【正文】 %=9（萬元） （4）安裝公司、裝飾公司的營業(yè)稅由總承包人（建筑企業(yè)）代扣代繳。某經(jīng)有關(guān)部門批準成立的非營利性的協(xié)會，2001年10月取得如下收入；（1）依據(jù)協(xié)會章程的規(guī)定，收取團體會員費50000元，個人會費20000元；（2）代銷中國福利彩票80000萬元，取得代銷手續(xù)費600元；（3）受協(xié)會委派到國外的兩名專家取得咨詢費折合人民幣100000元；（4）舉辦一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費150000元，資料費10000元。計算該協(xié)會應(yīng)繳納的營業(yè)稅。答案：（1）收取的團體會員費和個人會費免營業(yè)稅； （2）代銷福利彩票手結(jié)費應(yīng)繳營業(yè)稅=6005%=30（元） （3）國外咨詢收入免營業(yè)稅 （4）培訓(xùn)班收入應(yīng)繳營業(yè)稅=（150000+10000）3%=4800（元） （5）上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳營業(yè)稅=30+4800=4830（元）某市區(qū)一生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生海關(guān)代征進口機器設(shè)備增值稅20萬元，出口貨物退增值稅50萬元，內(nèi)銷貨物取得172萬元的零售收入。計算該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。答案：（1）應(yīng)納增值稅稅額=1720000247。（1+17%）17%=249914（元） （2）應(yīng)納城建稅稅額=2499147%=17494（元） （3）應(yīng)納教育費附加=2499143%=7497（元）某企業(yè)有原值2000萬元的房產(chǎn)，2001年1月1日將其中的50%對外投資，投資期限10年，每年固定分紅50萬元，不承擔投資風(fēng)險。已知當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2001年度應(yīng)納房產(chǎn)稅額。答案：（1）租金應(yīng)納稅額=5012%=6（萬元） （2）房產(chǎn)應(yīng)納稅額=200050%（120%）%=(萬元) (3)合計應(yīng)納稅額=6+=(萬元)某企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評估價值為5000萬元，其中以價值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價值2000萬元的房地產(chǎn)進行拍賣，取得收入2500萬元，債權(quán)人取得房地產(chǎn)后與他人進行房產(chǎn)交換，取得補償收入500萬元。假定當?shù)氐仄醵惵蕿?%。計算當事人各方各應(yīng)繳納的契稅額。答案：（1）拍賣房地產(chǎn)時：取得房地產(chǎn)一方應(yīng)納稅額=25004%=100（萬元） （2）交換房產(chǎn)時：他人應(yīng)納稅額=5004%=20（萬元）1某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，有出口經(jīng)營權(quán)，該企業(yè)生產(chǎn)沙發(fā)出口兼內(nèi)銷并實行統(tǒng)一核算。2002年3月份發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：（1）內(nèi)銷沙發(fā)取得不含稅收入27萬元，外銷沙發(fā)的離岸價格為41美元（當期人民幣外匯牌價為1：）；（2）接受加工，；（3）本月購進原材料取得的專業(yè)發(fā)票上注明的稅款為82萬元，貨已到并驗收入庫。計算該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳或應(yīng)退的增值稅（退稅率15%）答案：當期不予抵扣或退稅的稅額：41(17%15%)= 當期應(yīng)納稅額2717%+（）= +=免抵退稅額：4115%=因為免抵退稅額小于未抵扣的進項稅額所以應(yīng)退稅額：4115%=1某種稅規(guī)定，月營業(yè)收入額在5000元以上的（含5000元）的按10%的稅率征稅，5000元以下的不征稅。某納稅人3月份取得營業(yè)收入8000元，計算應(yīng)納稅額，并指出該項規(guī)定屬于起征點還是免征額。