【正文】 戶銀行對賬單 提供上年度企業(yè)所得稅年報表以及最近一個季度的季度企業(yè)所得稅申報表。 提供初始化前一個月的國稅、地稅金額第三步：依據(jù)以上資料或者數(shù)據(jù)，可以錄入初始數(shù)據(jù)的會計科目有：銀行存款、應(yīng)交稅費、實收資本、利潤分配、本年利潤、各類損益類會計科目第四步：試算不平衡時，用庫存現(xiàn)金、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款科目平 四、 稅 種 稅 率以企業(yè)中存在的主要稅種進行分析一、增值稅含義:增值稅是指商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進行征稅，以及加工、修理修配提供的勞務(wù)進行征稅 小規(guī)模企業(yè)：包括商貿(mào)企業(yè),生產(chǎn)加工企業(yè),修理修配企業(yè)等，增值稅征收率為3%小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝不含稅銷售額征收率3%不含稅銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）進出口貨物應(yīng)納增值稅額①進口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計稅價格稅率　組成計稅價格＝貨物免稅價格＋關(guān)稅＋消費稅②出口免稅一般納稅人企業(yè)：包括商貿(mào)企業(yè),生產(chǎn)加工企業(yè),修理修配企業(yè)等，增值稅稅率17%（農(nóng)副產(chǎn)品增值稅稅率為13%），進項發(fā)票認證期限為180天。⑴輔導(dǎo)期一般納稅人：（商貿(mào)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)輔導(dǎo)期）商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期當期認證的進項稅不得當期抵扣，待到次月抵扣。應(yīng)納增值稅額＝當期銷項稅額－上期進項稅額上期留抵稅額⑵正式一般納稅人：（商貿(mào)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)） 正式一般納稅人當期認證的進項稅當期可抵扣。 ① 進項稅大于銷項稅，余額為留抵稅額，不需繳納增值稅。② 銷項稅大于進項稅，余額為應(yīng)繳增值稅額，即當期應(yīng)繳納增值稅計算方法如下：應(yīng)納增值稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額一上期留抵稅額銷項稅額＝不含稅銷售額稅率不含稅銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）⑶進出口貨物應(yīng)納增值稅額進口增值稅可抵扣，出口貨物可免抵退。①進口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計稅價格稅率　組成計稅價格＝貨物免稅價格＋關(guān)稅＋消費稅② 出口貨物可以免、抵、退稅增值稅稅負率稅負率是指增值稅納稅義務(wù)人當期應(yīng)納增值稅占當期應(yīng)稅銷售收入的比例。1，增值稅稅負率＝當期應(yīng)納增值稅稅額/當期應(yīng)稅銷售額100%⑴小規(guī)模納稅人稅負率就是征收率：（商業(yè)，工業(yè)3%）⑵一般納稅人由于可以抵扣進項稅額,稅負率就不是17%或13%，而是遠遠低于該比例，具體計算：稅負率=當期應(yīng)納增值稅/當期應(yīng)稅銷售收入 當期應(yīng)納增值稅=當期銷項稅額實際抵扣進項稅額 實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額進項稅額轉(zhuǎn)出出口退稅期末留抵進項稅額 注：1 對實行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言。應(yīng)納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 2 通常情況下，當期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計數(shù)加“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”累計數(shù) 二、消費稅從價定率的計算實行從價定率辦法計算的應(yīng)納消費稅額＝不含增值稅銷售額稅率（1）應(yīng)稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)（2）組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1消費稅率）（3）組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1消費稅率）（4）組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋應(yīng)納消費稅稅額（5）組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）/（1消費稅稅率）從量定額的計算實行從量定額辦法計算的應(yīng)納消費稅額＝銷售數(shù)量單位數(shù)額三、企業(yè)所得稅：根據(jù)新的企業(yè)所得稅稅法和深圳特區(qū)稅法規(guī)定，2007年3月16日前在深圳特區(qū)設(shè)立的公司，企業(yè)所得稅稅率依次是2008年18%，2009年20%,2010年22%，2011年24%，2012年25%，2012年以后都是25%。2007年3月16日后在深圳特區(qū)設(shè)立的企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一是25%。