【正文】 后分配，媽媽說(shuō)，那是因?yàn)橐郧皣?guó)企都是月初開(kāi)當(dāng)月的工資，做分錄的時(shí)候就是先借“應(yīng)付工資”，貸“現(xiàn)金”，月末分配的時(shí)候再貸“應(yīng)付工資”，借相關(guān)費(fèi)用。而現(xiàn)在私企都是先干活后開(kāi)資，月底的時(shí)候，本著權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，將本月應(yīng)該發(fā)放的工資分配到各成本費(fèi)用里，貸“應(yīng)付工資”，然后在下月發(fā)放工資的時(shí)候，借“應(yīng)付工資”，這樣更符合邏輯。　　我還是先編制工資費(fèi)用分配表做憑證吧，早晚都是我的工作?！　?28)根據(jù)這個(gè)表做分錄：　　借：管理費(fèi)用——工資 3 800　　　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用——工資 3 600　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——工資 5 800　　　貸：應(yīng)付工資 13 200　　(29)計(jì)提福利費(fèi)：　　借：管理費(fèi)用——福利費(fèi) 532　　　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用——福利費(fèi) 504　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——工資 1 148　　　貸：應(yīng)付福利費(fèi) 2 1 84　　看出毛病了吧?主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是5 800元，14%的福利費(fèi)應(yīng)該是812元啊，怎么會(huì)是1148元呢?你忘了上次做戶(hù)外廣告的那筆2 400元了吧，那個(gè)還沒(méi)計(jì)提福利費(fèi)，在這兒一并計(jì)提了。說(shuō)實(shí)話(huà)我開(kāi)始也忘了，計(jì)提完以后是1848元，我順便看了看應(yīng)付工資，突然想起13號(hào)憑證還有個(gè)2 400元的工資沒(méi)計(jì)提福利費(fèi)呢。當(dāng)會(huì)計(jì)的不僅要心細(xì)，還要有個(gè)好記性?！　≡?gòu)?fù)習(xí)一遍：新準(zhǔn)則已經(jīng)把“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”合并為“應(yīng)付職工薪酬”，而且新財(cái)務(wù)通則也規(guī)定不再計(jì)提福利費(fèi)，可以據(jù)實(shí)列支，但是《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條明文規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14070的部分，準(zhǔn)予扣除o會(huì)計(jì)法和稅法有不協(xié)調(diào)的，以稅法為主，還得執(zhí)行這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)?！　∵@里要弄清兩個(gè)問(wèn)題：一個(gè)是工資總額，一個(gè)是福利費(fèi)?！　∠日f(shuō)工資總額的組成。稅法上說(shuō)：工資、薪金支出為企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！　《覀兊墓べY很純很基本，什么加班加點(diǎn)工資，沒(méi)那個(gè)習(xí)慣，加就加了，錢(qián)的沒(méi)有。獎(jiǎng)金嘛，還不知道長(zhǎng)什么樣呢。這叫什么?榨取剩余價(jià)值!剝削勞動(dòng)力!高中學(xué)政治時(shí)一些難以理解的概念，今天都恍然大悟了，以后再學(xué)新知識(shí)就領(lǐng)到現(xiàn)場(chǎng)體驗(yàn)，免得老師在講臺(tái)上費(fèi)了九牛二虎之力學(xué)生還是一頭霧水。　　接著說(shuō)說(shuō)福利費(fèi)的列支范圍，包括職工的醫(yī)藥費(fèi)(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi))，醫(yī)務(wù)人員的工資，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，、理發(fā)室、幼兒園、托兒所等集體福利部門(mén)人員的工資等?！　∥以趺纯丛趺锤杏X(jué)像國(guó)企的產(chǎn)物，什么醫(yī)藥費(fèi)、補(bǔ)助、補(bǔ)貼，私企哪有那么多好事啊。媽媽也說(shuō)了，幾十年來(lái)，一直沿用至今，現(xiàn)在國(guó)家還提倡就得用著?！　∥覀兪程玫幕锸迟M(fèi)放在哪里核算啊，還問(wèn)媽媽?算了，自己到網(wǎng)上查吧。我輸入關(guān)鍵字“2008年職工就餐補(bǔ)助”，出來(lái)的地稅網(wǎng)頁(yè)上有這樣一個(gè)標(biāo)題《職工午餐補(bǔ)助是否繳納個(gè)人所得稅或列入福利費(fèi)開(kāi)支?》　　