【正文】 后分配，媽媽說，那是因為以前國企都是月初開當月的工資，做分錄的時候就是先借“應付工資”，貸“現(xiàn)金”，月末分配的時候再貸“應付工資”，借相關費用。而現(xiàn)在私企都是先干活后開資，月底的時候，本著權責發(fā)生制的原則，將本月應該發(fā)放的工資分配到各成本費用里，貸“應付工資”，然后在下月發(fā)放工資的時候，借“應付工資”，這樣更符合邏輯?！　∥疫€是先編制工資費用分配表做憑證吧，早晚都是我的工作。　　(28)根據這個表做分錄：　　借：管理費用——工資 3 800　　　　營業(yè)費用——工資 3 600　　　　主營業(yè)務成本——工資 5 800　　　貸：應付工資 13 200　　(29)計提福利費：　　借：管理費用——福利費 532　　　　營業(yè)費用——福利費 504　　　　主營業(yè)務成本——工資 1 148　　　貸：應付福利費 2 1 84　　看出毛病了吧?主營業(yè)務成本是5 800元，14%的福利費應該是812元啊，怎么會是1148元呢?你忘了上次做戶外廣告的那筆2 400元了吧，那個還沒計提福利費，在這兒一并計提了。說實話我開始也忘了，計提完以后是1848元，我順便看了看應付工資，突然想起13號憑證還有個2 400元的工資沒計提福利費呢。當會計的不僅要心細，還要有個好記性。　　再復習一遍：新準則已經把“應付工資”和“應付福利費”合并為“應付職工薪酬”，而且新財務通則也規(guī)定不再計提福利費，可以據實列支，但是《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條明文規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14070的部分，準予扣除o會計法和稅法有不協(xié)調的，以稅法為主，還得執(zhí)行這個標準?！　∵@里要弄清兩個問題：一個是工資總額，一個是福利費?！　∠日f工資總額的組成。稅法上說：工資、薪金支出為企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與任職或者受雇有關的其他支出?！　《覀兊墓べY很純很基本，什么加班加點工資，沒那個習慣，加就加了，錢的沒有。獎金嘛，還不知道長什么樣呢。這叫什么?榨取剩余價值!剝削勞動力!高中學政治時一些難以理解的概念，今天都恍然大悟了，以后再學新知識就領到現(xiàn)場體驗，免得老師在講臺上費了九牛二虎之力學生還是一頭霧水?！　〗又f說福利費的列支范圍，包括職工的醫(yī)藥費(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費)，醫(yī)務人員的工資，醫(yī)務經費，職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，、理發(fā)室、幼兒園、托兒所等集體福利部門人員的工資等?！　∥以趺纯丛趺锤杏X像國企的產物，什么醫(yī)藥費、補助、補貼，私企哪有那么多好事啊。媽媽也說了，幾十年來，一直沿用至今，現(xiàn)在國家還提倡就得用著。　　我們食堂的伙食費放在哪里核算啊，還問媽媽?算了，自己到網上查吧。我輸入關鍵字“2008年職工就餐補助”，出來的地稅網頁上有這樣一個標題《職工午餐補助是否繳納個人所得稅或列入福利費開支?》　　還是熱點問題呢，我貼在這里大家看看?！　栴}內容：　　公司每月給職工提供的午餐補助(這部分補助沒有以工資的形式發(fā)放到個人，而是直接用到食堂)是否繳納個人所得稅或列入福利費開支?　　回復意見：　　職工就餐補助費可以在應付福利費中列支。