【正文】 應付利息三、 歸還長期借款1. 歸還本金借：長期借款——本金貸：銀行存款2. 歸還利息借：應付利息貸：銀行存款第十八章 所有者權益第一節(jié) 所有者權益概述一、 所有者權益的概念1. 概念：企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益2. 所有者權益和負債的主要區(qū)別所有者權益負債經營管理所有者可參與經營管理債權人無權參與利潤分配可以以股利或利潤的形式參與企業(yè)的利潤分配只能按規(guī)定得到償付并獲得利息收入投資所有者一般不得撤回投資債權人到期可收回本金和利息企業(yè)資產的要求權較優(yōu)二、 所有者權益的構成：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四部分內容盈余公積和未分配利潤統(tǒng)稱為留存收益三、 所有者權益來源：包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等第二節(jié) 實收資本一、 實收資本概述二、 實收資本核算(一) 接受現金資產投資借：庫存現金/ 銀行存款貸：實收資本(二) 接受非現金資產投資1. 接受投入固定資產借：固定資產貸：實收資本2. 接受投入材料物資借：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：實收資本3. 接受投入無形資產借：無形資產貸：實收資本(三) 企業(yè)實收資本的變動1. 實收資本增加（資本公積轉增資本）借：資本公積貸：實收資本2. 盈余公積轉增資本借：盈余公積貸：實收資本3. 實收資本減少借：實收資本貸：庫存現金/ 銀行存款第三節(jié) 資本公積一、 概念：1. 企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計入所有者權益的利得和損失等。2. 包括資本溢價（或股本溢價）和直接計入所有者權益的利得和損失等。二、 資本溢價1. 投資者實際繳付的出資額超出其在接受投資企業(yè)注冊資本中所占份額的數額2. 投資者投入的資本大于按期投資比例計算的實收資本額部分，企業(yè)應計入“資本公積”三、 股本溢價股份有限公司是以發(fā)行股票的方式籌集資金的，股票可以按面值發(fā)行，也可按溢價發(fā)行，我國目前不準折價發(fā)行四、 發(fā)行股票的核算：借：銀行存款貸：股本 資本公積——股本溢價第四節(jié) 留存收益留存收益包括盈余公積和未分配利潤兩部分一、 盈余公積(一) 盈余公積的形成概念：1. 企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金2. 包括法定盈余公積和任意盈余公積(二) 盈余公積的用途1. 彌補虧損2. 轉增資本或股本3. 發(fā)放現金股利或利潤(三) 盈余公積的會計處理1. 提取盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 貸：盈余公積——法定盈余公積 ——任意盈余公積2. 盈余公積補虧借：盈余公積貸：利潤分配——盈余公積補虧3. 盈余公積轉增資本（見“實收資本”小節(jié)）4. 用盈余公積發(fā)放現金股利或利潤借：盈余公積貸：應付股利未分配利潤未分配利潤的形成未分配利潤 = 企業(yè)期初未分配利潤 + 本期實現的凈利潤 — （提取的盈余公積 + 分配后的余額）會計處理（見第十九章 第四、五節(jié)）第十九章 收入、費用、成本和利潤第一節(jié) 收入一、 收入的特點與分類1. 概念：企業(yè)在日常生活中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入2. 特點：基本同概念3. 分類：可分為銷售商品的收入、提供勞務的收入和讓渡資產使用權收入二、 銷售商品收入的確認與計量同時滿足以下條件，可進行確認（1） 企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方（2） 企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制（3） 收入的金額能夠可靠地計量（4） 相關的經濟利益很有可能流入企業(yè)（5） 相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量三、 現金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓和銷售退回(一) 現金折扣：銷售商品涉及現金折扣的，應當按照扣除現金折扣前的金額確定銷售收入的金額(二) 商業(yè)折扣：銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額(三) 銷售折讓：1. 銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓2. 企業(yè)已經確認銷售商品收入的售出商品發(fā)出銷售折讓的，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入(四) 銷售退回：企業(yè)已經確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入四、 銷售商品收入的核算(一) 銷售收入的會計處理借：應付賬款 / 應收票據 / 銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）(二) 現金折扣的會計處理（沖減“財務費用”）(三) 銷售折讓的會計處理發(fā)生銷售折讓時，如按規(guī)定允許扣減當期銷項稅額的，應同時用紅字沖減“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”發(fā)生銷售折讓借：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）貸：應收賬款(四) 銷售退回的會計處理沖減退回當月的銷售收入，同時沖減退回當月的銷售成本按規(guī)定允許扣減當期銷項稅額的，應同時用紅字沖減“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”借：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款同時，結轉成本借：庫存商品貸：主營業(yè)務成本五、 其他業(yè)務收入的核算（與主營業(yè)務收入的核算同理）第二節(jié) 費用一、 費用的概念和特征企業(yè)在日常生活中所發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出二、 費用的確認三、 費用的主要內容及其核算1. 