房地產(chǎn)企業(yè)股東股權轉讓稅費-資料下載頁
2025-06-19 15:41本頁面
【正文】 不解散。如果不解散，則無論股權是部分轉讓還是全部轉讓，目標企業(yè)作為法人的地位沒有改變，所有的納稅事項均由目標企業(yè)延續(xù)，股權轉讓交易不會使目標企業(yè)產(chǎn)生納稅事項。如果目標企業(yè)解散，其股權轉讓的交易實際上就是收購企業(yè)吸收合并目標企業(yè)，其稅收處理為：（1）關于企業(yè)所得稅。根據(jù)財稅[2009]59號《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》，如果收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%，且收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，經(jīng)稅務機關審核確認，為免稅合并；否則，為應稅合并。（2）關于流轉稅。根據(jù)國稅函[2002]165號文《國家稅務總局關于轉讓企業(yè)產(chǎn)權不征收營業(yè)稅問題的批復》的規(guī)定，“轉讓企業(yè)產(chǎn)權是整體轉讓企業(yè)資產(chǎn)、債權、債務及勞動力的行為，其轉讓價格不僅僅是由資產(chǎn)價值決定的，與企業(yè)銷售不動產(chǎn)，轉讓無形資產(chǎn)的行為完全不同。因此，轉讓企業(yè)產(chǎn)權的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應征收營業(yè)稅?！眹惡痆2002]420號文《國家稅務總局關于轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權不征收增值稅問題的批復》規(guī)定，“轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權是整體轉讓企業(yè)資產(chǎn)、債權、債務及勞動力的行為，因此，轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。”（3）關于土地增值稅。根據(jù)財稅[1995]48號《關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》第三條，“在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅?！?。如果目標企業(yè)不解散，則無論收購企業(yè)是部分還是全部收購股權，收購企業(yè)不涉及任何納稅事項。如果目標企業(yè)解散，目標企業(yè)所有的資產(chǎn)負債都納入到收購企業(yè)的賬上。會計上按同一控制還是非同一控制將資產(chǎn)負債按賬面價值(同一控制)或評估價值(非同一控制)入賬，稅收上按免稅合并還是應稅合并將計稅基礎確定為原賬面價值(免稅合并)或評估價值(應稅合并)。此外，根據(jù)財稅[2008]175號文《關于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》第三條的規(guī)定：“兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅?！?。股權轉讓方的稅務處理因轉讓方是法人還是自然人而有所不同。如果是法人，發(fā)生的股權轉讓所得應計入當期的應稅所得額；股權轉讓損失可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權轉讓損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除。如果是自然人，其股權的轉讓因目標企業(yè)是上市公司還是非上市公司而不同。如果是上市公司，則個人轉讓股票的所得暫免征個人所得稅；如果是非上市公司，則個人轉讓股權的所得比照“財產(chǎn)轉讓所得”由收購方代扣代繳個人所得稅。
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