【正文】 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 △ 其他應交款—— △ 教育費附加 △核算舉例：書中其他業(yè)務(wù)收入與支出的核算在下學期《財務(wù)會計》中介紹?？偨Y(jié)鞏固：本課時介紹了主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費用與主營業(yè)務(wù)稅金及附加的核算知識，應熟練掌握。它關(guān)系到企業(yè)當期損益計算處理的正確性，要認真對待。布置作業(yè)：書中習題第五節(jié) 利潤的核算一、利潤形成的核算：（一）利潤的含義：它是企業(yè)在一定的經(jīng)營期間內(nèi)所形成的經(jīng)營成果，即收支相抵后的差額。（二）利潤總額的組成：稅后凈利潤 = 利潤總額 – 所得稅利潤總額 = 營業(yè)利潤 177。 投資凈收益 177。 營業(yè)外收支凈額 + 補貼收入營業(yè)利潤 = 主營業(yè)務(wù)利潤 177。 其他業(yè)務(wù)利潤 – 財務(wù)費用 –管理費用 –營業(yè)費用主營業(yè)務(wù)利潤 = 主營業(yè)務(wù)收入 – 主營業(yè)務(wù)成本 – 主營業(yè)務(wù)稅金及附加（這些組成內(nèi)容是利潤表的構(gòu)成內(nèi)容，該報表是上下加減多步報告式報表）（三）相關(guān)概念名詞解釋：其他業(yè)務(wù)收入：是指企業(yè)除產(chǎn)品銷售等主營業(yè)務(wù)收入以外的收入。如材料銷售收入、包裝物銷售收入、包裝物出租收入、固定資產(chǎn)出租收入、提供運輸勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入等。其他業(yè)務(wù)支出：是指企業(yè)在其他業(yè)務(wù)活動開展過程中發(fā)生的各項支出（成本、費用、稅金等）。如材料成本、包裝物成本、包裝物攤銷、固定資產(chǎn)租期內(nèi)的折舊等。營業(yè)外收入：是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各項收入。特點：它不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生，不需付出代價，是一種純收入，不可能也不需要與有關(guān)費用進行配比。組成：它包括固定資產(chǎn)盤盈、鼾固定資產(chǎn)凈收益，非貨幣性交易收益、罰款凈收入、教育費附加追還款、出售無形資產(chǎn)凈收益等。營業(yè)外支出：指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接的關(guān)系，但應從企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出。它主要包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈支出、提取的固定資產(chǎn)減值準備、提取的無形資產(chǎn)減值準備、提取的在建工程減值準備、出售無形資產(chǎn)損失等、非貨幣性利息損失。營業(yè)外收入與營業(yè)外支出均按實際發(fā)生的金額進行核算。投資收益：是指企業(yè)對外投資所取得的收益，減去付出的投資損失和計提的投資減值準備后的凈額。補貼收入：是指企業(yè)按規(guī)定實際收到退還的增值稅，或按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補貼。