國稅發(fā)[1998 ]155號文第二條第(二)款規(guī)定，“從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助”應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅。因此，2008年起企業(yè)發(fā)給職工的就餐補助費應計入福利費支出在所得稅前扣除?！　】吹竭@里我有點糊涂，職工就餐補助費可以在應付福利費中列支了，那么沒發(fā)補助發(fā)食物的怎么算啊?按理說都是職工受用了，那么就合計征收個人所得稅?　　還得求援，媽媽的回答是：職工就餐補助費算福利費，那么非現(xiàn)金形式的食物也應該算福利費?！　∵@么說伙食費還要平均攤在每個員工的頭上，與工資一起計提個人所得稅。　　據我所知，我們的伙食費都花在了菜市場和小糧油店，到目前為止我還沒有收到一張相關的發(fā)票，我為此事提醒過老板娘，她抗旨不遵我拿她也沒辦法，相當于每個月她掏腰包請員工吃飯了?！　№槺懔私庖幌聜€人所得稅的征稅范圍：　　、薪金所得?！　　！　　⑹聵I(yè)單位的承包經營、承租經營所得?！　??！　??！　?。　　、股息、紅利所得?！　　！　　！　　！　? 。　　上述跟我們有關的只有第1項和第7項。　　因為我們的工資都沒有達到計稅的標準，所以這個也不用考慮了，那也應該知道怎么做啊?！　€人所得稅的計算：　　應納稅額=應納稅所得額適用稅率一速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)是采用數(shù)學方法推出來的—個數(shù)，為了方便計算，記住了這個數(shù)，就不用計算抵扣前檔的金額了，直接算就行了。　　%?！　?減去速算扣除數(shù)25(元)。%減去速算扣除數(shù)125(元)。比如，我這個月發(fā)工資2 100元，減去2 000元，是100元，沒有超過500元，適用Sc70的稅率：1005%=5元?！　∠聜€月我發(fā)3 300元，減去2 000元，是l 300元，適合二檔：　　1300109025=105元?！　∪绻髽I(yè)給每個人都繳納三險一金，就要先從每個人的工資里減去自己負擔的以后再計算個人所得稅。這些保險金是按職工工資的一定比例繳納的，其中，企業(yè)承擔一部分，個人負擔一部分，個人承擔的部分由企業(yè)代扣代繳。　　還以月薪2 100元為標準計算：　　稅前是2 100元，我要交的三險一金：　　養(yǎng)老保險金：2 1008%=168　　醫(yī)療保險金：2 1002%=42　　失業(yè)保險金：2 1001%=21　　住房公積金：2 10010%=210　　合計：441元　　公司要交的三險一金：　　養(yǎng)老保險金：2 10020%=420　　醫(yī)療保險金：2 1008%=168　　失業(yè)保險金：2 1002%=42　　住房公積金：2 10010%=210　　合計：840元　　也就是說我的2 ，應領l 559元(而公司則要付出2100+840=2940元)，這樣看低于2 000元的個稅起征點，就不用扣稅了，高于2 000元再計稅。企業(yè)繳納的不用考慮。　　我們公司是新成立的，還沒有為職工繳納五險一金(醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育險及住房公積金)，我問過老板娘，她說以后實在不行就交三險一金。什么叫不行啊，逼上梁山再說?　　因為剛工作那些天，媽媽問過我公司給不給交納“三險”，我還不知道怎么問事，后來看了新勞動法，才知道簽勞動合同公司就要替職工交納社會保險，怪不得老板娘喊實在不行呢?！　‖F(xiàn)在不交，我也要試著做分錄?！　