納稅咨詢熱點(diǎn)問(wèn)答-資料下載頁(yè)
2025-05-28 00:32本頁(yè)面
【正文】 人所得稅。問(wèn)：學(xué)校以子女入學(xué)為條件收取各種名目的收入，如捐款、贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等是否征收營(yíng)業(yè)稅？如征收，適用“文化體育業(yè)”稅目還是“其他服務(wù)業(yè)”稅目？答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2006]3號(hào)）文件的規(guī)定，免征營(yíng)業(yè)稅的教育勞務(wù)收入按以下規(guī)定執(zhí)行：提供教育勞務(wù)取得的收入是指對(duì)列入規(guī)定招生計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育勞務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、伙食費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入。超過(guò)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)以及學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等超過(guò)規(guī)定范圍的收入，不屬于免征營(yíng)業(yè)稅的教育勞務(wù)收入，應(yīng)按“文化體育業(yè)”稅目征稅。問(wèn)：企業(yè)新成立時(shí)買(mǎi)了一塊土地，實(shí)際只用其中的三分之二建造了房屋，房產(chǎn)稅該如何計(jì)征？答：根據(jù)《實(shí)施〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉及其相關(guān)準(zhǔn)則問(wèn)題解答》（財(cái)會(huì)[2001]43號(hào)）規(guī)定，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本后，其賬面價(jià)值構(gòu)成了房屋、建筑物的實(shí)際成本，即土地使用權(quán)的賬面價(jià)值已經(jīng)成為與房屋原值不可分割的組成部分。因此，按照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定，在計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)以企業(yè)在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原值按規(guī)定減除一定比例后的余值來(lái)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。問(wèn)：我公司是一家大型水泥生產(chǎn)企業(yè)，已被批準(zhǔn)屬于資源綜合利用企業(yè)，是否能享受減免土地使用稅的政策？答：根據(jù)《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹省委全面改善民生促進(jìn)社會(huì)和諧決定的實(shí)施意見(jiàn)》（浙地稅函［2008］408號(hào)）第61條第二款的規(guī)定：對(duì)利用本企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》中列舉的資源作主要原料生產(chǎn)產(chǎn)品，其銷(xiāo)售收入占本企業(yè)銷(xiāo)售總額兩成以上的企業(yè)，以及對(duì)為利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》中列舉資源作主要原料生產(chǎn)產(chǎn)品而興建的企業(yè)，如納稅確有困難的，按照稅收管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)地稅部門(mén)批準(zhǔn)，可給予減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。問(wèn)：某公司將一店面房出租給個(gè)人用于經(jīng)營(yíng)，現(xiàn)因政府規(guī)劃將該店面房拆遷，政府將拆遷賠償款賠給公司后，再由公司將部分賠償款分給個(gè)人，問(wèn)公司支付賠償款時(shí)是否需要對(duì)個(gè)人進(jìn)行個(gè)人所得稅代扣代繳？答：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2005]45號(hào)）規(guī)定，被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。 問(wèn)：我公司為另一企業(yè)做軟件維護(hù)，合同已簽訂，請(qǐng)問(wèn)是向地稅上報(bào)營(yíng)業(yè)稅還是向國(guó)稅上報(bào)增值稅？答：你公司單純是為對(duì)方做軟件維護(hù)，不銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的，應(yīng)該屬于服務(wù)業(yè)，應(yīng)向地稅局申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)的附加稅。若銷(xiāo)售軟件為主并附帶軟件維護(hù)，那么是屬于混合經(jīng)營(yíng)，應(yīng)征收增值稅。問(wèn)：大學(xué)畢業(yè)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)可享受哪些稅收優(yōu)惠？答：根據(jù)浙地稅發(fā)[2008]1號(hào)文，大學(xué)生畢業(yè)2年內(nèi)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，經(jīng)地稅部門(mén)批準(zhǔn)，可減免水利建設(shè)專項(xiàng)資金，同時(shí)可免收稅務(wù)登記工本費(fèi)。問(wèn)：企業(yè)收到財(cái)政部門(mén)有關(guān)專項(xiàng)資金補(bǔ)助時(shí)（或以消費(fèi)券形式發(fā)放），是否并計(jì)繳所得稅？答：根據(jù)財(cái)稅（2008）151號(hào)文件規(guī)定：，除國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額，繳納企業(yè)所得稅。、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。3. 納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。上述所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專項(xiàng)資金。問(wèn)：出版合同是否要貼花？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào)）的規(guī)定，出版合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。15 / 1
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