（四）核算賬戶設(shè)置：（損益類）投資收益——xx投資 （損益類）其他業(yè)務(wù)收入對外投資股票 對外投資股票債券 月末匯總轉(zhuǎn)出 + 獲取收入債券發(fā)生損失 取得的收入 結(jié)轉(zhuǎn)投資凈收益 結(jié)轉(zhuǎn)投資凈損失 0 轉(zhuǎn)后無余額 （損）其他業(yè)務(wù)支出 （損）營業(yè)外收入 發(fā)生支出 + 月末轉(zhuǎn)出 月末轉(zhuǎn)出 + 獲取營業(yè) 外收入時 0 0 （損）營業(yè)外支出 （損）補貼收入 發(fā)生支出 + 月末轉(zhuǎn)出 月末轉(zhuǎn)出 + 獲取補貼 收入時 0 0（五）核算賬務(wù)處理：其他業(yè)務(wù)收支的核算：應交稅金——應交增值稅 銀行存款 △ 其他業(yè)務(wù)收入 銷售材料包裝物 △ △ △ 包裝物租金、固定資產(chǎn)出租租金 △ 原材料 其他業(yè)務(wù)支出 △ 銷售原材料的成本包裝物——庫存包裝物 △ 銷售包裝物成本包裝物——包裝物攤銷 △ △ 出租包裝物攤銷 累計折舊 △ 出租固定資產(chǎn)折舊投資收益的核算：投資收益 長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 銀行存款 △11 長股投（權(quán)益法）△11 △12 權(quán)益法下 △12 受資方盈利 受資方分紅 營業(yè)外收入與營業(yè)外支出的核算： 營業(yè)外收入 銀行存款 罰款凈收入 △ 待處理財產(chǎn)損溢—— △ 固定資產(chǎn)損溢 △ 固定資產(chǎn)清理 △銀行存款 營業(yè)外支出 △ 罰款支出、捐贈錢款 產(chǎn)成品 △應交稅金——增 捐贈實物 △ △待處理財產(chǎn)損溢——固 △ 固定資產(chǎn)盤虧、非常損失 固定資產(chǎn)清理 △ 固定資產(chǎn)清理凈損失（五）利潤的期末結(jié)轉(zhuǎn)賬戶設(shè)置：（所） 本年利潤 月末轉(zhuǎn)入支出 + 月末轉(zhuǎn)入收入 余：虧損年末轉(zhuǎn)出盈利 余：盈利年末轉(zhuǎn)出虧損 年末0賬務(wù)處理： 主營業(yè)務(wù)成本 本年利潤 主營業(yè)務(wù)收入 △ △主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)收入 △ △其他業(yè)務(wù)支出 △ 投資收益 △ △ 管理費用 營業(yè)外收入 △ △ 財務(wù)費用 △ 投資收益 △ △ 營業(yè)費用 △ 營業(yè)外支出 △ 第六節(jié) 利潤及利潤分配的核算一、利潤分配的核算：（一）利潤分配的程序：企業(yè)獲取的利潤總額，是通過以下步驟進行分配的。彌補以前年度虧損（在不超過稅法規(guī)定的彌補期限5年之內(nèi)）繳納所得稅。彌補被沒收的財物損失，支付的各項稅收滯納金與罰款。彌補企業(yè)以前年度虧損（已超過稅法規(guī)定的稅前補虧期限）提取法定盈余公積金（按稅后凈利潤的10%提?。┨崛》ǘü娼穑ò炊惡髢衾麧櫟?%10%提?。┫蛲顿Y者分配利潤。若是向股份制企業(yè)的投資者分配利潤時，按以下順序進行：①支付優(yōu)先股股利②提取任意盈余公積金③支付普通股股利（現(xiàn)金股利）或轉(zhuǎn)作股本的普通股股利（股票股利）（二）核算賬戶設(shè)置：（所）利潤分配——提取法定盈余公積 ——提取法定公益金 ——提取任意盈余公積 提取各項盈余公積金 + 年末匯總轉(zhuǎn)出 年末結(jié)平0（所）利潤分配——支付優(yōu)先股股利 ——支付普通股股利 ——轉(zhuǎn)作股本的普通股股利計提的各項應付股東 年末匯總轉(zhuǎn)出的股利 + 結(jié)平為0（所）利潤分配——未分配利潤 初余：待彌補的虧損；轉(zhuǎn)入 初余：歷年未分配的利潤轉(zhuǎn) 當年已分配的利潤（或轉(zhuǎn)入 入本年的稅后凈利潤 當年發(fā)生的虧損） 余：年末的未彌補虧損 余：年末的未分配利潤 （所）盈余公積——法定盈余公積 ——法定公益金 ——任意盈余公積 實際開支使用 + 計算提取盈余公積 余：已提未用的盈余公積（負）應付利潤——xx投資者 應付股利——xx投資者 實際發(fā)放紅利或股利 + 計算提取應分發(fā)的利潤或股利 余：已提未付的紅利或股利（三）核算賬務(wù)處理：提取盈余公積的核算：盈余公積——法定盈余公積 利潤分配——提取法定盈余公積 ——法定公益金 ——提取法定公益金 ——任意盈余公積 ——提取任意盈余公積 △ △ 2．計提應付投資者的利潤（股利）應付股利 利潤分配——應付優(yōu)先股股利 ——應付普通股股利△ △ 股本 利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 △ △ 35 /