【正文】 　　 A．固定資產(chǎn)　　　　　　　　　B．產(chǎn)成品　　 C．銀行存款　　　　　　　　 D．庫存現(xiàn)金　　 E．應(yīng)收賬款A(yù)BD　　3．財產(chǎn)物資的盤存制度有（　　?。！　? A．權(quán)責發(fā)生制　　　　　　　 　B．收付實現(xiàn)制　　 C．永續(xù)盤存制　　　　　　　　 D．實地盤存制　　 E．收入與發(fā)出相配比CD 四、主要問題解析 1．財產(chǎn)清查的概念和意義財產(chǎn)清查是指通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、債權(quán)債務(wù)的核對，確定各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)的實存數(shù)，以查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。財產(chǎn)清查的意義可以概括為：（1）通過財產(chǎn)清查，確定各項財產(chǎn)的實存數(shù)，查明實存數(shù)與賬存數(shù)之間的差異以及發(fā)生差異的原因和責任，以便及時調(diào)整賬面記錄，使賬實相符，從而保證會計核算資料的真實可靠。（2）通過財產(chǎn)清查，查明各項財產(chǎn)物資儲備和利用情況，以便根據(jù)不同情況，分別采取不同措施：對于儲備不足的，應(yīng)及時加以補充，確保生產(chǎn)經(jīng)營的需要；對于超儲、積壓或呆滯的，應(yīng)及時處理，防止盲目采購，提高資金使用效率，加速資金周轉(zhuǎn)。（3）通過財產(chǎn)清查，建立健全財產(chǎn)物資保管的崗位責任制，保證各項財產(chǎn)物資安全完整。（4）通過財產(chǎn)清查，促使經(jīng)辦人員自覺遵守財經(jīng)紀律和結(jié)算制度，及時結(jié)清債權(quán)債務(wù)，避免發(fā)生壞賬損失。 2．實地盤存制和永續(xù)盤存制的概念、優(yōu)缺點及其適用范圍 （1）實地盤存制又稱“定期盤存制”。是指平時根據(jù)會計憑證在有關(guān)賬簿中只登記存貨的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末通過實地盤點，將盤點的實存數(shù)作為賬面結(jié)存數(shù)，然后倒擠推算出本期發(fā)出數(shù)的一種存貨核算方法。實地盤存制的優(yōu)點是可以簡化日常核算工作。主要缺點有兩點：一是不能通過賬簿隨時反映和監(jiān)督各項存貨的增加、減少和結(jié)余情況；二是到擠出的銷售成本不一定符合實際情況，可能包括一部分損失或差錯，因而不利于發(fā)揮賬簿記錄對存貨的控制作用，不利于加強存貨的管理和保護財產(chǎn)的安全。因此，實地盤存制一般只適用于一些價值低、品種雜、進出頻繁的材料物資。其他存貨一般不宜采用實地盤存制。（2）永續(xù)盤存制又稱賬面盤存制，是根據(jù)賬簿記錄，計算期末存貨賬面結(jié)存數(shù)量的一種存貨核算方法。采用這種方法，對存貨的增加和減少，平時都要在賬簿中連續(xù)加以記錄，并隨時結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)。永續(xù)盤存制的優(yōu)點是可以隨時了解存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，有利于加強存貨管理。缺點是加大了日常核算工作量。因此在實際工作中，除少數(shù)特殊情況外，一般都應(yīng)采用永續(xù)盤存制。 五、核算業(yè)務(wù) (一)實力百貨公司20年5月30日銀行對賬單顯示企業(yè)銀行存款余額為26900元，而企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為15050元。在對賬中發(fā)現(xiàn)下列未達賬項： 1．向銀行借款9800元，銀行已轉(zhuǎn)入本公司存款戶，但本公司尚未記賬。 2．向供貨方開出一張支票4810元，因持票人尚未到銀行辦理手續(xù)，銀行尚未入賬。 3．公司收入1260元，已送存銀行，但銀行尚未入賬。 4．銀行已從本公司賬戶中劃轉(zhuǎn)借款利息1500元，但公司因未接到通知而尚未入賬。 要求：根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。答：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：銀行存款余額調(diào)節(jié)表20年5月30日 項 目 金 額 項 目 金 額 銀行對賬單余額 加：企業(yè)已收銀行未收款 減：企業(yè)已付銀行未付款 26900 1260 4810企業(yè)銀行存款日記賬余額 加：銀行已收企業(yè)未收款 減：銀行已付企業(yè)未付款 15050 9800 1500 調(diào)整后余額 23350調(diào)整后余額 23350 （二）某商店盤點庫存商品發(fā)現(xiàn)下列問題，原因待查： A商品盤虧10件，每件30元； B商品盤虧110打，每打19元； C商品盤盈2公斤，每公斤26．