【正文】 產(chǎn)成本 制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利(二) 發(fā)放職工薪酬（視同銷售的行為）借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品第十六章 應(yīng)交稅費(fèi)一、 應(yīng)交稅費(fèi)的概述1. 貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等，借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi)，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)，期末余額在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。2. 在確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮有關(guān)的折扣因素：①商業(yè)折扣 （例：95折） ②現(xiàn)金折扣 （例：2/10,1/20,N/30）二、 會(huì)計(jì)處理：第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù)一、 含義與內(nèi)容僅指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票企業(yè)可將自己持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓二、 會(huì)計(jì)處理：(一) 取得應(yīng)收票據(jù)(二) 收回到期票據(jù)到期票據(jù)無法收回賬款，按票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”第三節(jié) 預(yù)付賬款一、 核算內(nèi)容：企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的二、 會(huì)計(jì)處理：(一) 預(yù)付款項(xiàng)(二) 收到貨款第四節(jié) 其他應(yīng)收款一、 內(nèi)容：1. 應(yīng)收的各種賠款，罰款2. 應(yīng)收的出租包裝物租金3. 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)4. 存出保證金，如租出包裝物支付的押金5. 其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)二、 核算：第五節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)減值一、 概念：應(yīng)收賬款的可收回金額如果低于其賬面價(jià)值時(shí)，即為應(yīng)收款項(xiàng)減值二、 方法：主要有余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比三、 核算：1. 提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備2. 確認(rèn)壞賬損失時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款3. 收到已核銷的壞賬借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款第十二章 存貨第一節(jié) 存貨概述一、 存貨的內(nèi)容：各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品以及周轉(zhuǎn)材料（含包裝物、低值易耗品）等二、 存貨的確認(rèn)：（同時(shí)滿足以下兩個(gè)要求） （1）與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（2）該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量第二節(jié) 存貨的計(jì)價(jià)方法一、 初始計(jì)量：存貨成本包括采購成本、加工成本（包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用）和其他成本二、 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法：1. 先進(jìn)先出法2. 加權(quán)平均法：加權(quán)平均單價(jià)=月初結(jié)存存貨實(shí)際成本 + 本月收入存貨實(shí)際成本月初結(jié)存存貨數(shù)量 + 本月收入存貨數(shù)量本月發(fā)出存貨實(shí)際成本 = 本月發(fā)出存貨數(shù)量 加權(quán)平均單價(jià)月末結(jié)存存貨實(shí)際成本 = 月末結(jié)存存貨數(shù)量 加權(quán)平均單價(jià)3. 移動(dòng)平均法移動(dòng)平均單價(jià)=庫存存貨成本 + 本批進(jìn)貨成本庫存存貨數(shù)量 + 本批進(jìn)貨數(shù)量4. 個(gè)別計(jì)價(jià)法：適用于容易辨識(shí)、存貨品種數(shù)量不多、單位價(jià)值較高的存貨計(jì)價(jià)第三節(jié) 原材料的核算一、 原材料的分類：原料及主要材料、外購半成品（外購件或外協(xié)件）、輔助材料、燃料、修理用備件（備品備件）、包裝材料二、 按實(shí)際成本計(jì)價(jià)進(jìn)行的核算（一）材料的手法憑證1. 材料收入憑證：主要有收料單、入庫單以及退料單等2. 材料發(fā)出憑證：主要有領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記簿、銷售發(fā)料單、配比發(fā)料單等（二）材料的總賬核算：1. 材料收入的總分類賬（1）貸款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，同時(shí)材料也驗(yàn)收入庫借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)（2）貸款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫借：原材料貸：在途物資（3）貨款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫借：原材料貸：應(yīng)付賬款（4）材料已到，供應(yīng)單位發(fā)票賬單未到，貨款尚未支付（暫估入賬）借：原材料貸：應(yīng)付賬款月初沖回 借：應(yīng)付賬款貸：原材料待賬單送達(dá)，再按實(shí)際入賬2. 材料發(fā)出的總分類賬（根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”）借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料第四節(jié) 存貨的清查存貨清查的概述通常采用實(shí)地盤點(diǎn)法存貨清查的核算（一）存貨盤盈的核算（1）發(fā)現(xiàn)盤盈借：庫存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益（2）處理盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：管理費(fèi)用（二）存貨盤虧和毀損的核算（1）發(fā)現(xiàn)盤虧或毀損借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：原材料（2）處理盤虧或損毀① 屬于人為責(zé)任造成損失借：其他應(yīng)收款——過失人貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益② 合理損耗部分借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益③ 非常損失借：營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益第十三章 固定資產(chǎn)第一節(jié) 固定資產(chǎn)概述概念及特征：1. 企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的，是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理的需要，而不是直接用于出售2. 使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度分類：（一）按經(jīng)濟(jì)用途分類1. 生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)2. 非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)（二）按使用情況分類1. 使用中的固定資產(chǎn)2. 未使用的固定資產(chǎn)：已完成或已購建的尚未交付使用的新增固定資產(chǎn)以及因進(jìn)行改建、擴(kuò)建等原因暫停使用的固定資產(chǎn)3. 不需用的固定資產(chǎn)：本企業(yè)多余或不適用，需要調(diào)配處理的各種固定資產(chǎn)（三）按所有權(quán)分類1. 自有固定資產(chǎn)2. 租入固定資產(chǎn)（四）綜合分類1. 生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)2. 非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)3. 租出固定資產(chǎn)4. 不需用固定資產(chǎn)5. 未使用固定資產(chǎn)6. 土地（指過去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地。查明賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。 二、賬賬核對(duì) 1. 總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì) 2. 總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì) 3. 