　應交增值稅(銷項稅額)自營時領(lǐng)用工程物資:借:在建工程　貸:工程物資自營時輔助生產(chǎn)部門提供勞務:借:在建工程　貸:生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本自營時資本化借款費用:借:在建工程 貸:長期借款/應付利息自營時達到可使用狀態(tài):借:固資 貸:在建工程出包建造預付價款:借:預付賬款,貸:銀行存款出包建造結(jié)算:借:在建工程 貸:預付賬款 銀行存款(倒擠)出包建造借款費用:借:在建工程 貸:長期借款/應付利息出包達到可使用狀態(tài):借:固資 貸:在建工程不計提折舊已提足折舊仍繼續(xù)使用的按規(guī)定單獨估價作為固資入賬的土地處于更新改造過程停止使用的提前報廢融資租賃方式租出的和以經(jīng)營租賃方式租入的計提折舊進行大修理而停用的未使用的已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的年限平均法折舊率=(1殘值率)/年限雙倍余額遞減法:雙倍直線折舊率=2/使用年限雙倍余額遞減法年折舊率:不變=固資原值*年折舊率=(原值以前年度折舊額)*年折舊率 =(原值以前年度折舊額殘值)/2年數(shù)總和法年折舊率=(使用總年數(shù)已使用年數(shù))/[使用總年數(shù)*(使用總年數(shù)+1)/2]年數(shù)總和法年折舊率:逐漸變小年數(shù)總和法年折舊額=(原價預計凈殘值)*年折舊率 折舊:借:制造費用\管理費用\銷售費用\在建工程\其他業(yè)務成本(經(jīng)營租出) 貸:累計折舊修理:借:管理費用/銷售費用/其他業(yè)務成本(經(jīng)營租出) 貸:銀行存款更新改造前轉(zhuǎn)銷固資:借:在建工程 累計折舊 貸:固資更新改造期間支款:借:在建工程 應交稅費(非不動產(chǎn)) 貸:銀行存款/原材料更新改造完達到可使用狀態(tài):借:固資　貸:在建工程裝修裝修支出應單獨作為一類固資,單設“固資裝修”科目在兩次裝修間隔年限與固資尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi),單獨計提折舊如在下次裝修時,“固資裝修”科目仍有賬面價值,應將該賬面價值一次全部計入當期營業(yè)外支出支付裝修費:在建工程固資裝修 貸:銀行存款裝修后交付:借:固資固資裝修 貸:在建工程固資裝修固資減值準備=賬面價值可收回金額可收回金額為Max(公允價值減去處置費用后的凈額,預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值)計提減值:借:減值損失　貸: 固資減值準備處置前注銷賬面價值:借:固資清理(倒擠)　累計折舊　減值準備　貸:固資處置中支付非不動產(chǎn)清理費用:借:固資清理　貸:銀行存款處置中支付不動產(chǎn)清理費用:借:固資清理　貸:銀行存款 應交營業(yè)稅(出售)處置中出售非不動產(chǎn)收入:借:銀行存款 貸:固資清理 應交增值稅處置中出售不動產(chǎn)收入:借:銀行存款 貸:固資清理；同時:借:固資清理　貸:應交營業(yè)稅處置中報廢收入:借:銀行存款 貸:固資清理處置中保險賠償收入:借:其他應收款　貸:固資清理處置中殘料收入:借:銀行存款/原材料 貸:固資清理處置完結(jié)轉(zhuǎn)凈收入:借:固資清理　貸:營業(yè)外收入處置完結(jié)轉(zhuǎn)凈損失:借:營業(yè)外支出　貸:固資清理無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)包:無形資產(chǎn)特征:外購無形資產(chǎn):借:無形資產(chǎn)(含稅\費) 貸:銀行存款接受投資的無形資產(chǎn):借:無形資產(chǎn),貸:實收資本 資本公積(倒擠) 無法區(qū)分兩階段支出:將兩階段所有支出全部費用化研究階段支出中:借:研發(fā)支出費用化支出 貸:原材料\應付職工薪酬\銀行存款 研究階段支出年末:借:管理費用 貸:研發(fā)支出費用化支出開發(fā)階段資本化支出中:借:研發(fā)支出資本化支出 貸:原材料 \應付職工薪酬\銀行存款開發(fā)階段資本化支出達預定用途后:借:無形資產(chǎn) 貸:研發(fā)支出資本化支出 開發(fā)階段費用化支出中:借:研發(fā)支出費用化支出 貸:原材料\應付職工薪酬\銀行存款開發(fā)階段費用化支出年末:借:管理費用 