【正文】 價(jià)。2．基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及說明(1)計(jì)算期：項(xiàng)目建設(shè)期為30個月，即2年半，為便于財(cái)務(wù)評價(jià)，建設(shè)期取3年，運(yùn)營期取15年，則項(xiàng)目計(jì)算期為18年。(2)規(guī)模及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：近期規(guī)模為年火化量1500具遺體，根據(jù)XXX物價(jià)局定價(jià)以及結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，該項(xiàng)目財(cái)務(wù)評價(jià)服務(wù)收費(fèi)擬按平均每人喪葬費(fèi)用2000元進(jìn)行測算。(3)勞動定員：項(xiàng)目定員15人，人均年工資（含社保及福利）。(3)折舊：折舊按年限平均法進(jìn)行計(jì)算，殘值率取5%。其中建筑工程（含環(huán)保投資）（+），折舊年限取30年，機(jī)電設(shè)備（含環(huán)保投資）（+16），折舊年限取15年。(4)修理費(fèi)：修理費(fèi)取固定資產(chǎn)原值的1%。(5)各項(xiàng)稅費(fèi)：根據(jù)《稅法》，對于不實(shí)行增值稅的勞務(wù)服務(wù)只征收營業(yè)稅，稅率取5%。城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅取營業(yè)稅的5%，教育費(fèi)附加取營業(yè)稅的3%。所得稅率取33%。(6)其它數(shù)據(jù)資料。3．總成本費(fèi)用估算。年經(jīng)營成本為88萬元。詳見附表2。4．營業(yè)收入估算該項(xiàng)目年?duì)I業(yè)收入為300萬元。詳見附表3。5．盈利能力分析(1)靜態(tài)分析1）投資利潤率：2）投資利稅率：（+）/1400=%3）投資回收期：（不含建設(shè)期）。詳見附表6。(2)動態(tài)分析1）財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率經(jīng)計(jì)算，%，略大于行業(yè)基準(zhǔn)收益率。詳見附表6。2）財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值經(jīng)計(jì)算，項(xiàng)目財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值FNPV（ic=6%），大于零。詳見附表6。6．清償能力分析本財(cái)務(wù)評價(jià)按最大償還能力和盡快還款原則進(jìn)行分析，經(jīng)計(jì)算，（含建設(shè)期借款2年）。詳見附表5。7．敏感性分析由于項(xiàng)目區(qū)近期火化量相對穩(wěn)定，且收入執(zhí)行政府定價(jià)，其營業(yè)收入也相對穩(wěn)定。因此，項(xiàng)目敏感性分析只選取“投資和經(jīng)營成本”兩個比較敏感的因素進(jìn)行分析?，F(xiàn)就工程投資和經(jīng)營成本兩個因素各增減2%，對項(xiàng)目進(jìn)行考察。分析成果見下表：敏 感 性 分 析 表表121變化幅度財(cái)務(wù)指標(biāo)基本方案投 資經(jīng)營成本0+2%2%+2%2%內(nèi)部收益率（%）投資回收期(年)108從上表分析可知，投資和經(jīng)營成本的變化，對項(xiàng)目財(cái)務(wù)指標(biāo)有較大的影響，而經(jīng)營成本的影響比投資的影響更大些。因此，在項(xiàng)目建成后，應(yīng)重點(diǎn)控制好項(xiàng)目的經(jīng)營成本，尤其是控制好主要原材料的成本，同時，注重建設(shè)過程中節(jié)省投資。8．財(cái)務(wù)評價(jià)結(jié)論經(jīng)估算，項(xiàng)目建成后年均實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入300萬元，，年均上交各項(xiàng)稅費(fèi)63萬元。%，%，%，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值FNPV（ic=6%），（不含建設(shè)期）。（含建設(shè)期借款2年）。該項(xiàng)目各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)基本滿足要求，在正常的情況下盈利能力和清償能力較強(qiáng)，并且有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。因此，該項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)上是可行的。二、社會效益1．項(xiàng)目建設(shè)是貫徹落實(shí)我國殯葬改革工作的需要，是我市“物質(zhì)文明和精神文明”建設(shè)的重要內(nèi)容。該項(xiàng)目通過按二級殯儀館標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，完善市級殯儀館基礎(chǔ)設(shè)施和提高服務(wù)質(zhì)量，對于項(xiàng)目區(qū)開展移風(fēng)易俗活動、提高火化率等將起到重要的作用，進(jìn)而加快全市殯葬事業(yè)的發(fā)展，更好的完成黨和政府交給的殯葬改革任務(wù)，促進(jìn)“兩個文明”建設(shè)。2．項(xiàng)目改造完成后，有利于進(jìn)一步促進(jìn)我市全面實(shí)行火葬，制止亂埋亂葬，優(yōu)化環(huán)境，革除喪葬陋俗，提倡文明、節(jié)儉辦喪事等。