主要內容：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用和財務費用2. 核算：（見其他章節(jié)相關內容）第三節(jié) 成本一、 成本核算設置的賬戶二、 生產成本的核算(一) 材料費用的核算借：生產成本制造費用管理費用貸：原材料(二) 人工費用的核算借：生產成本制造費用管理費用貸：應付職工薪酬(三) 制造費用的核算1. 間接材料費用的核算借：制造費用貸：原材料2. 間接人工費用的核算借：制造費用貸：銀行存款(四) 折舊費用的核算借：制造費用管理費用銷售費用貸：累計折舊(五) 其他費用的核算(六) 月末分配制造費用的核算借：生產成本貸：制造費用(七) 結轉完工入庫產品成本借：庫存商品貸：生產成本第四節(jié) 利潤一、 利潤的形成一般分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三部分（計算公式參上）二、 賬戶設置三、 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的核算(一) 營業(yè)外收入的核算1. 發(fā)生營業(yè)外收入借：待處理財產損益 / 銀行存款 / 庫存現金 / 固定資產清理 / 無形資產 貸：營業(yè)外收入2. 結轉營業(yè)外收入借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤(二) 營業(yè)外支出的核算1. 發(fā)生營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出貸：待處理財產損益 / 銀行存款 / 庫存現金 / 固定資產清理 2. 結轉營業(yè)外支出借：本年利潤貸：營業(yè)外支出(三) 所得稅費用的核算計算公式：應納所得稅 = 會計利潤 + 納稅調整增加額 — 納稅調整減少額賬務處理：1. 計算應交所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費——應交所得稅2. 實際上交所得稅時借：應交稅費——應交所得稅貸：銀行存款3. 結轉所得稅借：本年利潤貸：所得稅費用第五節(jié) 利潤分配的核算一、 利潤分配的內容二、 本年利潤與利潤分配的核算(一) 本年利潤的核算（1） 結轉各項收入與收益借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤（2） 結轉各項成本、費用或支出借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 銷售費用 財務費用 管理費用 營業(yè)外支出 所得稅費用 資產減值損失（3） 將“本年利潤”賬戶余額轉入“利潤分配——未分配利潤”賬戶借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤(二) 利潤分配的核算（4） 提取盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積 ——任意盈余公積（5） 分配現金股利借：利潤分配——應付現金股利或利潤貸：應付股利（6） 分配給優(yōu)先股股東的股利借：利潤分配——應付優(yōu)先股股利 貸：應付股利（7） 將“利潤分配”賬戶下的其他明細賬戶的余額轉入本賬戶的“未分配利潤”明細賬戶借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 ——應付現金股利或利潤 ——應付優(yōu)先股股利第二十章 財務報表第一節(jié) 財務報表概述一、 財務報表的概念及其目標(一) 概念：對企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述(二) 目標：向財務報表使用者提供與企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況，有助于財務報表使用者做出經濟決策。二、 財務報表的組成（“四表一注”）資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益（或股東權益）變動表以及附注三、 財務報表的分類(一) 按編報期間的不同，可分為中期財務報表和年度財務報表(二) 按反映財務活動方式的不同，可以分為靜態(tài)財務報表和動態(tài)財務報表(三) 按報送對象不同，可分為對外財務報表和對內財務報表(四) 按編制范圍不同，可分為個人財務報表和合并財務報表第二節(jié) 資產負債表一、 資產負債表的概念：反映企業(yè)在某一特點日期財務狀況的報表二、 資產負債表的作用：(一) 反映企業(yè)擁有或控制的經濟資源及其分布情況(二) 反映企業(yè)的權益結構(三) 反映企業(yè)的流動性和財務實力(四) 提供進行財務分析的基本資料三、 資產負債表的結構和內容四、 資產負債表的格式：一般有兩種格式：報告式和賬戶式 我國企業(yè)一般采用賬戶式的資產負債表五、 資產負債表編制的基本方法(一) 根據總賬賬戶余額直接填列大部分項目(二) 根據總賬賬戶余額計算填列如 “資金”和“存貨”項目(三) 根據明細賬戶余額計算填列如“應付賬款”項目應根據“應付賬款”、“預付賬款”計算填列 “應收賬款”項目應根據“應收賬款”、“預收賬款”計算填列(四) 根據總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列如“長期借款”項目(五) 根據賬戶余額減去其備抵項目后的凈額填列如：“固定資產”項目，應當根據“固定資產”賬戶的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”備抵賬戶余額后的凈額填列“無形資產”項目，應當根據“無形資產”賬戶的期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”備抵賬戶余額后的凈額填列第三節(jié) 利潤表一、 利潤表的概念反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的會計報表二、 利潤表的作用(一) 有助于分析企業(yè)的經營成果和獲利能力(二) 有助于考核企業(yè)管理人員的營業(yè)業(yè)績(三) 有助于預測企業(yè)未來利潤和現金流量(四) 有助于企業(yè)管理人員的未來決策三、 利潤表的內容四、 利潤表的基本格式常見的格式有：單步式和多步式我國采用的是多步式利潤表37 / 3