【導(dǎo)讀】辦法》的規(guī)定，制定本制度。管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。計檔案送存處檔案室。附注及文字說明，其他財務(wù)報告。當(dāng)月工作結(jié)束后，須及時將記賬憑證裝訂成冊。年終決算后，須將年度財務(wù)報告及時歸檔。光盤雙重備份存放于不同地點(diǎn)。會計年度終了后，對會計資料進(jìn)行整理立卷。面，以便于事后查閱；裝訂憑證厚度一般，方可保證裝訂牢固，美觀大方。一年一編，編號順序?yàn)榭傎~、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、分戶明細(xì)賬；制卷號；總賬、各類明細(xì)賬、輔助賬全年按順序編制卷號?；鶎訂挝豢砂茨暄b訂成冊；構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。在帳簿使用日期欄填寫移交日期；交接人員按移交清冊和交接清單項(xiàng)目核查無誤后簽章。應(yīng)備有適應(yīng)得防火器材；采用透明塑料膜作防塵罩、防塵布，遮蓋所有檔案架和堵塞鼠洞；

　　

【正文】 第十七條 施工過程中項(xiàng)目成本的核算，宜以每月為一核算期，在月末進(jìn)行。核算對象應(yīng)按單位工程劃分，并與施工項(xiàng)目管理責(zé)任目標(biāo)成本的界定范圍相一致。項(xiàng)目成本核算應(yīng) 堅持施工形象進(jìn)度、施工產(chǎn)值統(tǒng)計、實(shí)際成本歸集 三同步 的原則。施工產(chǎn)值及實(shí)際成本的歸集，宜按照下列方法進(jìn)行 : 應(yīng)按照統(tǒng)計人員提供的當(dāng)月完成工程量的價值及有關(guān)規(guī)定，作為當(dāng)期工程結(jié)算收入。 人工費(fèi)應(yīng)按照勞動管理人員提供的用工分析和受益對象進(jìn)行賬務(wù)處理，計入工程成本。 材料費(fèi)應(yīng)根據(jù)當(dāng)月項(xiàng)目材料消耗和實(shí)際價格，計算當(dāng)期消耗，計人工程成本；周轉(zhuǎn)材料應(yīng)實(shí)行內(nèi)部調(diào)配制，按照當(dāng)月使用時間、數(shù)量、單價計算，計人工程成本。 機(jī)械使用費(fèi)按照項(xiàng)目當(dāng)月使用臺班和單價及租賃費(fèi)等計人工程 成本。 其他直接費(fèi)應(yīng)根據(jù)有關(guān)核算資料進(jìn)行賬務(wù)處理，計人工程成本。 間接成本應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場發(fā)生的間接成本項(xiàng)目的有關(guān)資料進(jìn)行賬務(wù)處理，計入工程成本。 第十八條 項(xiàng)目成本核算應(yīng)采取會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務(wù)核算相結(jié)合的方法，并應(yīng)做下列比較分析： 實(shí)際成本與責(zé)任目標(biāo)成本的比較分析。 實(shí)際成本與計劃目標(biāo)成本的比較分析。 第十九條 項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)在跟蹤核算分析的基礎(chǔ)上，編制月度項(xiàng)目成本報告，上報企業(yè)成本主管部門進(jìn)行指導(dǎo)檢查和考核。 第二十條 項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)在每月 分部分項(xiàng)成本的累計偏差和相應(yīng)的計劃目標(biāo)成本余額的基礎(chǔ)上，預(yù)測后期成本的變化趨勢和狀況 。根據(jù)偏差原因制定改善成本控制的措施，控制下月施工任務(wù)的成本。 第五章 成本分析與考核 第二十一條 項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行成本分析可采用下列方法： 按照量價分離的原則，用對比法分析影響成本節(jié)超的主要因素。包括 :實(shí)際工程量與預(yù)算工程量的對比分析，實(shí)際消耗量與計劃消耗量的對比分析，實(shí)際采用價格與計劃價格的對比分析，各種費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額與計劃支出額的對比分析。 在確定施工項(xiàng)目成本各因素對計劃成本影響的 程度時，可采用連環(huán)替代法或差額計算法進(jìn)行成本分析。 