總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì) 4. 明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì) 三、賬實(shí)核對(duì) 1. 現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符 2. 銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符 3. 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符 4. 有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符 第五節(jié) 錯(cuò)賬更正方法方法使用情況劃線更正法（紅線更正法）賬簿記錄錯(cuò)誤，記賬憑證無錯(cuò)紅字更正法（紅字沖賬法）1. 科目出錯(cuò)2. 金額多記補(bǔ)充登記法金額少記第六節(jié) 結(jié)賬程序：種類：月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)方法：第七節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管更換：通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行。 三、 會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則 下列情況，可以用紅色墨水記賬：1. 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄2. 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)3. 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額4. 根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法一、 日記賬的格式和登記方法(一) 日記賬的格式 1. 三欄式日記賬 2. 多欄式日記賬 (二) 日記賬的登記方法 1. 日期欄 2. 憑證欄 3. 摘要欄 4. 對(duì)方科目欄 5. 收入、支出欄 上日余額 + 本日余額 – 本日支出 = 本日余額二、 總分類賬的格式和登記方法 (一) 格式 　　總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿。(二) 要求：1. 應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。它是登記賬簿的直接依據(jù)。二、 種類：按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。它是根據(jù)總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，是提供總括分類核算資料指標(biāo)的賬戶，在總分類賬戶中只使用貨幣計(jì)量單位反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2. 分類：A. 發(fā)生額試算平衡法 全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì) B. 余額試算平衡法 全部會(huì)計(jì)科目的借方期初余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的貸方期初余額合計(jì) 全部會(huì)計(jì)科目的借方期末余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的貸方期末余額合計(jì)第三節(jié) 會(huì)計(jì)分錄一、 概念：對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。(二) 特點(diǎn)：1. 對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行分類記錄。三、 丁字帳：本期期初余額 + 本期增加發(fā)生額 – 本期減少發(fā)生額 = 本期期末余額四、 賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別賬戶會(huì)計(jì)科目聯(lián)系對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）的科學(xué)分類，兩者設(shè)置口徑一致、性質(zhì)相同。 第二節(jié) 賬戶一、 賬戶的概念根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、具有一定格式（即結(jié)構(gòu)）、用以分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。 （二）按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)不同進(jìn)行分類可以分為資產(chǎn)（1）、負(fù)債（2）、共同（3）、所有者權(quán)益（4）、成本（5）、損益（6）六大類。 計(jì)算式：營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 期間費(fèi)用 – 資產(chǎn)減值損失 +/ 公允價(jià)值變動(dòng) +/ 投資收益利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收入 – 營業(yè)外支出凈利潤 = 利潤總額 – 所得稅費(fèi)用二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性 （一）歷史成本：我國會(huì)計(jì)核算的一個(gè)基本計(jì)量屬性 （二）重置成本 （三）可變現(xiàn)凈值 （四）現(xiàn)值 （五）公允價(jià)值 三、會(huì)計(jì)等式(一) 實(shí)質(zhì)：揭示了會(huì)計(jì)主體的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和基本財(cái)務(wù)狀況(二) 內(nèi)容：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益利潤 = 收入 – 費(fèi)用資產(chǎn) + 費(fèi)用 = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 收入(三) 保持會(huì)計(jì)恒等式的4種情況：1. 左邊一增一減2. 左右兩邊同時(shí)增加3. 左右兩邊同時(shí)減少4. 右邊一增一減第二章　會(huì)計(jì)科目和賬戶第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)各會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容做出進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目，它以客觀存在的會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、根據(jù)核算和管理的需要而設(shè)置。2. 分類：A. 按性質(zhì)不同，可以分為銷售商品收入、提供勞務(wù)的收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。交易性金融資產(chǎn)貨幣資金3. 構(gòu)成：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)存貨等長期股權(quán)投資持有至到期投資長期投資其他長期投資房屋及建筑物機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)運(yùn)輸設(shè)備資 產(chǎn)工具器具專利權(quán)非專利技術(shù)商標(biāo)權(quán)無形資產(chǎn)著作權(quán)土地使用權(quán)特許權(quán)等其他資產(chǎn)——商譽(yù)、長期待攤費(fèi)用等（二）負(fù)債 1. 定義： 過去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。八、 及時(shí)性：要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期保持一致，不得隨意變更；如有必要變更應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。二、 相關(guān)性：要求在收集、加工、處理和提供會(huì)計(jì)信息過程中，充分考慮使用者的信息需求。（二）會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能 特點(diǎn)：A. 主要通過價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行B. 對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行監(jiān)督C. 監(jiān)督依據(jù)包括合法性與合理性兩方面（三）會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督職能的關(guān)系 三、會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容 （一）會(huì)計(jì)對(duì)象 1. 一般含義：是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會(huì)計(jì)工作的客體。（二）會(huì)計(jì)的基本特征 1. 會(huì)計(jì)以貨幣作為主要計(jì)量單位 2. 會(huì)計(jì)擁有一系列專門方法 3. 會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督的基本職能 4. 會(huì)計(jì)的本質(zhì)就是管理活動(dòng) 二、會(huì)計(jì)的基本職能：核算職能、監(jiān)督職能 （一）會(huì)計(jì)的核算職能1.