貸:研發(fā)支出費用化支出開發(fā)階段支出的資本化條件技術(shù)上具有可行性使用或出售的意圖無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式,包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場,無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)支出能夠可靠地計量,選年限中較短者無形資產(chǎn)壽命不確定:不攤銷無形資產(chǎn)攤銷方法當月增加當月就提,當月減少當月不提無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的,采用年限平均法應當與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式相關(guān)殘值:一般為零(除非第三方承諾結(jié)束時購買或活躍市場表明有殘值)無形資產(chǎn)攤銷:借:管理費用(一般)\制造費用(生產(chǎn)某產(chǎn)品)\其他業(yè)務成本(出租) 貸:累計攤銷無形資產(chǎn)減值:借:資產(chǎn)減值損失　貸:減值準備無形資產(chǎn)減值準備=賬面價值可收回金額無形資產(chǎn)出租:借:銀行存款　貸:其他業(yè)務收入 同時:借:其他業(yè)務成本 貸:銀行存款 營業(yè)稅 累計攤銷無形資產(chǎn)出售:借:銀行存款(不含營業(yè)稅)　累計攤銷　減值準備　 貸:無形資產(chǎn) 營業(yè)稅　營業(yè)外收入(倒擠)無形資產(chǎn)報廢:借:累計攤銷　減值準備　營業(yè)外支出(倒擠) 貸:無形資產(chǎn) 營業(yè)外收入(倒擠)商譽商譽:借:商譽 資產(chǎn)類 貸:負債類 銀行存款商譽入賬價值=實際買價被購買企業(yè)公允價值*投資%商譽特點不攤銷每年年末,必須進行減值測試,先減商譽，再減其他資產(chǎn)不可辨認性減值損失一經(jīng)確認,不得轉(zhuǎn)回長期應收款長期應收款指融資租賃租出資產(chǎn)產(chǎn)生的應收款采用遞延方式具融資性質(zhì)的銷售商品和勞務等產(chǎn)生的應收款長期待攤費用指當期發(fā)生的,應在一年以上期間內(nèi)分期攤銷計入產(chǎn)品成本或期間費用的支出長期待攤費用含:長期待攤費用數(shù)額很小或未來收益不能抵補分攤額,直接計入當期損益,無需攤銷開辦費指在籌建期間發(fā)生的不能計入各項資產(chǎn)價值的支出開辦費:開辦費攤銷時間:在生產(chǎn)經(jīng)營開始之日一次攤銷開辦費發(fā)生時:借:長期待攤費用 貸:銀行存款 \原材料開辦費攤銷:借:管理\銷售費用 貸:長期待攤費用流動負短期借款借入:借:銀行存款 貸:短期借款預提借款利息:借:財務費用 貸:應付利息支付利息:借:應付利息 貸:銀行存款償還借款:借:短期借款 貸:銀行存款借款利息數(shù)額不大時:借:財務費用 貸:銀行存款流動負應付票據(jù)開出應付票據(jù):借:原材料\庫存商品 —應交增值稅 貸:應付票據(jù)支付銀行承兌匯票手續(xù)費:借:財務費用 貸:銀行存款票據(jù)到期:借:應付票據(jù) 貸:銀行存款到期無力支付商業(yè)承兌匯票:借:應付票據(jù) 貸:應付賬款到期無力支付銀行承兌匯票:借:應付票據(jù) 貸:短期借款流動負應付賬款發(fā)生應付賬款:借:原材料\庫存商品 應交增值稅 貸:應付賬款償還應付賬款:借:應付賬款 貸:銀行存款償還含現(xiàn)金折扣的應付賬款:借:應付賬款 貸:銀行存款 財務費用(現(xiàn)金折扣)轉(zhuǎn)銷(不還了)應付賬款:借:應付賬款 貸:營業(yè)外收入流動負其他應付款其他應付款:押金(出租或出借包裝物收取的)\應付租金(租入包裝物或經(jīng)營租入固資)\應付統(tǒng)籌退休金\存入保證金\應付其他單位款項\暫收其他單位款項發(fā)生其他應付款項:借:銀行存款(管理費用) 貸:其他應付款償還其他應付款項:借:其他應付款　貸:銀行存款流動負預收賬款收到預收賬款:借:銀行存款 貸:預收賬款銷售實現(xiàn)時:借:預收賬款 貸:主營業(yè)務收入 應交增值稅預收賬款多退:借:預收賬款 貸:銀行存款 預收賬款少補:借:銀行存款 貸:預收賬款預收較少時,可列在應收賬款的貸方預付較少時,可列在應付賬款的借方預收賬款在借方:登記發(fā)貨后沖銷的預收賬款和退回多付賬款預收賬款在貸方:登記收到的預收賬款預收賬款余額在借方反映尚未轉(zhuǎn)銷的賬款.