【正文】 7）明確從賬到物、從物到賬的盤點方法，對于需要使用計量器具盤點的資產(chǎn)項目應明確指出并規(guī)定計量方法，準備相關計量器具；8）將第三方存放于本單位的資產(chǎn)單獨擺放，標簽明示；9）與為本單位保管資產(chǎn)的第三方單位取得聯(lián)系，確定盤點事宜或發(fā)送函證；10）結合本指引，明確各專業(yè)部門、資產(chǎn)使用部門、財務部門及其他有關部門在盤點工作中的職責、相互配合的要求，將盤點工作具體落實到每個參與部門，每個參與的工作人員；在實地盤點工作前召開盤點工作會，使所有參與盤點人員了解盤點計劃內(nèi)容。③實地盤點工作各單位盤點工作人員在進行盤點時應認真進行清點，對已盤點資產(chǎn)粘貼財產(chǎn)清查標簽或其他盤點標識，填寫盤點表，保證所有資產(chǎn)均被清點。另外，在實地盤點時注意觀察資產(chǎn)的實物狀態(tài)，在清查盤點表相關欄目中進行注明。④盤點結果的確認1）對實地盤點情況進行整理，考慮清查截止日至盤點日的變化；2）將財產(chǎn)清查明細表、資產(chǎn)卡片、財務賬進行核對，初步確定盤盈盤虧數(shù)額；3）對盤盈盤虧、毀損報廢的各項資產(chǎn)需查明原因，提供技術鑒定資料及做文字說明；4）在以上基礎上完成清查明細表；5）清查明細表需經(jīng)相關人員共同簽名，確認盤點結果；6）編制上報資產(chǎn)清查辦公室的文字說明材料，由單位負責人、財務負責人及資產(chǎn)使用部門負責人等簽字確認。⑤盤點總結工作各單位在盤點工作結束后，需認真總結在管理方面存在的問題，提出改進意見、制訂改進措施，提高固定資產(chǎn)管理的水平。（6）報送材料各單位在此次盤點工作中需報送以下材料：①根據(jù)本指引及資產(chǎn)清查辦公室對資產(chǎn)盤點的要求及安排制訂具體的盤點方案，及時上報資產(chǎn)清查辦公室。②盤點文字說明材料。③盤盈、盤虧的技術鑒定資料及盤點表存檔，待中介機構審驗。四、重要項目清查損溢證據(jù)要求◆行政單位（一）現(xiàn)金清查損溢應提供證據(jù)：經(jīng)出納員確認的現(xiàn)金盤點表（應包括倒推至基準日的記錄）；出納員對于長短款的說明及相關單位內(nèi)部核批文件；涉及索賠的，應有理賠情況說明；涉及刑事犯罪的應當提供有關司法涉案材料。（二）銀行存款清查損溢應提供證據(jù)：清查基準日的銀行對賬單、相應的銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行詢證函；銀行已收、單位未收款項經(jīng)清查擬作為收益的，應提供對方不再追索的證明；涉及索賠的，應有理賠情況說明；涉及刑事犯罪的提供有關司法涉案材料。（三）暫付款清查損溢應提供證據(jù)：債務人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照或者政府責令關閉的，應當取得有關文件資料（法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件，工商部門的注銷、吊銷證明，政府部門的行政決定或文件）；債務人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，其遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的，應當取得公安機關出具的債務人已失蹤、死亡的證明；逾期不能收回的暫付款，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務人無償還能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，應取得法院的判決、裁定或終（中）止執(zhí)行的法律文書；債務人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件及自然災害等不可抗力因素影響，對確實無法收回的暫付款，由單位提出專項說明；在逾期不能收回的暫付款中，單筆數(shù)額較小或特定行業(yè)的特定事項，不足彌補清收成本的，由單位財務及相關部門說明情況；逾期三年的款項，具有單位依法催收磋商記錄，并且能夠確認三年內(nèi)沒有任何業(yè)務往來的，要有由社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀判斷，出具債務人已資不抵債的鑒證證明和連續(xù)三年虧損的經(jīng)濟鑒證證明；逾期三年的款項，債務人在境外及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回的，要取得境外社會中介機構出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使領館商務機構出具的有關證明（債務人逃亡、破產(chǎn)證明）；對逾期三年以上的應收款項，單位為了減少壞賬損失而與債務人協(xié)商，對逾期應收款項按一定比例折扣后收回（含收回的實物資產(chǎn)）的，要有根據(jù)單位管理權限決定和債權債務雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回的收款證明；涉及索賠的，應有理賠情況說明；涉及刑事犯罪的提供有關司法涉案材料。（四）庫存材料清查損溢應提供證據(jù)：清查庫存材料時，對于發(fā)生的如下情況應分別進行處理：清查庫存材料的數(shù)量時發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧應提供：（1）庫存材料盤點匯總表（包括盤盈、盤虧的數(shù)量、金額等）；（2）社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明；（3）其他應附報材料。