第二十二條 項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)將成本分析的結(jié)果形成文件，為成本偏差的糾正與預(yù)防、成本控制方法的改進(jìn)，制定降低成本措施、改進(jìn)成本控制體系等提供依據(jù)。 第二十三條 項(xiàng)目成本考核應(yīng)分層進(jìn)行：處對項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行成本管理考核；項(xiàng)目經(jīng)理部對項(xiàng)目內(nèi)部各崗位及各作業(yè)隊進(jìn)行成本管理考核。 第二十四條 項(xiàng)目成本考核內(nèi)容應(yīng)包括 :計劃目標(biāo)成本完成情況考核，成本管理工作業(yè)績考核。 第十五條 項(xiàng)目成本考核應(yīng)按照下列要求進(jìn)行： 處對施工項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行考核 時，應(yīng)以確定的責(zé)任目標(biāo)成本為依據(jù)。 項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)以控制過程的考核為重點(diǎn)，控制過程的考核應(yīng)與竣工考核相結(jié)合。 各級成本考核應(yīng)與進(jìn)度、質(zhì)量、安全等指標(biāo)的完成情況相聯(lián)系。 項(xiàng)目成本考核的結(jié)果應(yīng)形成文件，為獎罰責(zé)任人提供依據(jù)。 中煤第六十八工程處應(yīng)收帳款管理辦法 處屬各單位、機(jī)關(guān)各部室： 企業(yè)的應(yīng)收帳款，是企業(yè)的主要流動資產(chǎn)之一，其管理狀況直接影響著企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營運(yùn)能力。當(dāng)前，由于各種原因，造成了我處應(yīng)收帳款數(shù)額巨大，已經(jīng)隱含了大量的壞帳損失，并給我處的生存和發(fā)展帶來了極大的不穩(wěn)定因素，嚴(yán)重影響了我處經(jīng)濟(jì)效益及職工收入的提高。為了加強(qiáng)我處對應(yīng)收帳款的管理，盤活企業(yè)資金，為企業(yè)生存和發(fā)展提供動力和保證，結(jié)合《財政部關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理制度的通知》（財企 [20xx]513 號）、《關(guān)于加強(qiáng)應(yīng)收賬款清收工作管理的通知》（中煤建安發(fā) [20xx]40 號文）及上級其他有關(guān)文件精神，特制定本辦法。 一、 加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)，成立專門機(jī)構(gòu)。 為加強(qiáng)對應(yīng)收帳款的管理，處成立清欠領(lǐng)導(dǎo)小組，組長由處長和書紀(jì)擔(dān)任，副組長由經(jīng)營處長和總會計師擔(dān)任，成員為機(jī)關(guān)各部室負(fù)責(zé)人。同時設(shè)立 清欠辦公室，聘用清欠辦公室主任一名。清欠辦公室隸屬于財務(wù)資產(chǎn)部。清欠辦公室主要的職責(zé)是： 負(fù)責(zé)建立健全應(yīng)收賬款臺賬，收集整理與應(yīng)收賬款回收有關(guān)的資料，及時提供應(yīng)收賬款清理回收情況，對于未按合同條件回收工程款的工程項(xiàng)目，及時督促項(xiàng)目經(jīng)理回收工程款并向財務(wù)資產(chǎn)部部長及處領(lǐng)導(dǎo)匯報。 負(fù)責(zé)及時準(zhǔn)確地編制各類應(yīng)收賬款報表，包括上級主管部門要求上報的報表和為進(jìn)行內(nèi)部管理而要求上報的報表。 負(fù)責(zé)協(xié)助項(xiàng)目部搞好兗礦集團(tuán)工程款的結(jié)算與對賬工作。 監(jiān)督檢查各項(xiàng)目部應(yīng)收賬款的回收工作，督促項(xiàng)目部搞好進(jìn)度結(jié)算、竣工結(jié)算及應(yīng)收帳款 對賬簽證工作，對應(yīng)收工程款回收情況進(jìn)行過程控制。 負(fù)責(zé)我處與建設(shè)單位簽定的經(jīng)濟(jì)合同的保管與傳閱工作。 協(xié)助我處聘請的律師搞好法律清欠工作，及時整理訴訟材料。 負(fù)責(zé)竣工工程的清欠工作，把握訴訟時效。 負(fù)責(zé)出臺應(yīng)收賬款管理辦法及清欠措施和目標(biāo)。 二、 建立健全應(yīng)收款項(xiàng)臺賬管理 項(xiàng)目經(jīng)理部及清欠辦公室應(yīng)當(dāng)按照施工項(xiàng)目設(shè)立應(yīng)收帳款臺帳，詳細(xì)與建設(shè)單位應(yīng)收帳款的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務(wù)信息。