第十三 結(jié)論與建議一、主要結(jié)論該改造工程符合國家殯葬事業(yè)改革精神，符合地方政策，切合城市發(fā)展規(guī)劃。項(xiàng)目原址改造符合節(jié)簡辦實(shí)事的要求，且場址條件優(yōu)越。項(xiàng)目采用的生產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)成熟、環(huán)保，其投資規(guī)模適度，經(jīng)濟(jì)、社會效益顯著。因此，該項(xiàng)目改造是急需且必要的二、建議1．殯儀館在經(jīng)營目的上應(yīng)做到社會效益與經(jīng)濟(jì)效益統(tǒng)一。按照這一特點(diǎn)要求，殯儀館的經(jīng)營管理在服從殯葬改革的前提下，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。在服從社會效益的前提下，要加強(qiáng)殯儀館的經(jīng)營管理，提高殯儀服務(wù)質(zhì)量，創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)效益。2．在經(jīng)營過程中要主動適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)沖擊和挑戰(zhàn)，制定市場戰(zhàn)略。3．加大殯葬改革和引導(dǎo)公民節(jié)儉辦喪事的宣傳力度。4．在下階段工程設(shè)計(jì)中，進(jìn)一步優(yōu)化工程方案，努力把該項(xiàng)目建成全市殯葬行業(yè)的示范窗口。投資計(jì)劃與資金籌措表附表1 單位:萬元序號項(xiàng) 目合建 設(shè) 期計(jì)第 1年第 2年第 3年1總 資 金建 設(shè) 投 資固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅0000流 動 資 金00002資 金 籌 措自有資金（補(bǔ)助資金償還建設(shè)期利息）借 款0長 期 借 款0—43—總 成 本 費(fèi) 用 估 算 表 附表2 單位：萬元序號年 份項(xiàng) 目建設(shè)期運(yùn) 營 期456789101112131415161718服務(wù)能力（具/年）1500150015001500150015001500150015001500150015001500150015001工資、福利及統(tǒng)籌2折舊建筑工程設(shè)備3修理費(fèi)4主要原輔材料、燃料柴油()水()電()5其他費(fèi)用6利息支出0000000007總成本費(fèi)用其中:固定成本可變成本8經(jīng)營成本888888888888888888888888888888營業(yè)收入及營業(yè)稅附加表附表3 單位：萬元序號年 份項(xiàng) 目建設(shè)期運(yùn) 營 期456789101112131415161718服務(wù)能力（具/年）1500150015001500150015001500150015001500150015001500150015001營業(yè)收入3003003003003003003003003003003003003003003002營業(yè)稅及附加營業(yè)稅151515151515151515151515151515城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加損 益 表附表4 單位:萬元序號年 份項(xiàng) 目建設(shè)期運(yùn) 營 期456789101112131415161718服務(wù)能力（具/年）1500150015001500150015001500150015001500150015001500150015001營業(yè)收入3003003003003003003003003003003003003003003002總成本費(fèi)用3營業(yè)稅及附加4利潤總額1145所得稅406可供分配利潤102102102102102102102102102法定公積金法定公益金未分配利潤65借 款 還 本 付 息 計(jì) 算 表附表5 單位：萬元序號項(xiàng) 目建 設(shè) 期運(yùn) 營 期未借款200720082009201020112012201320141年初欠款累計(jì)002本年新增借款03003003本年應(yīng)付利息04本年償還本金0005本年付息6還款資金來源稅后利潤當(dāng)年折舊現(xiàn) 金 流 量 表(全 部 投 資)附表6 位:萬元序號年 份項(xiàng) 目建設(shè)期運(yùn) 營 期1234567891011121314151718服務(wù)能力（具/年）150015001500150015001500150015001500150015001500315001現(xiàn)金流入3003003003003003003003003003003003003營業(yè)收入3003003003003003003003003003003003003300回收固定資產(chǎn)殘值2現(xiàn)金流出1403固定資產(chǎn)投資流動資金經(jīng)營成本888888888888888888888888388營業(yè)稅及附加3所得稅4033凈現(xiàn)金流量16034累計(jì)凈現(xiàn)金流量873。51400124077332938253計(jì)算指標(biāo):財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率(%) % 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值(i=6%) 投資回收期 (不含建設(shè)期)