∮嬎愠鰜斫患{時：　　借：管理費用——基本養(yǎng)老保險　　　　　　　　——基本醫(yī)療保險　　　　　　　　——附加醫(yī)療失業(yè)保險　　　　　　　　——工傷生育保險　　　　其他應付款——代扣個人三金　　　貸：銀行存款　　發(fā)放工資抵扣時：　　借：應付工資　　　貸：其他應付款——代扣個人三金　　我做完工資表，老板娘想起了什么，念叨著：“過幾天就十一了，工資提前發(fā)?”　　“行，我同意?！薄　÷犖艺f完老板娘樂了：“小樣兒，你同意就行啊?”　　晚上我回家就工資的事跟媽媽抱怨：168。我起碼是集文案、會計、衛(wèi)生員、文員四職于一身，一員250也應該給l 000啊?！闭f完了自己都覺得別扭?！　寢尣粍勇暽貑栁遥骸芭軜I(yè)務的以前都是干什么的?”　　一個月了，他們的底細都是自己在飯桌上主動交代的，我告訴媽媽：“有一個是別的廣告公司跳槽來的，有一個以前是賣藥的?！薄　　皟蓚€設計員干幾年了?”媽媽繼續(xù)詢問?！　　耙粋€兩年的，一一個五年的……你想說我是白癡吧?”　　——媽媽瞪著我?！　　鞍〔皇?，你想說我是張白紙吧?”　　“我的女兒，真是聰明了得o　　“還了得，得了吧，白癡和白紙我都掰不開了o“再說了。媽媽還沒說完，“那天回家你跟我講，第一個月試用期開800，期滿后不是開1 000嗎?”　　“我的意思是試用期我開得就不多?！碑敃r我還想不給錢都干呢，真是此一時彼一時，才一個月的時間，我就把自己整矛盾了?！　　斑€有件事?！眿寢尩脑捪蛔佑珠_了，“這幾天我看了新勞動法有條規(guī)定：勞動合同期限三個月以上不滿一年的，試用期不得超過一個月。勞動合同期限一年以上不滿三年的，試用期不得超過二個月。三年以上固定期限和無固定期限的勞動合同，試用期不得超過六個月。你還沒簽合同吧?’’　　“沒有?！　　斑€有一條規(guī)定：勞動者在試用期的工資不得低于勞動合同約定工資的80070，你試用期后是1000元，現(xiàn)在正好開80%，你們老板很懂法的o”　　這時我想起了爸爸常說的話：苦不苦，想想紅軍兩萬五。我現(xiàn)在想說：貴不貴，想想我的老前輩——高劍還沒工錢可拿呢，我都自食其力了，多值得慶幸，還要啥自行車啊!　　小提示：　　發(fā)工資前做工資表，要由經理簽字。發(fā)放工資的時候，領款人要簽字，人不多，手續(xù)還是要齊全的?！　〉谑徽?細說記賬　　快月末了，我想應該記賬了吧，記完賬我就知道損益類的余額是多少了好結轉啊，這個季度要預繳所得稅，還要會計報表，很多的事哪，做完一樣少一樣?！　寢屨f她以前的習慣是把記賬憑證匯總后再記總賬和明細賬，一旦發(fā)現(xiàn)憑證做錯了可以及時更正，但是這樣做的弊端是如果有人要最新的數(shù)據，因為賬上體現(xiàn)不出來就很耽誤事兒，遇到這樣的情況最好隨做隨記。我上班一個月了，也沒人向我要財務數(shù)據啊，也許是剛開業(yè)的緣故吧，業(yè)務也不多，到今天為止才有29張憑證，我看媽媽那里一個月有三四本呢?！　∮涃~說白了就是憑證大搬家，就是往賬上抄憑證，我學習的時候媽媽就是這么說的，先復習一下：　　一、日記賬　　日記日記，就是每日都記?！　∪沼涃~有兩本，一本是現(xiàn)金日記賬，一本是銀行存款日記賬，都是跟錢有關的。每天發(fā)生的業(yè)務，做完憑證就記賬，記完后計算出每天的余額，這樣才能體現(xiàn)出每天記賬的意義。小企業(yè)還感覺不出什么，因為每天的業(yè)務也不多，但是大企業(yè)每天的資金流動額很大，每天記賬的意義就體現(xiàn)出來了?！　≠~上的日期欄填業(yè)務發(fā)生的時間，也是做憑證的時間。記賬憑證號數(shù)，就是憑證的編號，摘要欄按著憑證上寫的摘要抄下來就行，對應科目寫上與現(xiàn)金或銀行存款相對應的科目，借貸方的金額也和憑證上的一樣。記完了一天的憑證，晚上把余額算出來填在余額欄。如果一天發(fā)生的業(yè)務很多，還要打出“本日合計”數(shù)，一般都沒有那么多，只打出每天的余額就行了?！　