同時加強(qiáng)合同管理，對債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險的發(fā)生。項(xiàng)目經(jīng)理部會計及清欠辦公室應(yīng)當(dāng)定期編制應(yīng)收帳款明 細(xì)表，向上級部門、處領(lǐng)導(dǎo)、項(xiàng)目經(jīng)理及相關(guān)部門提供應(yīng)收帳款發(fā)生、增減變動、余額和賬齡等信息，及時分析應(yīng)收帳款管理情況，提請項(xiàng)目部及有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施，減少企業(yè)資產(chǎn)損失。 應(yīng)收帳款臺賬應(yīng)該按每項(xiàng)合同進(jìn)行設(shè)立，具體包括以下內(nèi)容：合同編號、客戶企業(yè)性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)范圍、注冊資本、項(xiàng)目立項(xiàng)情況、項(xiàng)目土地證情況、建設(shè)用地規(guī)劃情況，合同金額、開竣工時間、合同結(jié)算方式、合同付款條件，保修期限及保修金額，每月及累計對內(nèi)上報進(jìn)度金額、每月及累計甲方審批的進(jìn)度額、每月及累計甲方付款額、每月及累計付款比例等內(nèi)容 (詳見附表一 )。 三、 建立應(yīng)收帳款催收責(zé)任制度 為了加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，確定基層單位負(fù)責(zé)人為應(yīng)收款項(xiàng)催收的第一責(zé)任人，基層單位會計主管為第二責(zé)任人?；鶎訂挝回?fù)責(zé)人必須嚴(yán)格按合同條件履行義務(wù)，同時積極向建設(shè)單位催收帳款，對于不按合同條件支付帳款的建設(shè)單位，必須立即進(jìn)行積極的協(xié)商，必要時給予停工，防止無條件的墊付資金。項(xiàng)目經(jīng)理的承包兌現(xiàn)，嚴(yán)格按收帳款回收比例進(jìn)行兌現(xiàn)，真正落實(shí)項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)收款項(xiàng)回收的終身負(fù)責(zé)制。對于不積極進(jìn)行應(yīng)收款項(xiàng)催收工作的項(xiàng)目經(jīng)理，給企業(yè)造成重大損失的，除以予行政、經(jīng)濟(jì)處罰外，終身不再聘用。 四、 建立應(yīng) 收帳款年度清查制度 每年終年終時，清欠辦公室應(yīng)組織、監(jiān)督和指導(dǎo)項(xiàng)目經(jīng)理部會計全面清查應(yīng)收帳款，積極和建設(shè)單位進(jìn)行對帳，做到債權(quán)明確，賬實(shí)相符，賬賬相符。清欠辦公室及時回收對帳結(jié)果并進(jìn)行統(tǒng)計和分析，并將分析結(jié)果呈交主管領(lǐng)導(dǎo)審閱，防止出現(xiàn)超過訴訟時效的應(yīng)收帳款發(fā)生。對于工程在建期間，無法核對應(yīng)收帳款余額的，應(yīng)該與建設(shè)單位核對已回收工程款金額。對于不認(rèn)真進(jìn)行對帳工作的會計，將視其情節(jié)輕重程度，調(diào)離會計崗位，造成損失的將追究責(zé)任。 五、 應(yīng)收帳款回收的方法和措施 (一 ) 摸清、摸準(zhǔn)各類應(yīng)收賬款情況，包括準(zhǔn)確的債務(wù)單位、拖欠額度及年限、催要的難度、債務(wù)人現(xiàn)狀 (指政府、房地產(chǎn)開發(fā)公司、公司企業(yè)是否改制、經(jīng)營狀況、行業(yè)及是否集團(tuán)公司內(nèi)等 )、項(xiàng)目是否辦理工程竣工決算 (已經(jīng)履行完合同未辦理竣工決算的應(yīng)說明原因 )并針對債務(wù)人情況進(jìn)行評價、分類、排隊，落實(shí)責(zé)任人。 (二 ) 已完工未辦理竣工決算的項(xiàng)目經(jīng)理部，應(yīng)積極找業(yè)主辦理。 (三 ) 對于已落實(shí)準(zhǔn)確歷史形成的債務(wù)，可采取下列方法清欠 張榜公布，動員一切可以動員的力量，形成全員清欠的氛圍。 落實(shí)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)，專職清欠人員，緊盯不放。 