【正文】 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 △ 其他應(yīng)交款—— △ 教育費(fèi)附加 △核算舉例：書中其他業(yè)務(wù)收入與支出的核算在下學(xué)期《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》中介紹?？偨Y(jié)鞏固：本課時(shí)介紹了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用與主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的核算知識(shí)，應(yīng)熟練掌握。它關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期損益計(jì)算處理的正確性，要認(rèn)真對(duì)待。布置作業(yè)：書中習(xí)題第五節(jié) 利潤(rùn)的核算一、利潤(rùn)形成的核算：（一）利潤(rùn)的含義：它是企業(yè)在一定的經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)所形成的經(jīng)營(yíng)成果，即收支相抵后的差額。（二）利潤(rùn)總額的組成：稅后凈利潤(rùn) = 利潤(rùn)總額 – 所得稅利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 177。 投資凈收益 177。 營(yíng)業(yè)外收支凈額 + 補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 177。 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) – 財(cái)務(wù)費(fèi)用 –管理費(fèi)用 –營(yíng)業(yè)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 – 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 – 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（這些組成內(nèi)容是利潤(rùn)表的構(gòu)成內(nèi)容，該報(bào)表是上下加減多步報(bào)告式報(bào)表）（三）相關(guān)概念名詞解釋：其他業(yè)務(wù)收入：是指企業(yè)除產(chǎn)品銷售等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的收入。如材料銷售收入、包裝物銷售收入、包裝物出租收入、固定資產(chǎn)出租收入、提供運(yùn)輸勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收入等。其他業(yè)務(wù)支出：是指企業(yè)在其他業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出（成本、費(fèi)用、稅金等）。如材料成本、包裝物成本、包裝物攤銷、固定資產(chǎn)租期內(nèi)的折舊等。營(yíng)業(yè)外收入：是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。特點(diǎn)：它不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生，不需付出代價(jià)，是一種純收入，不可能也不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。組成：它包括固定資產(chǎn)盤盈、鼾固定資產(chǎn)凈收益，非貨幣性交易收益、罰款凈收入、教育費(fèi)附加追還款、出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益等。營(yíng)業(yè)外支出：指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接的關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額中扣除的支出。它主要包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈(zèng)支出、提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、提取的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、提取的在建工程減值準(zhǔn)備、出售無(wú)形資產(chǎn)損失等、非貨幣性利息損失。營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出均按實(shí)際發(fā)生的金額進(jìn)行核算。投資收益：是指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益，減去付出的投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額。補(bǔ)貼收入：是指企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到退還的增值稅，或按銷量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補(bǔ)貼。