預收賬款余額在貸方反映預收了賬款但尚未發(fā)貨的數(shù)額流動負職工薪酬職工薪酬包:解除與職工勞動關(guān)系給予的補償\工會經(jīng)費\職工教育經(jīng)費\非貨幣性福利\住房公積金\工資\獎金\津貼\補貼\福利費\醫(yī)療\養(yǎng)老\失業(yè)\工傷\生育保險費\其他確認薪酬:借:生產(chǎn)成本\制造\管理\銷售\在建工程\研發(fā)支出 貸:應付職工薪酬薪酬發(fā)放:借:應付職工薪酬 貸:銀行存款\庫存現(xiàn)金\其他應收款(代墊費)\應交稅費個人所得稅流動負稅不通過應交稅費核算包印花稅\耕地占用稅以\契稅\車輛購置稅\不需要預計應交數(shù)額的稅金通過應交稅費流動負增值稅增值稅征稅范圍:應交增值稅借方科目:應交增值稅貸方科目:應交增值稅貸方余額:是本月未交的增值稅應交增值稅借方余額:是多付或預付的,繳納本月增值稅:借:應交增值稅(已交) 貸:銀行存款繳納以前未交增值稅:借:未交增值稅 貸:銀行存款月末轉(zhuǎn)出多交增值稅:借:未交增值稅 貸:應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交)月末轉(zhuǎn)出未交增值稅:借:應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交) 貸:未交增值稅小規(guī)模納稅人征收率:3%小規(guī)模納稅人購進貨物時進項稅額不抵扣:借:原材料(含稅)　貸:銀行存款小規(guī)模納稅人銷售貨物時:借:銀行存款 貸:主營業(yè)務收入 應交增值稅 不得抵扣進項稅額范圍:購進貨物用于()進項稅額轉(zhuǎn)出范圍:購進貨物用于().非常損失造成的存貨盤虧進項稅額轉(zhuǎn)出賬務:借:待處理財產(chǎn)損溢/在建工程　貸:原材料/庫存商品 　應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)流動負其它稅計提消費稅:借:營業(yè)稅金及附加,貸:應交消費稅交納消費稅:借:應交消費稅 貸:銀行存款計提營業(yè)稅:借:營業(yè)稅金及附加,貸:應交營業(yè)稅交納營業(yè)稅時:借:應交營業(yè)稅,貸:銀行存款計提城維建稅及教育費附加:借:營業(yè)稅金及附加,貸:交納城維建稅及教育費附加:借: ,貸:銀行存款計提資源稅:借:營業(yè)稅金及附加,貸:應交資源稅城維建稅及教育費附加:資源稅,銷售應稅產(chǎn)品:借:營業(yè)稅金及附加　貸:應交資源稅資源稅,收購未稅礦產(chǎn)品:借:原材料 貸:資源稅,自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品:借:,貸:應交資源稅計提土地增值稅:借:固資清理,貸:應交土地增值稅交納耕地占用稅:借:在建工程,貸:銀行存款計提印花稅:借:管理費用/待攤費用,貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金計提房產(chǎn)稅:借:管理費用,貸:應交房產(chǎn)稅計提土地使用稅:借:管理費用,貸:應交土地使用稅計提車船使用稅:借:管理費用,貸:應交車船使用稅計提礦產(chǎn)資源補償費:借:管理費用,貸:應交礦產(chǎn)資源補償稅計入管理費用科目:非流負長期借款長期借款取得:借:銀行存款 貸:長期借款本金 長期借款利息調(diào)整(倒擠)長期借款償還:借:長期借款本金 貸:銀行存款 同時,借: 貸:長期借款利息調(diào)整借款費用包:利息.(折價或溢價的)().匯兌差額,經(jīng)過相當長時間自行制造的生產(chǎn)設備借款費用開始資本化條件資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生,借款費用暫停資本化條件:借款費用停止資本化條件:達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時專門借款發(fā)生的輔助費用在達到預定可使用或可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的,予以資本化在達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的,確認為費用,計入當期損益一般借款發(fā)生的輔助費用:確認為費用,計入當期損益專門借款發(fā)生的匯兌差額:資本化期間資本化,其余期間費用化負債日,借款費用:借:在建工程\財務費用\應收利息\制造費用\研發(fā)支出資本化 貸:應付利息 長期借款利息調(diào)整(倒擠)一般借款的借款費用資本化金額=累計支出加權(quán)平均數(shù)*加權(quán)平均利率一般借款累計支出加權(quán)平均數(shù)=(本金*使用月數(shù)/12)+…一般借款加權(quán)平均利率=(本金*利率*使用月數(shù)/12+…)/累計支出加權(quán)平均數(shù)非流動負應付債券折價發(fā)行時:市場利率大于票面利率溢價發(fā)行時:市場利率小于票面利率應付債券取得:借:銀行存款 貸:應付債券(面值)　應付債券利息調(diào)整(倒擠,或借)年末,分期付息一次還本的債券利息:借:在建工程/財務費用/研發(fā)支出(=攤余成本*實際利率) 應付債券利息調(diào)整(倒擠,溢價攤銷) 貸:應付利息(面值*票面利率) 應付債券利息調(diào)整(倒擠,折價攤銷)年末,一次還本付息的債券利息:借:在建工程/財務費用/研發(fā)支出(=攤余成本*實際利率) 應付債券利