企業(yè)所得稅的征收方式，分為兩種：一是查賬征收，二是核定征收； 查賬征收的企業(yè)，應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率，計算繳納應(yīng)納稅所得額=收入成本（費用）稅金+營業(yè)外收入營業(yè)外支出+（）納稅調(diào)整額 核定征收的企業(yè)，應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入額*所得率*所得稅稅率。四、 營業(yè)稅營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅稅率表：稅目征收范圍稅 率一、交通運輸業(yè)陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運3%二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝修及其他工程作業(yè)3%三、金融保險業(yè)貸款、融資租賃，金融商品轉(zhuǎn)讓，金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)5%四、郵電通信業(yè)　郵政，電信3%五、文化體育業(yè)　經(jīng)營文化，體育活動的業(yè)務(wù)（表演，播映、經(jīng)營游覽，培訓(xùn)，體育比賽）3%六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧20%七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租憑業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、商譽5%九、銷售不動產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附屬物5%⑴廣告業(yè)：（5%）應(yīng)納營業(yè)稅=（廣告收入廣告支出）*5%⑵貨運公司、郵電通訊業(yè)：（3%）應(yīng)納營業(yè)稅=運輸收入*3%其中,國際貨物公司成本可以抵扣,即應(yīng)納營業(yè)稅=(運輸收入運輸支出)*3%⑶代理業(yè)：（5%）應(yīng)納營業(yè)稅=營業(yè)收入*5%其中,國際貨物代理公司成本可以抵扣,即應(yīng)納營業(yè)稅=(代理收入運輸支出)*5%⑷文體教育行業(yè)：（3%）應(yīng)納營業(yè)稅=營業(yè)收入*3%⑸置業(yè)公司: （5%）應(yīng)納營業(yè)稅=營業(yè)收入*5%（6）代表處：（5%）應(yīng)納營業(yè)稅=費用總額/（115%）*5%五、城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)，深圳的城市維護建設(shè)稅征收率為1%。應(yīng)繳城市維護建設(shè)稅=（增值稅+消費稅+營業(yè)稅）*征收率六、教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，征收率為3%。應(yīng)納教育費附加=（增值稅+消費稅+營業(yè)稅）*征收率七、印花稅：一般企業(yè)常用的有：營業(yè)帳簿 （1）記載資金的帳簿，按實收資本與資本公積總額萬分之五貼花；（2） 其他帳簿按件貼花五元貼花 。購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑 、補償、易貨等合同，按購銷金額萬分之三貼花 。借款合同:包括銀行及其他金融組織和借款，按借款金額萬分之零點五貼花。財產(chǎn)保險合同 包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用用等保險合同，按保險費金額千分之一貼花 。財產(chǎn)租賃合同，包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機 械、器具、設(shè)備等，按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。 如果你公司有 應(yīng)稅房產(chǎn)、土地、車船還要繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅。八、個人所得稅1，含義：個人所得稅是指納稅人在中國境內(nèi)有住所的個人，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，應(yīng)當就其從中國境內(nèi)、境外取得的全部所得納稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人，應(yīng)當就其從中國境內(nèi)取得的所得納稅。2，征稅項目和應(yīng)納稅額計算方法 （1）工資、薪金所得計稅方法 工資、薪金所得，以納稅人每月取得的工資、薪金收入額減除2000元費用以后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照九級超額累進稅率計算應(yīng)納稅額，個人所得稅稅率表（一）如下：級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率(%)速算扣除數(shù)說明1不超過500元的不超過475元的50本表含稅級距指以每月收入額減除費用二千元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。 含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。2超過500元至2,000元的部分超過475元至1,825元的部分10253超過2,000元至5,000元的部分超過1,825元至4,375元的部分151254超過5,000元至20,000元的部分超過4,375元至16,375元的部分203755超過20,000元至40,000元的部分超過16,375元至31,375元的部分251,3756超過40,000元至60,000元的部分超過31,375元至45,375元的部分303,3757超過60,000元至80,000元的部分超過45,375元至58,375元的部分356,3758超過80,000元至100,000元的部分超過58,375元至70,375的部分4010,3759超過100,000元的部分超過70,375元的部分4515,375①應(yīng)納稅額計算公式： 全月應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入總額－2000元一社保福利 全月應(yīng)納稅額=全月應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) ② 算年終獎個稅：首先要確定月工資是否超過免征額2000，其次確定對應(yīng)的稅率。