《?、往來賬　　這里包括應收賬款、應付賬款、其他應收款、其他應付款、應收票據、應付票據等賬戶。往來賬一定要把明細科目記準了，也就是單位名稱，切忌不可張冠李戴。比如應收賬款張三200，你記在李四的頭上，人家也不干啊。再比如張三欠200，你做錯了憑證寫成了2 000，人家也不干啊。因此往來賬戶馬虎不得，當然，不是別的賬戶就可以馬虎哈。比如我這里有電視臺的應付款，還有購買固定資產的應付款，如果都記在一起或者記串了，就亂套了。往來賬上的單位多，如果到年底掛賬多，就不必每年更換新賬，可以延續(xù)記?！　∪?、固定資產賬　　從固定資產賬戶的結構就可以看出，它不是簡單的三欄式，原值里包含借方、貸方、結存，有增加就記人借方，有減少記人貸方。折舊里也有借方、貸方和結余，計提折舊的時候記在貸方，有出售、報廢、損毀需要轉出折舊的時候記在借方。最后還有一欄資產凈值，就是原值減去折舊。每頁只能登記一項固定資產。因為固定資產每年發(fā)生的不多，所以這本賬也可以連續(xù)記不用每年換新賬。　　四，應交稅金賬　　不記增值稅的用三欄賬就可以，期末余額一般在貸方，如果是借方，就是多交稅金了，這種時候不多?！　∥濉①M用賬　　有十三欄的，還有十七欄、二十一欄的，但不一定都用上，自己可以根據企業(yè)費用種類的多少設置明細科目。當然都記滿了，說明內容詳細，有些費用的去向就更清楚了。媽媽說她不喜歡記多欄賬，因為項目太多了，打合計數(shù)的時候有點麻煩，記賬的時候一不小心就記串行了?！　∮涍@本賬的時候要注意這些。　　六、材料賬　　和三欄式比多出了數(shù)量和單價，別的沒什么?！　∑?、總賬　　根據匯總表記的，會計報表里的數(shù)據也都出自這里，一切經濟業(yè)務都在這本賬里體現(xiàn)。這本賬是統(tǒng)帥，所有的明細賬都要向它看齊?？傎~的摘要欄和明細賬的摘要欄不同，要寫上“某日至某日的發(fā)生額”，或者是“幾號到幾號的憑證匯總”，借貸方金額記在一行里，和科目匯總表一樣的形式，每次記賬都要結出余額，以便和明細賬核對，也為會計報表打基礎?！　∠旅婵次以趺从浀馁~啊。　　我把憑證按著時間順序排好編號，一共是29號，然后按著編號順序，一個科目一個科目地記在相應的賬戶上。一定要看準借貸方啊，看不準就容易錯?！　寢屨f過：為了避免錯賬，最好是檢查一遍憑證再記賬，為了減少查賬的煩惱，記賬的時候就要專心致志，千萬不可三心二意?！　∥亿s緊檢查了一遍，還好，沒錯，不會是當局者迷吧。把賬都拿過來，按著憑證的先后順序，記賬!　　1號憑證是銀行存款借方400 000，固定資產借方120 000，資本公積貸方20 000，實收資本貸方500 0000　　四個科目幾筆就落實到賬簿里了，因為學習的時候演習過，所以比較熟練?！　?號憑證，現(xiàn)金已經隨時記完了，這個本來應該出納員記，可是出納員的地位太高了，欺負我讓我記，還有銀行存款，記吧，反正我也不接觸現(xiàn)金，記賬不犯規(guī)?！　?號憑證涉及到管理費用了，這個記在橫開的多欄式費用賬上。一翻開好長啊，空格的地方就是明細科目，我可以自由設置了。　　接著是待攤費用、其他應收款，這些記到三欄賬里，我都給安排了地方?！　∮涃~時候我很謹慎，一方面要看好科目名稱，別下錯了賬戶，一方面還要想著借貸方向，還有就是看準金額位數(shù)，不能寫錯位了，剛想完，就把貸方記到借方里了，改吧，我真不喜歡劃那兩條紅線，嫌它晃眼睛?！　∵@時耳邊又想起了媽媽的聲音：手工記賬，錯誤難免?！　±蠒嫸茧y免了，何況我新手乎?　　聽我總結一下記賬的注意事項：　　，紅色是用來沖賬的肯定不行了，鉛筆、圓珠筆都不允許。　　，證明記過了。最好寫上頁數(shù)，查賬的時候很方便?！　?，發(fā)現(xiàn)了能補就補記，時間長了不能補了就在摘要欄注明“