【正文】 應(yīng)付利息三、 歸還長期借款1. 歸還本金借：長期借款——本金貸：銀行存款2. 歸還利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款第十八章 所有者權(quán)益第一節(jié) 所有者權(quán)益概述一、 所有者權(quán)益的概念1. 概念：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益2. 所有者權(quán)益和負(fù)債的主要區(qū)別所有者權(quán)益負(fù)債經(jīng)營管理所有者可參與經(jīng)營管理債權(quán)人無權(quán)參與利潤分配可以以股利或利潤的形式參與企業(yè)的利潤分配只能按規(guī)定得到償付并獲得利息收入投資所有者一般不得撤回投資債權(quán)人到期可收回本金和利息企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)較優(yōu)二、 所有者權(quán)益的構(gòu)成：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四部分內(nèi)容盈余公積和未分配利潤統(tǒng)稱為留存收益三、 所有者權(quán)益來源：包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等第二節(jié) 實(shí)收資本一、 實(shí)收資本概述二、 實(shí)收資本核算(一) 接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：庫存現(xiàn)金/ 銀行存款貸：實(shí)收資本(二) 接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資1. 接受投入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本2. 接受投入材料物資借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本3. 接受投入無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本(三) 企業(yè)實(shí)收資本的變動1. 實(shí)收資本增加（資本公積轉(zhuǎn)增資本）借：資本公積貸：實(shí)收資本2. 盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實(shí)收資本3. 實(shí)收資本減少借：實(shí)收資本貸：庫存現(xiàn)金/ 銀行存款第三節(jié) 資本公積一、 概念：1. 企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。2. 包括資本溢價（或股本溢價）和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。二、 資本溢價1. 投資者實(shí)際繳付的出資額超出其在接受投資企業(yè)注冊資本中所占份額的數(shù)額2. 投資者投入的資本大于按期投資比例計算的實(shí)收資本額部分，企業(yè)應(yīng)計入“資本公積”三、 股本溢價股份有限公司是以發(fā)行股票的方式籌集資金的，股票可以按面值發(fā)行，也可按溢價發(fā)行，我國目前不準(zhǔn)折價發(fā)行四、 發(fā)行股票的核算：借：銀行存款貸：股本 資本公積——股本溢價第四節(jié) 留存收益留存收益包括盈余公積和未分配利潤兩部分一、 盈余公積(一) 盈余公積的形成概念：1. 企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金2. 包括法定盈余公積和任意盈余公積(二) 盈余公積的用途1. 彌補(bǔ)虧損2. 轉(zhuǎn)增資本或股本3. 發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(三) 盈余公積的會計處理1. 提取盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 貸：盈余公積——法定盈余公積 ——任意盈余公積2. 盈余公積補(bǔ)虧借：盈余公積貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧3. 盈余公積轉(zhuǎn)增資本（見“實(shí)收資本”小節(jié)）4. 用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：盈余公積貸：應(yīng)付股利未分配利潤未分配利潤的形成未分配利潤 = 企業(yè)期初未分配利潤 + 本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤 — （提取的盈余公積 + 分配后的余額）會計處理（見第十九章 第四、五節(jié)）第十九章 收入、費(fèi)用、成本和利潤第一節(jié) 收入一、 收入的特點(diǎn)與分類1. 概念：企業(yè)在日常生活中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入2. 特點(diǎn)：基本同概念3. 分類：可分為銷售商品的收入、提供勞務(wù)的收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入二、 銷售商品收入的確認(rèn)與計量同時滿足以下條件，可進(jìn)行確認(rèn)（1） 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方（2） 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制（3） 收入的金額能夠可靠地計量（4） 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很有可能流入企業(yè)（5） 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量三、 現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓和銷售退回(一) 現(xiàn)金折扣：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售收入的金額(二) 商業(yè)折扣：銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額(三) 銷售折讓：1. 銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓2. 企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)出銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入(四) 銷售退回：企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入四、 銷售商品收入的核算(一) 銷售收入的會計處理借：應(yīng)付賬款 / 應(yīng)收票據(jù) / 銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）(二) 現(xiàn)金折扣的會計處理（沖減“財務(wù)費(fèi)用”）(三) 銷售折讓的會計處理發(fā)生銷售折讓時，如按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的，應(yīng)同時用紅字沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”發(fā)生銷售折讓借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款(四) 銷售退回的會計處理沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時沖減退回當(dāng)月的銷售成本按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的，應(yīng)同時用紅字沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本五、 其他業(yè)務(wù)收入的核算（與主營業(yè)務(wù)收入的核算同理）第二節(jié) 費(fèi)用一、 費(fèi)用的概念和特征企業(yè)在日常生活中所發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出二、 費(fèi)用的確認(rèn)三、 費(fèi)用的主要內(nèi)容及其核算1. 主要內(nèi)容：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用2. 