50元； D商品盤虧3公斤，每公斤48元。 上述盤盈盤虧經(jīng)查明原因，批準處理如下： A商品盤虧是由于保管人員過失造成，應(yīng)由過失人賠償； B商品盤虧系火災(zāi)引起，列作營業(yè)外支出； C商品盤盈屬于商品自然升溢，作沖減管理費用處理； D商品盤虧屬于商品自然損耗，作營業(yè)費用處理。要求：根據(jù)上述資料編制會計分錄。答：根據(jù)資料編制會計分錄如下： （1）批準處理以前： 借：待處理財產(chǎn)損溢 2534 貸：庫存商品 2534 借：庫存商品 53 貸：待處理財產(chǎn)損溢 53 （2）批準處理以后： 借：其他應(yīng)收款 300 營業(yè)外支出 2090營業(yè)費用 144 貸：待處理財產(chǎn)損溢 2534 借：待處理財產(chǎn)損溢 53 貸：管理費用 53（三）華麗百貨公司20年12月30日進行財產(chǎn)清查，結(jié)果如下： 盤虧設(shè)備一臺，原值60000元，已提折舊32000元； 盤盈辦公設(shè)備一臺，重置價值75000元，估計六成新； A商品盤虧20件，實際單價210元； B商品盤盈5件，實際單價16元；財產(chǎn)清查結(jié)果經(jīng)批準作如下處理： 固定資產(chǎn)盤盈盤虧作營業(yè)外收支處理； A商品盤虧，其中3件屬倉庫保管員過失造成，責成其賠償；17件屬管理制度不健全造成，列入營業(yè)費用； B商品盤盈系計量不準造成，應(yīng)沖減管理費用。要求：根據(jù)以上資料編制會計分錄。答：根據(jù)資料編制會計分錄如下： （1）批準處理以前： 借：待處理財產(chǎn)損溢 28000 累計折舊 32000 貸：固定資產(chǎn) 60000 借：固定資產(chǎn) 75000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 45000 累計折舊 30000 借：待處理財產(chǎn)損溢 4200 貸：庫存商品 4200 借：庫存商品 80貸：待處理財產(chǎn)損溢 80 （2）批準處理以后： 借：營業(yè)外支出 28000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 28000 借：待處理財產(chǎn)損溢 45000 貸：營業(yè)外收入 45000 借：其他應(yīng)收款 630 營業(yè)費用 3570 貸：待處理財產(chǎn)損溢 4200 借：待處理財產(chǎn)損溢 80 貸：管理費用 80第八章 會計報表一、主要名詞術(shù)語 1．財務(wù)會計報告——是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 2．資產(chǎn)負債表——是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。 3．利潤表——是反映在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。 4．現(xiàn)金流量表——是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。 5．中期報表——是指短于一個完整的會計年度的報告期間的報表。 6．單位會計報表——是指一個獨立核算單位以本單位為范圍，根據(jù)本單位的賬簿記錄和其他會計資料編制而成的會計報表。 7．匯總會計報表——是指上級主管機構(gòu)根據(jù)所屬單位的單位會計報表和匯總單位本身的會計報表匯總而成的會計報表。 8．個別會計報表——是指會計核算只以一個特定的會計主體的核算范圍所編制而成的會計報表，它不反映投資單位和其他會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 9．合并會計報表——是指把投資單位和由其投資的各被投資單位視為一個整體，在投資單位本身的會計報表和所屬被投資單位的會計報表的基礎(chǔ)上，合并編制而成的會計報表。它反映投資單位和被投資單位的整體財務(wù)狀況和經(jīng)營活動。 10．會計信息質(zhì)量——是指通過會計核算生成的會計信息是否符合會計法律、法規(guī)和制度的規(guī)范；是否能夠滿足用戶的信息需求；并能夠真實反映單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，具有可靠性和透明度。11．客觀性原則——是指會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。12．實質(zhì)重于形式原則——是指企業(yè)應(yīng)當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。 13．