①庫存材料保管人對于盤盈和盤虧的詳細說明；②盤盈庫存材料的價值確定依據(jù)：包括相關入庫手續(xù)、相同或相近庫存材料采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù)（如：社會中介機構的估價報告資料）；③盤虧庫存材料的價值確定依據(jù)：包括完整、有效的清查盤點明細資料、單位內(nèi)部有關責任部門審定結果和審批文件；④涉及索賠的，應有理賠情況說明。對報廢、毀損的庫存材料，將報廢、毀損庫存材料的賬面價值扣除賠償后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認損失：（1）單項金額較小的庫存材料，由單位內(nèi)部有關部門出具技術鑒證證明；（2）單項金額較大的重要庫存材料，應取得國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的機構出具的技術鑒定證明；（3）涉及索賠的，應有理賠情況說明；（4）其他應附報材料：如單位內(nèi)部關于庫存材料報廢、毀損情況說明及核批文件。被盜的庫存材料，將其被盜庫存材料的賬面價值，扣除賠償后的差額部分，依據(jù)如下證據(jù)，確認為損失：（1）向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；（2）涉及索賠的，應有理賠情況說明；（3）單位保衛(wèi)部門、上級部門的審批資料等。（五）有價證券清查損溢應提供的證據(jù)：基準日證券經(jīng)紀機構的股票、債券、基金對賬單； 經(jīng)保管人確認的有價證券盤點表（倒推至基準日）；有價證券保管人對于盤盈、盤虧的說明及審批；如為盤盈，還應提供有價證券的復印件；如果被投資單位或投資款項管理單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進入破產(chǎn)、清算程序、進行清理整頓而導致停業(yè)的，在取得相關政府批文、正式公告等依據(jù)的情況下，確認投資損失；涉及索賠的應有理賠情況說明；因管理責任造成損失的，還需賠償金額說明，涉及刑事犯罪的提供有關司法涉案材料。（六）固定資產(chǎn)清查損溢應提供證據(jù)：對盤盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)作為盤盈固定資產(chǎn)的入賬價值：（1）固定資產(chǎn)盤點表（包括盤盈的數(shù)量、金額等）；（2）保管人對于盤盈情況的說明；（3）盤盈固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù)（同類固定資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料）；（4）單項或批量數(shù)額較大的固定資產(chǎn)的盤盈，單位難以取得價值確認依據(jù)的，應委托社會中介機構進行資產(chǎn)評估，出具評估報告。對盤虧的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)確認為損失：（1）固定資產(chǎn)清查盤點表；（2）盤虧情況說明（單項金額較大或重要的固定資產(chǎn)盤虧，單位有關部門要逐項做出專項說明，由社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明）；（3）社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明；（4）單位內(nèi)部有關審批文件等。對報廢、毀損的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)確認為損失：（1）單位內(nèi)部有關部門出具的鑒定證明；（2）單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，由單位作出專項說明，應當委托有技術鑒定資格的部門或機構進行鑒定，出具的鑒定材料；（3）不可抗力原因（自然災害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應有相關職能部門出具的鑒定報告。如消防部門出具受災證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；（4）單位固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；（5）涉及索賠的，應有理賠情況說明。對被盜的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)確認為損失：（1）向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；（2）單位內(nèi)部有關核批文件；（3）涉及索賠的，應有理賠情況說明。（七）主要負債項目對主要負債項目清查損溢應提供以下證據(jù)債權人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷工商登記、吊銷執(zhí)照或者政府責令關閉的，不需支付的款項，應當取得有關法律文件證明資料，作為財產(chǎn)收益申報；債權人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，不需支付的款項，應當取得相關法律文件后，作為財產(chǎn)收益申報；未入賬的負債，單位應提供相關合同、協(xié)議及會計憑證，并提供情況說明及內(nèi)部核批文件?！羰聵I(yè)單位（一）現(xiàn)金清查損溢應提供的證據(jù)：（1）經(jīng)出納員確認的現(xiàn)金盤點表（應包括倒推至基準日的記錄）；（2）出納員對于長短款的說明及相關單位內(nèi)部核批文件；（3）涉及索賠的，應有理賠情況說明；（4）涉及刑事犯罪的應當提供有關司法涉案材料。