分析：該項規(guī)定屬于起征點，達到起征點的按收入全額征稅。 計算：應(yīng)納稅額＝800010％＝800（元）1某納稅人2001年5 月以自產(chǎn)液體鹽80000萬噸和外購液體鹽50000萬噸（已交納資源稅）加工固體鹽26000萬噸對外銷售，取得銷售收入1300萬元，已知固體鹽稅額為每噸50元，液體鹽為每噸8元，計算納稅人本期應(yīng)納資源稅。分析：為避免在鹽的連續(xù)加工過程中重復(fù)征稅，稅法規(guī)定，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽的，以加工的固體鹽數(shù)量為計稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予扣除。 計算：應(yīng)納稅額＝2600050－500008＝90（萬元）1某企業(yè)本年度共計擁有土地80000平方米，其中子弟學(xué)校占地3000平方米，幼兒園占地1500平方米，企業(yè)內(nèi)部綠化用地2000平方米（該城鎮(zhèn)土地使用稅5元/平方米），計算本年度企業(yè)應(yīng)交納的土地使用稅。分析：稅法規(guī)定：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以免征土地使用稅。綠化用地不免征土地使用稅。 計算：應(yīng)納稅額＝（80000―3000―1500）5＝（萬元）《稅收基礎(chǔ)》作業(yè)1參考答案三、計算分析題分析：該項規(guī)定屬于起征點，達到起征點的按收入全額征稅。計算：應(yīng)納稅額＝800010％＝800（元）分析：該項規(guī)定屬于免征額，應(yīng)扣除1000元的費用，只就其超過部分征稅。計算：應(yīng)納稅額＝（5000－1000）15％＝600（元）解：（1）不得免征和抵扣的稅額＝1157（17%－13%）＝（萬元）（2）應(yīng)納增值稅（萬元）（3）出口貨物免、抵、退稅額＝115713%＝（萬元）（4）當期留抵稅額小于免、抵、退稅額時，應(yīng)退稅額等于當期未抵扣完的進項稅額免，所以當期退增值稅80萬元，=.分析(1)銷售農(nóng)產(chǎn)品稅率為13%,銷售一般產(chǎn)品稅率17%,當期銷項稅額=180*13%+230*17%= (2)當期進項稅額=(120+75+30)*17%+18*7%=企業(yè)當期應(yīng)納增值稅稅額為==《稅收基礎(chǔ)》作業(yè)2參考答案三、計算分析題分析：①社會團體按規(guī)定收取的會費，不征收營業(yè)稅； ②對福利彩票機構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入，應(yīng)征收營業(yè)稅； ③對培訓(xùn)費和資料費按文體業(yè)的適用稅率全額征稅； ④外派專家取得的咨詢費，免征營業(yè)稅。 計算：應(yīng)納營業(yè)稅＝6005％＋（150000＋10000）3%＝30＋4800＝4830（元）分析：轉(zhuǎn)讓出售的減免稅貨物需要補稅時，應(yīng)以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，其計算公式為：應(yīng)補稅款＝海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格[1－申請補稅時實際已使用時間（月）247。（監(jiān)管年限12）]適用稅率計算：應(yīng)納稅款＝800〔（1－34）/（512）〕 20％＝（萬元） 應(yīng)納增值稅 = 當期銷項稅—當期進項稅=33345247。（1+17%）17% — 2000017%=1445（元）應(yīng)納營業(yè)稅=營業(yè)額稅率 =65203%+3805% =（元）答：該企業(yè)應(yīng)納增值稅、。甲酒廠：（1）銷售委托加工收回的白灑不交消費稅 （2）視同銷售的白酒：從量計征的消費稅=2000*2*= 從價計征的消費稅=1500*2000*(1+10%)/(1+25%)*25%=11000乙酒廠代收代閃消費稅的組成價格=(材料成本+加工費)/(1消費稅稅率) =[300*2000/(113%)+(25000+15000)]/(125%)=122933應(yīng)代收代交的消費稅=122933*25%+8*2000*=38733《稅收基礎(chǔ)》作業(yè)3參考答案三、計算分析題分析：①稅法規(guī)定，以房產(chǎn)投資取得固定收入，不承擔聯(lián)營風(fēng)險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)按租金收入計征房產(chǎn)稅，從租計征的房產(chǎn)稅稅率為12％； ②％，并從房產(chǎn)原值中扣除規(guī)定的比例后計算。