相關(guān)性原則——是指企業(yè)提供的會計信息能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。14．一貫性原則——是指企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。 15．可比性原則——是指企業(yè)的會計核算應(yīng)當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應(yīng)當口徑一致，相互可比。 16．及時性原則——是指企業(yè)的會計核算應(yīng)當及時進行，不得提前或延后。17．清晰性原則——是指企業(yè)的會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當清晰明了，便于理解和利用。 二、單項選擇：在下列各題的備選答案中選擇一個正確的，并將其序號字母填入題中的括號里。 1．國務(wù)院于2000年6月21日公布了（ ），對企業(yè)財務(wù)會計報告的含義、構(gòu)成等，均作了規(guī)范。 A．《企業(yè)會計準則》 B．《企業(yè)財務(wù)通則》 C．《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》 D．《企業(yè)會計制度》C 2．按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，（ ）對企業(yè)財務(wù)會計報告的真實性、完整性負責。 A．企業(yè)負責人 B．總會計師 C．企業(yè)財務(wù)經(jīng)理 D．主管會計A 3．下列不屬于對外會計報表的是（ ）。 A．資產(chǎn)負債表 B．利潤表 C．現(xiàn)金流量表 D．產(chǎn)品生產(chǎn)成本表D 4．下列屬于靜態(tài)報表的是（ ）。 A．資產(chǎn)負債表 B．利潤表 C．現(xiàn)金流量表 D．商品產(chǎn)品成本表A 5．匯總會計報表與單位會計報表是會計報表按照（ ）進行的分類。 A．報送對象 B．反映的經(jīng)濟內(nèi)容 C．編制單位 D．會計主體C 6．個別會計報表與合并會計報表是會計報表按照（ ）進行的分類。 A．報送對象 B．反映的經(jīng)濟內(nèi)容 C．編制單位 D．會計主體D 7．下列會計報表中屬于月報的有（　?。?。　　 A．資產(chǎn)負債表　　　　　　　　　　B．利潤表　　 C．現(xiàn)金流量表　　　　　　　　 D．資產(chǎn)負債表和利潤表D　　8．其全部指標均依據(jù)有關(guān)賬戶余額填列的會計報表是（　?。?。　　 A．資產(chǎn)負債表　　　　　　　　　　B．利潤表　　 C．現(xiàn)金流量表 　　　　　　　　D．商品產(chǎn)品成本表A　　9．匯總會計報表是根據(jù)（　?。﹨R總編制的。　　 A．月度會計報表　　　　　　　　　B．季度會計報表　　 C．年度會計報表　　　　　　　　　D．單位會計報表D　　10．資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)項目，說明了企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟資源以及企業(yè)（　　）?！　? A．償還債務(wù)的能力　　　　　　　　B．償債期限的長短　　 C．投資者的所有權(quán)　　　　　　　　D．財務(wù)狀況的變化A　　11．資產(chǎn)負債表的負債項目，顯示了企業(yè)所負擔債務(wù)的（　　）。　　 A．償還能力　　　　　　　　　　　B．變動狀況　　 C．數(shù)量和償還期長短　　　　　　　D．占資產(chǎn)總額的比例C　　12．下列資產(chǎn)負債表項目可根據(jù)總賬余額直接填列的是（　?。?。　　 A．貨幣資金　　　　　　　　　　　B．存貨　　 C．短期借款　　　　　　　　　　　D．未分配利潤C　　13．資產(chǎn)負債表內(nèi)各項目分類與排列的依據(jù)是（　?。！　? A．項目內(nèi)容的經(jīng)濟性質(zhì)　　　　　　B．項目內(nèi)容的流動性　　 C．項目金額的大小　　　　　　　　D．項目內(nèi)容的經(jīng)濟性質(zhì)和流動性D　　14．下列選項中正確反映了資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)項目排列順序的是（　?。??！　? A．流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)　　 B．流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長期投資及其他長期資產(chǎn)　　 C．固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資及其他長期資產(chǎn)　　 D．無形資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)