（二）銀行存款清查損溢應提供的證據(jù)：（1）清查基準日的銀行對賬單、相應的銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行詢證函；（2）銀行已收、單位未收款項經(jīng)清查擬作為收益的，應提供對方不再追索的證明；（3）涉及索賠的，應有理賠情況說明；（4）涉及刑事犯罪的提供有關司法涉案材料。（三）應收款項(應收賬款、預付賬款、其他應收款)及應收票據(jù)相關清查損溢應提供的證據(jù)：債務人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照或者政府責令關閉的，應當取得有關文件資料（法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件，工商部門的注銷、吊銷證明，政府部門的行政決定或文件）；債務人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，其遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的，應當取得公安機關出具的債務人已失蹤、死亡的證明；逾期不能收回的應收款項，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務人無償還能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，應取得法院的判決、裁定或終（中）止執(zhí)行的法律文書；債務人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件及自然災害等不可抗力因素影響，對確實無法收回的應收款項，由單位提出專項說明。在逾期不能收回的應收款項中，單筆數(shù)額較小或特定行業(yè)的特定事項，不足彌補清收成本的，要由單位財務及相關部門說明情況，經(jīng)社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀判斷后出具經(jīng)濟鑒證證明；逾期三年的款項，具有單位依法催收磋商記錄，并且能夠確認三年內(nèi)沒有任何業(yè)務往來的，要有由社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀判斷，出具債務人已資不抵債的鑒證證明和連續(xù)三年虧損的經(jīng)濟鑒證證明；逾期三年的款項，債務人在境外及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回的，應取得境外社會中介機構出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使領館商務機構出具的有關證明（債務人逃亡、破產(chǎn)證明）；對逾期三年以上的應收款項，單位為了減少壞賬損失而與債務人協(xié)商，對逾期應收款項按一定比例折扣后收回（含收回的實物資產(chǎn)）的，應有根據(jù)單位管理權限決定和債權債務雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回的收款證明；涉及索賠的，應有理賠情況說明；涉及刑事犯罪的提供有關司法涉案材料。（四）存貨(材料及產(chǎn)成品)損溢應提供的證據(jù)：盤盈、盤虧的存貨應提供證據(jù)：（1）存貨盤點匯總表（包括盤盈、盤虧的數(shù)量、金額等）；（2）社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明；（3）其他應附報材料：①存貨保管人對于盤盈和盤虧的詳細說明；②盤盈存貨的價值確定依據(jù)：包括相關入庫手續(xù)、相同或相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù)（如：社會中介機構的估價報告資料）；③盤虧存貨的價值確定依據(jù)：包括完整、有效的清查盤點明細資料、單位內(nèi)部有關審批文件；④涉及索賠的，應有理賠情況說明。報廢、毀損的存貨應提供證據(jù)：（1）單項金額較小的存貨，由單位內(nèi)部有關部門出具技術鑒證證明；（2）單項金額較大的重要存貨，應取得國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的機構出具的技術鑒定證明；（3）涉及索賠的，應有理賠情況說明；（4）其他應附報材料：如單位內(nèi)部關于存貨報廢、毀損情況說明及核批文件。被盜的存貨應提供證據(jù)：（1）向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；（2）涉及索賠的，應有理賠情況說明；（3）單位保衛(wèi)部門、上級部門的審批資料等。（五）對外投資清查損溢應提供以下證據(jù)：有價證券清查損溢應提供的證據(jù)：（1）基準日證券經(jīng)紀機構的股票、債券、基金對賬單；股權投資的權屬證明；（2）經(jīng)保管人確認的有價證券盤點表（倒推至基準日）；（3）有價證券保管人對于盤盈、盤虧的說明及審批；如為盤盈，還應提供有價證券的復印件；（4）如果被投資單位或投資款項管理單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進入破產(chǎn)、清算程序、進行清理整頓而導致停業(yè)的，應取得相關政府批文、正式公告等依據(jù)。（5）涉及索賠的應有理賠情況說明；（6）涉及刑事犯罪的提供有關司法涉案材料。對外其他投資清查損溢應提供的證據(jù)：（1）投資損失是指各單位發(fā)生的不良股權和債權投資