（四）核算賬戶設(shè)置：（損益類）投資收益——xx投資 （損益類）其他業(yè)務(wù)收入對(duì)外投資股票 對(duì)外投資股票債券 月末匯總轉(zhuǎn)出 + 獲取收入債券發(fā)生損失 取得的收入 結(jié)轉(zhuǎn)投資凈收益 結(jié)轉(zhuǎn)投資凈損失 0 轉(zhuǎn)后無(wú)余額 （損）其他業(yè)務(wù)支出 （損）營(yíng)業(yè)外收入 發(fā)生支出 + 月末轉(zhuǎn)出 月末轉(zhuǎn)出 + 獲取營(yíng)業(yè) 外收入時(shí) 0 0 （損）營(yíng)業(yè)外支出 （損）補(bǔ)貼收入 發(fā)生支出 + 月末轉(zhuǎn)出 月末轉(zhuǎn)出 + 獲取補(bǔ)貼 收入時(shí) 0 0（五）核算賬務(wù)處理：其他業(yè)務(wù)收支的核算：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 銀行存款 △ 其他業(yè)務(wù)收入 銷售材料包裝物 △ △ △ 包裝物租金、固定資產(chǎn)出租租金 △ 原材料 其他業(yè)務(wù)支出 △ 銷售原材料的成本包裝物——庫(kù)存包裝物 △ 銷售包裝物成本包裝物——包裝物攤銷 △ △ 出租包裝物攤銷 累計(jì)折舊 △ 出租固定資產(chǎn)折舊投資收益的核算：投資收益 長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 銀行存款 △11 長(zhǎng)股投（權(quán)益法）△11 △12 權(quán)益法下 △12 受資方盈利 受資方分紅 營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出的核算： 營(yíng)業(yè)外收入 銀行存款 罰款凈收入 △ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢—— △ 固定資產(chǎn)損溢 △ 固定資產(chǎn)清理 △銀行存款 營(yíng)業(yè)外支出 △ 罰款支出、捐贈(zèng)錢款 產(chǎn)成品 △應(yīng)交稅金——增 捐贈(zèng)實(shí)物 △ △待處理財(cái)產(chǎn)損溢——固 △ 固定資產(chǎn)盤虧、非常損失 固定資產(chǎn)清理 △ 固定資產(chǎn)清理凈損失（五）利潤(rùn)的期末結(jié)轉(zhuǎn)賬戶設(shè)置：（所） 本年利潤(rùn) 月末轉(zhuǎn)入支出 + 月末轉(zhuǎn)入收入 余：虧損年末轉(zhuǎn)出盈利 余：盈利年末轉(zhuǎn)出虧損 年末0賬務(wù)處理： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 △ △主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)收入 △ △其他業(yè)務(wù)支出 △ 投資收益 △ △ 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外收入 △ △ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 △ 投資收益 △ △ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 △ 營(yíng)業(yè)外支出 △ 第六節(jié) 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算一、利潤(rùn)分配的核算：（一）利潤(rùn)分配的程序：企業(yè)獲取的利潤(rùn)總額，是通過(guò)以下步驟進(jìn)行分配的。彌補(bǔ)以前年度虧損（在不超過(guò)稅法規(guī)定的彌補(bǔ)期限5年之內(nèi)）繳納所得稅。彌補(bǔ)被沒(méi)收的財(cái)物損失，支付的各項(xiàng)稅收滯納金與罰款。彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損（已超過(guò)稅法規(guī)定的稅前補(bǔ)虧期限）提取法定盈余公積金（按稅后凈利潤(rùn)的10%提?。┨崛》ǘü娼穑ò炊惡髢衾麧?rùn)的5%10%提取）向投資者分配利潤(rùn)。若是向股份制企業(yè)的投資者分配利潤(rùn)時(shí)，按以下順序進(jìn)行：①支付優(yōu)先股股利②提取任意盈余公積金③支付普通股股利（現(xiàn)金股利）或轉(zhuǎn)作股本的普通股股利（股票股利）（二）核算賬戶設(shè)置：（所）利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 ——提取法定公益金 ——提取任意盈余公積 提取各項(xiàng)盈余公積金 + 年末匯總轉(zhuǎn)出 年末結(jié)平0（所）利潤(rùn)分配——支付優(yōu)先股股利 ——支付普通股股利 ——轉(zhuǎn)作股本的普通股股利計(jì)提的各項(xiàng)應(yīng)付股東 年末匯總轉(zhuǎn)出的股利 + 結(jié)平為0（所）利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 初余：待彌補(bǔ)的虧損；轉(zhuǎn)入 初余：歷年未分配的利潤(rùn)轉(zhuǎn) 當(dāng)年已分配的利潤(rùn)（或轉(zhuǎn)入 入本年的稅后凈利潤(rùn) 當(dāng)年發(fā)生的虧損） 余：年末的未彌補(bǔ)虧損 余：年末的未分配利潤(rùn) （所）盈余公積——法定盈余公積 ——法定公益金 ——任意盈余公積 實(shí)際開(kāi)支使用 + 計(jì)算提取盈余公積 余：已提未用的盈余公積（負(fù)）應(yīng)付利潤(rùn)——xx投資者 應(yīng)付股利——xx投資者 實(shí)際發(fā)放紅利或股利 + 計(jì)算提取應(yīng)分發(fā)的利潤(rùn)或股利 余：已提未付的紅利或股利（三）核算賬務(wù)處理：提取盈余公積的核算：盈余公積——法定盈余公積 利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 ——法定公益金 ——提取法定公益金 ——任意盈余公積 ——提取任意盈余公積 △ △ 2．計(jì)提應(yīng)付投資者的利潤(rùn)（股利）應(yīng)付股利 利潤(rùn)分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利 ——應(yīng)付普通股股利△ △ 股本 利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 △ △ 35 /