催要無望的付諸法律手段依法討債，訴訟前做好訴前調(diào)查，視拖欠單位償還能 力，盡量采取“風(fēng)險代理”或訴前財產(chǎn)保全，再進(jìn)入訴訟程序，杜絕打贏官司執(zhí)行不到錢物的現(xiàn)象發(fā)生。在訴訟期間，項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)有不可推卸的責(zé)任和義務(wù)并應(yīng)予積極配合。 集團(tuán)內(nèi)單位欠款，向集團(tuán)公司工程建設(shè)管理部報告，以求得妥善解決。 (四 ) 對于建設(shè)中工程，清欠辦公室應(yīng)加強(qiáng)對項(xiàng)目經(jīng)理的合同履約過程控制，項(xiàng)目經(jīng)理對清收應(yīng)收帳款終身責(zé)任制。 (五 ) 對于已完工程項(xiàng)目解體后，未處理完的債權(quán)債務(wù)要移交處機(jī)關(guān)相關(guān)職能部門。對于在建工程，項(xiàng)目部必須建立工程結(jié)算、資金回收、墊資、合同履約等臺帳，按月登記并向清欠辦匯報，清欠辦公室按月 收集匯總清欠信息，按公司要求的報表，做好按月及時上報工作。 (六 ) 及時對工程保證金、質(zhì)保金的索要，避免只關(guān)注對業(yè)主質(zhì)量保證承諾，而忽視保證金和質(zhì)保金的內(nèi)容及期限。 (七 ) 財務(wù)資產(chǎn)部每月召開一次清欠匯報會，溝通情況、找出清欠難點(diǎn)，制定切實(shí)有效的清欠辦法，報主管領(lǐng)導(dǎo)審批后實(shí)施。 (八 ) 采取多種形式清欠，對于拖欠時間長、金額大、回收困難的視其情況給予幫助清欠的人員一定的獎勵，建設(shè)單位確實(shí)無能力償還的，實(shí)行以物抵債。 六、項(xiàng)目經(jīng)理及項(xiàng)目部主管會計的職責(zé) 為確保在建項(xiàng)目當(dāng)年不形成欠款，項(xiàng)目經(jīng)理及項(xiàng)目主管會 計在清欠工作中起著重要的作用，承擔(dān)著非常重要的責(zé)任，為此，公司特對項(xiàng)目經(jīng)理、主管會計明確以下職責(zé)： (一 ) 項(xiàng)目經(jīng)理的職責(zé)： 對本項(xiàng)目工程欠款必須掌握準(zhǔn)確信息，做到心中有數(shù)，要在按月上報處清欠辦的報表上簽字，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。 對分包單位、農(nóng)民工、供應(yīng)商等債權(quán)單位的債權(quán)情況要掌握清楚，對超付款及投訴發(fā)生承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。 項(xiàng)目經(jīng)理在履行合同過程中，應(yīng)想辦法及時掌握業(yè)主的資金情況、效益情況、人員更換 、企業(yè)變更 (如資產(chǎn)重組、改制 )，并將該信息及時匯報本單位主管領(lǐng)導(dǎo)，以便及時采取應(yīng)收措施。 項(xiàng)目經(jīng)理對補(bǔ)充合同、設(shè)計變更、分包合 同等資料的書面化負(fù)責(zé)，指定專人保管，確保向會計主管及時提供。項(xiàng)目解體后，負(fù)責(zé)完整移交本單位相關(guān)職能部門。 項(xiàng)目經(jīng)理清收應(yīng)收賬款的過程中必須保留催要的書面證據(jù)，對不及時催收和收集、保留訴訟時效順延證據(jù)的，導(dǎo)致超過法律訴訟時效和其他經(jīng)濟(jì)、訴訟風(fēng)險的，將追究項(xiàng)目經(jīng)理及相關(guān)人員責(zé)任。 當(dāng)業(yè)主不履行合同撥款時，項(xiàng)目經(jīng)理必須弄清原因，及時向本單位領(lǐng)導(dǎo)匯報采取應(yīng)對措施。 (二 ) 項(xiàng)目部主管會計的職責(zé) 熟悉掌握有關(guān)合同資金撥付辦法、墊資 、質(zhì)保金等情況建立清欠臺帳，按月登記、實(shí)現(xiàn)資金動態(tài)管理并向清欠辦匯報。 正確使用有關(guān)工程結(jié)算會 計科目并負(fù)直接責(zé)任。 對核算錯誤造成的超付款負(fù)直接責(zé)任。 協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理全力抓好清欠工作。 若發(fā)生會計主管更換，必須進(jìn)行書面交接工作。對業(yè)主拖欠工程款和項(xiàng)目部債務(wù)情況要有專項(xiàng)說明。 與業(yè)主及時對帳 (所有應(yīng)收賬款至少每年核對一次 )，凡不能取得書面對帳手續(xù)的，項(xiàng)目會計主管必須說明原因，并清欠辦主任及財務(wù)科長匯報，否則將追究責(zé)任。 附：應(yīng)收帳款臺帳