年終獎個稅的計算分為2種：1．月工資≥2000，算法如下：首先用年終獎/12 定出稅率算年終獎個稅：年終獎*稅率速算扣除數(shù) 2．月工資＜2000 ，算法如下：首先用[年終獎（2000月工資）]/12 定出稅率 算年終獎個稅：[年終獎（2000月工資）]*稅率速算扣除數(shù) （2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計稅辦法 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以納稅人每一納稅年度的生產(chǎn)經(jīng)營收入總額減除與其收入相關(guān)成本、費用、損失以后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照五級超額累進稅率計算應(yīng)納稅額。個人所得稅稅率表（二）如下： ①不超過5000元的部分 5% 0 ②超過5000元至10000元的部分 10% 250 ③超過10000元至30000元的部分 20% 1250 ④超過30000元至50000元的部分 30% 4250 ⑤超過50000元的部分 35% 6750 應(yīng)納稅額計算公式： 全年應(yīng)納稅所得額=年度生產(chǎn)、經(jīng)營收入總額－成本、費用、損失 全年應(yīng)該納稅額=全年應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) ⑶.主要免稅項目 省級人民政府、國務(wù)院各部門、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；儲蓄存款利息，財政部發(fā)行的債券和經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)行的金融債券利息；按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免稅的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；保險賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資；按照規(guī)定提存、領(lǐng)取的醫(yī)療保險金和基本養(yǎng)老保險金；按照中國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)當免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得，可以免稅。九、各異地城市稅種稅率差異上海稅種稅率 ： 教育費附加3%、河道管理費1%，城建稅各區(qū)縣及鄉(xiāng)鎮(zhèn)所適用的稅率都不同，以市區(qū)最高7%，郊區(qū)為5%、1%，而其計算時只須根據(jù)營業(yè)稅稅金為基數(shù)進行計算。文化事業(yè)建設(shè)稅4%根據(jù)營業(yè)收入進行計算的娛樂業(yè)的經(jīng)營單位，按營業(yè)收入的3％繳納文化教育事業(yè)建設(shè)費。廣告業(yè)的經(jīng)營單位，按廣告經(jīng)營收入的4％繳納文化教育事業(yè)建設(shè)費。杭州稅種稅率：城建稅：7%。教育費附加3%。地方教育費附加2%。合同印花稅：%，%。%。東莞稅種稅率 ： 企業(yè)所得稅25%，如果是微利企業(yè)20% ， 教育費附加3%，城建稅（城區(qū)7%，各個鎮(zhèn)區(qū)5% ,堤圍費(%,% 文化事業(yè)建設(shè)費 3%廣州稅種稅率：城建稅：7%。教育費附加3%。合同印花稅：%，%。%。%文化事業(yè)建設(shè)費繳納額為應(yīng)納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額的3％。 （開票金額抵稅額）*3%（廣告行業(yè)）網(wǎng)吧為3%無抵扣，五、商貿(mào)企業(yè)賬務(wù)處理流程及規(guī)范商貿(mào)企業(yè)小規(guī)模賬務(wù)處理流程及規(guī)范無投資款企業(yè)：有個人獨資企業(yè)、個體戶、代表處、分公司、經(jīng)營部、連鎖店，外資企業(yè)前期無投資款。一、 新企業(yè)成立時，收到投資款，有以下幾種投資方式，賬務(wù)處理分別是：(備注：必須經(jīng)過會計師事務(wù)所出具驗資報告方可作為投資款)（1）、收到個人現(xiàn)金投資時，原始單據(jù)是銀行進賬單或現(xiàn)金繳款單（假設(shè)股東為劉某、張某）摘要應(yīng)填寫：收到投資款借：100201 銀行存款深發(fā)行+支行+賬號—必須是全部賬號貸：310101實收資本劉某（股東全稱）貸：310102實收資本張某（股東全稱）（2）收到某企業(yè)現(xiàn)金投資時，原始單據(jù)是銀行進賬單或現(xiàn)金繳款單摘要應(yīng)填寫：收到投資款借：100201 銀行存款深發(fā)行+支行+賬號貸：310101實收資本深圳市某某公司（公司全稱） （3）、收到某企業(yè)固定資產(chǎn)（假設(shè)固定資產(chǎn)為車床，不需要安裝，按評估值入賬）投資時，原始單據(jù)是評估報告。摘要應(yīng)填寫：收到固定資產(chǎn)投資借：150101固定資產(chǎn)—車床貸：310101實收資本深圳市某某公司（公司全稱）（4）、收到某外資企業(yè)或境外人員投入產(chǎn)品（假設(shè)產(chǎn)品為原材料或商品）摘要應(yīng)填寫：收到原材料或庫存商品投資借：121101原材料A或124301庫存商品A（設(shè)置數(shù)量、單價、金額）貸：310101實收資本深圳市某某公司（公司全稱）二、企業(yè)發(fā)生以下費用，賬務(wù)處理分別為：（1）、公司成立時要求客戶提供工資表或者要求客戶提供員工名單及工資金額，由錄單員編制工資表。取消計提工資，全部改為