計算：①租金應(yīng)納稅額＝5012％＝6（萬元） ②房產(chǎn)應(yīng)納稅額＝200050％（1－20％）％＝（萬元） ③合計應(yīng)納稅額＝6＋＝（萬元）分析：為避免在鹽的連續(xù)加工過程中重復(fù)征稅，稅法規(guī)定，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽的，以加工的固體鹽數(shù)量為計稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予扣除。計算：應(yīng)納稅額＝2600050－500008＝90（萬元）分析：稅法規(guī)定：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以免征土地使用稅。綠化用地不免征土地使用稅。計算：應(yīng)納稅額＝（80000―3000―1500）5＝（萬元）分析:印花稅稅率有比例稅率和定額稅率,適用定額稅率的有權(quán)利許可證照和營業(yè)帳篷中的其他帳篷企業(yè)應(yīng)年應(yīng)納印花稅=(3+8)*5+2200000*%+2800000*%+500000*%+30000*%+600000*%+500000*%+1500000*%=《稅收基礎(chǔ)》作業(yè)4參考答案三、計算分析題 分析（1）開具普通發(fā)票和取得運費應(yīng)計算收入；應(yīng)增加收入(+)/(1+17%)=90 (2)交際應(yīng)酬費按實際發(fā)生的60%%內(nèi)列支, 110*60%=66萬 大于(8600+90)*%== (3)贊助\罰款等不得稅前扣除, 公益性捐贈不超過會計利潤的12%(扣除限額為2700*12%=324萬,故應(yīng)納稅調(diào)增(50+40+30)=120 (4)廣告費開支標準為銷售的15%,超過部分向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)(8600+90)*15%=,=當年應(yīng)納所得稅為(2700+90++120+)*25%= 分析：分回的稅后利潤應(yīng)還原為稅前所得A國:70/(120%)= B國:35/(130%)=50萬境內(nèi)外所得按我國稅法計算應(yīng)納稅額為=(200++50)*25%=計算扣除限額A國:*(200++50)= B國: *50/(200++50)=匯總交納:在A *20%=在B國交納的稅50*30%==分析：①雇員工資未超過計稅工資標準，可據(jù)實扣除，不需調(diào)整所得；②業(yè)主工資不得扣除，應(yīng)調(diào)增所得；③家庭與企業(yè)共用汽油、水電、費用分不清的，不允許在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得；④業(yè)主分回的投資所得作為股息、紅利所得單獨計算個人所得稅。計算：①業(yè)主工資應(yīng)調(diào)增所得＝180012＝21600（元） 業(yè)務(wù)招待費允許扣除數(shù)＝1400005‰＝700（元） 超標列支部分應(yīng)調(diào)增所得＝1000―700＝300（元） 工商局罰款不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得＝500（元）②家庭與企業(yè)共用汽油、水電、費用分不清的，不允許在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得＝95000（元）③調(diào)整所得＝（21600＋300＋500＋95000）―100000＝17400（元）④經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅＝（17400―80012）10％―250＝530（元）⑤業(yè)主分回的投資所得作為股息、紅利所得單獨計算個人所得稅=2000020%=4000（元）業(yè)主本年應(yīng)繳納個人所得稅=530+4000=4530（元）分析：雇用單位支付的工資每月應(yīng)納稅(180004800)*20%375=2265派遣單位支付的工資應(yīng)納稅3000*15%125=325獲得保險賠款應(yīng)納稅0軒讓投資住房應(yīng)納稅(50000012500018000)*20%=71400報酬應(yīng)納稅50000*(120%)*20%=8000高先生應(yīng)納稅為2265*12+325+0+7140+8000=