還是熱點(diǎn)問(wèn)題呢，我貼在這里大家看看?！　?wèn)題內(nèi)容：　　公司每月給職工提供的午餐補(bǔ)助(這部分補(bǔ)助沒(méi)有以工資的形式發(fā)放到個(gè)人，而是直接用到食堂)是否繳納個(gè)人所得稅或列入福利費(fèi)開(kāi)支?　　回復(fù)意見(jiàn)：　　職工就餐補(bǔ)助費(fèi)可以在應(yīng)付福利費(fèi)中列支。國(guó)稅發(fā)[1998 ]155號(hào)文第二條第(二)款規(guī)定，“從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助”應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。因此，2008年起企業(yè)發(fā)給職工的就餐補(bǔ)助費(fèi)應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)支出在所得稅前扣除?！　】吹竭@里我有點(diǎn)糊涂，職工就餐補(bǔ)助費(fèi)可以在應(yīng)付福利費(fèi)中列支了，那么沒(méi)發(fā)補(bǔ)助發(fā)食物的怎么算啊?按理說(shuō)都是職工受用了，那么就合計(jì)征收個(gè)人所得稅?　　還得求援，媽媽的回答是：職工就餐補(bǔ)助費(fèi)算福利費(fèi)，那么非現(xiàn)金形式的食物也應(yīng)該算福利費(fèi)?！　∵@么說(shuō)伙食費(fèi)還要平均攤在每個(gè)員工的頭上，與工資一起計(jì)提個(gè)人所得稅。　　據(jù)我所知，我們的伙食費(fèi)都花在了菜市場(chǎng)和小糧油店，到目前為止我還沒(méi)有收到一張相關(guān)的發(fā)票，我為此事提醒過(guò)老板娘，她抗旨不遵我拿她也沒(méi)辦法，相當(dāng)于每個(gè)月她掏腰包請(qǐng)員工吃飯了?！　№槺懔私庖幌聜€(gè)人所得稅的征稅范圍：　　、薪金所得?！　??！　　⑹聵I(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得?！　?。　　?！　??！　　⒐上?、紅利所得?！　??！　??！　??！　? ?！　∩鲜龈覀冇嘘P(guān)的只有第1項(xiàng)和第7項(xiàng)?！　∫?yàn)槲覀兊墓べY都沒(méi)有達(dá)到計(jì)稅的標(biāo)準(zhǔn)，所以這個(gè)也不用考慮了，那也應(yīng)該知道怎么做啊?！　€(gè)人所得稅的計(jì)算：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率一速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)是采用數(shù)學(xué)方法推出來(lái)的—個(gè)數(shù)，為了方便計(jì)算，記住了這個(gè)數(shù)，就不用計(jì)算抵扣前檔的金額了，直接算就行了?！　??！　?減去速算扣除數(shù)25(元)。%減去速算扣除數(shù)125(元)。比如，我這個(gè)月發(fā)工資2 100元，減去2 000元，是100元，沒(méi)有超過(guò)500元，適用Sc70的稅率：1005%=5元?！　∠聜€(gè)月我發(fā)3 300元，減去2 000元，是l 300元，適合二檔：　　1300109025=105元?！　∪绻髽I(yè)給每個(gè)人都繳納三險(xiǎn)一金，就要先從每個(gè)人的工資里減去自己負(fù)擔(dān)的以后再計(jì)算個(gè)人所得稅。這些保險(xiǎn)金是按職工工資的一定比例繳納的，其中，企業(yè)承擔(dān)一部分，個(gè)人負(fù)擔(dān)一部分，個(gè)人承擔(dān)的部分由企業(yè)代扣代繳。　　還以月薪2 100元為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算：　　稅前是2 100元，我要交的三險(xiǎn)一金：　　養(yǎng)老保險(xiǎn)金：2 1008%=168　　醫(yī)療保險(xiǎn)金：2 1002%=42　　失業(yè)保險(xiǎn)金：2 1001%=21　　住房公積金：2 10010%=210　　合計(jì)：441元　　公司要交的三險(xiǎn)一金：　　養(yǎng)老保險(xiǎn)金：2 10020%=420　　醫(yī)療保險(xiǎn)金：2 1008%=168　　失業(yè)保險(xiǎn)金：2 1002%=42　　住房公積金：2 10010%=210　　合計(jì)：840元　　也就是說(shuō)我的2 ，應(yīng)領(lǐng)l 559元(而公司則要付出2100+840=2940元)，這樣看低于2 000元的個(gè)稅起征點(diǎn)，就不用扣稅了，高于2 000元再計(jì)稅。企業(yè)繳納的不用考慮?！　∥覀児臼切鲁闪⒌模€沒(méi)有為職工繳納五險(xiǎn)一金(醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育險(xiǎn)及住房公積金)，我問(wèn)過(guò)老板娘，她說(shuō)以后實(shí)在不行就交三險(xiǎn)一金。