核算：（見其他章節(jié)相關(guān)內(nèi)容）第三節(jié) 成本一、 成本核算設(shè)置的賬戶二、 生產(chǎn)成本的核算(一) 材料費(fèi)用的核算借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料(二) 人工費(fèi)用的核算借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬(三) 制造費(fèi)用的核算1. 間接材料費(fèi)用的核算借：制造費(fèi)用貸：原材料2. 間接人工費(fèi)用的核算借：制造費(fèi)用貸：銀行存款(四) 折舊費(fèi)用的核算借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：累計折舊(五) 其他費(fèi)用的核算(六) 月末分配制造費(fèi)用的核算借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用(七) 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本第四節(jié) 利潤一、 利潤的形成一般分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三部分（計算公式參上）二、 賬戶設(shè)置三、 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的核算(一) 營業(yè)外收入的核算1. 發(fā)生營業(yè)外收入借：待處理財產(chǎn)損益 / 銀行存款 / 庫存現(xiàn)金 / 固定資產(chǎn)清理 / 無形資產(chǎn) 貸：營業(yè)外收入2. 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤(二) 營業(yè)外支出的核算1. 發(fā)生營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損益 / 銀行存款 / 庫存現(xiàn)金 / 固定資產(chǎn)清理 2. 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出借：本年利潤貸：營業(yè)外支出(三) 所得稅費(fèi)用的核算計算公式：應(yīng)納所得稅 = 會計利潤 + 納稅調(diào)整增加額 — 納稅調(diào)整減少額賬務(wù)處理：1. 計算應(yīng)交所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2. 實(shí)際上交所得稅時借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅貸：銀行存款3. 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用第五節(jié) 利潤分配的核算一、 利潤分配的內(nèi)容二、 本年利潤與利潤分配的核算(一) 本年利潤的核算（1） 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入與收益借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤（2） 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)成本、費(fèi)用或支出借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用 營業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失（3） 將“本年利潤”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤(二) 利潤分配的核算（4） 提取盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積 ——任意盈余公積（5） 分配現(xiàn)金股利借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸：應(yīng)付股利（6） 分配給優(yōu)先股股東的股利借：利潤分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利 貸：應(yīng)付股利（7） 將“利潤分配”賬戶下的其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入本賬戶的“未分配利潤”明細(xì)賬戶借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 ——應(yīng)付優(yōu)先股股利第二十章 財務(wù)報表第一節(jié) 財務(wù)報表概述一、 財務(wù)報表的概念及其目標(biāo)(一) 概念：對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述(二) 目標(biāo)：向財務(wù)報表使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況，有助于財務(wù)報表使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。二、 財務(wù)報表的組成（“四表一注”）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表以及附注三、 財務(wù)報表的分類(一) 按編報期間的不同，可分為中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表(二) 按反映財務(wù)活動方式的不同，可以分為靜態(tài)財務(wù)報表和動態(tài)財務(wù)報表(三) 按報送對象不同，可分為對外財務(wù)報表和對內(nèi)財務(wù)報表(四) 按編制范圍不同，可分為個人財務(wù)報表和合并財務(wù)報表第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、 資產(chǎn)負(fù)債表的概念：反映企業(yè)在某一特點(diǎn)日期財務(wù)狀況的報表二、 資產(chǎn)負(fù)債表的作用：(一) 反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況(二) 反映企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)(三) 反映企業(yè)的流動性和財務(wù)實(shí)力(四) 提供進(jìn)行財務(wù)分析的基本資料三、 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容四、 資產(chǎn)負(fù)債表的格式：一般有兩種格式：報告式和賬戶式 我國企業(yè)一般采用賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表五、 資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法(一) 根據(jù)總賬賬戶余額直接填列大部分項(xiàng)目(二) 根據(jù)總賬賬戶余額計算填列如 “資金”和“存貨”項(xiàng)目(三) 根據(jù)明細(xì)賬戶余額計算填列如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”計算填列 “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”計算填列(四) 根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計算填列如“長期借款”項(xiàng)目(五) 根據(jù)賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列如：“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵賬戶余額后的凈額填列“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵賬戶余額后的凈額填列第三節(jié) 利潤表一、 利潤表的概念反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表二、 利潤表的作用(一) 有助于分析企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力(二) 有助于考核企業(yè)管理人員的營業(yè)業(yè)績(三) 有助于預(yù)測企業(yè)未來利潤和現(xiàn)金流量(四) 有助于企業(yè)管理人員的未來決策三、 利潤表的內(nèi)容四、 利潤表的基本格式常見的格式有：單步式和多步式我國采用的是多步式利潤表37 / 3