什么叫不行啊，逼上梁山再說(shuō)?　　因?yàn)閯偣ぷ髂切┨?，媽媽?wèn)過(guò)我公司給不給交納“三險(xiǎn)”，我還不知道怎么問(wèn)事，后來(lái)看了新勞動(dòng)法，才知道簽勞動(dòng)合同公司就要替職工交納社會(huì)保險(xiǎn)，怪不得老板娘喊實(shí)在不行呢?！　‖F(xiàn)在不交，我也要試著做分錄。　　計(jì)算出來(lái)交納時(shí)：　　借：管理費(fèi)用——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)　　　　　　　　——基本醫(yī)療保險(xiǎn)　　　　　　　　——附加醫(yī)療失業(yè)保險(xiǎn)　　　　　　　　——工傷生育保險(xiǎn)　　　　其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人三金　　　貸：銀行存款　　發(fā)放工資抵扣時(shí)：　　借：應(yīng)付工資　　　貸：其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人三金　　我做完工資表，老板娘想起了什么，念叨著：“過(guò)幾天就十一了，工資提前發(fā)?”　　“行，我同意?！薄　÷?tīng)我說(shuō)完老板娘樂(lè)了：“小樣兒，你同意就行啊?”　　晚上我回家就工資的事跟媽媽抱怨：168。我起碼是集文案、會(huì)計(jì)、衛(wèi)生員、文員四職于一身，一員250也應(yīng)該給l 000啊?！闭f(shuō)完了自己都覺(jué)得別扭。　　媽媽不動(dòng)聲色地問(wèn)我：“跑業(yè)務(wù)的以前都是干什么的?”　　一個(gè)月了，他們的底細(xì)都是自己在飯桌上主動(dòng)交代的，我告訴媽媽?zhuān)骸坝幸粋€(gè)是別的廣告公司跳槽來(lái)的，有一個(gè)以前是賣(mài)藥的。”　　“兩個(gè)設(shè)計(jì)員干幾年了?”媽媽繼續(xù)詢(xún)問(wèn)?！　　耙粋€(gè)兩年的，一一個(gè)五年的……你想說(shuō)我是白癡吧?”　　——媽媽瞪著我?！　　鞍〔皇?，你想說(shuō)我是張白紙吧?”　　“我的女兒，真是聰明了得o　　“還了得，得了吧，白癡和白紙我都掰不開(kāi)了o“再說(shuō)了。媽媽還沒(méi)說(shuō)完，“那天回家你跟我講，第一個(gè)月試用期開(kāi)800，期滿(mǎn)后不是開(kāi)1 000嗎?”　　“我的意思是試用期我開(kāi)得就不多?！碑?dāng)時(shí)我還想不給錢(qián)都干呢，真是此一時(shí)彼一時(shí)，才一個(gè)月的時(shí)間，我就把自己整矛盾了?！　　斑€有件事?！眿寢尩脑?huà)匣子又開(kāi)了，“這幾天我看了新勞動(dòng)法有條規(guī)定：勞動(dòng)合同期限三個(gè)月以上不滿(mǎn)一年的，試用期不得超過(guò)一個(gè)月。勞動(dòng)合同期限一年以上不滿(mǎn)三年的，試用期不得超過(guò)二個(gè)月。三年以上固定期限和無(wú)固定期限的勞動(dòng)合同，試用期不得超過(guò)六個(gè)月。你還沒(méi)簽合同吧?’’　　“沒(méi)有。　　“還有一條規(guī)定：勞動(dòng)者在試用期的工資不得低于勞動(dòng)合同約定工資的80070，你試用期后是1000元，現(xiàn)在正好開(kāi)80%，你們老板很懂法的o”　　這時(shí)我想起了爸爸常說(shuō)的話(huà)：苦不苦，想想紅軍兩萬(wàn)五。我現(xiàn)在想說(shuō)：貴不貴，想想我的老前輩——高劍還沒(méi)工錢(qián)可拿呢，我都自食其力了，多值得慶幸，還要啥自行車(chē)啊!　　小提示：　　發(fā)工資前做工資表，要由經(jīng)理簽字。發(fā)放工資的時(shí)候，領(lǐng)款人要簽字，人不多，手續(xù)還是要齊全的。　　第十一章 細(xì)說(shuō)記賬　　快月末了，我想應(yīng)該記賬了吧，記完賬我就知道損益類(lèi)的余額是多少了好結(jié)轉(zhuǎn)啊，這個(gè)季度要預(yù)繳所得稅，還要會(huì)計(jì)報(bào)表，很多的事哪，做完一樣少一樣?！　寢屨f(shuō)她以前的習(xí)慣是把記賬憑證匯總后再記總賬和明細(xì)賬，一旦發(fā)現(xiàn)憑證做錯(cuò)了可以及時(shí)更正，但是這樣做的弊端是如果有人要最新的數(shù)據(jù)，因?yàn)橘~上體現(xiàn)不出來(lái)就很耽誤事兒，遇到這樣的情況最好隨做隨記。我上班一個(gè)月了，也沒(méi)人向我要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)啊，也許是剛開(kāi)業(yè)的緣故吧，業(yè)務(wù)也不多，到今天為止才有29張憑證，我看媽媽那里一個(gè)月有三四本呢。　　記賬說(shuō)白了就是憑證大搬家，就是往賬上抄憑證，我學(xué)習(xí)的時(shí)候媽媽就是這么說(shuō)的，先復(fù)習(xí)一下：　　一、日記賬　　日記日記，就是每日都記。　　日記賬有兩本，一本是現(xiàn)金日記賬，一本是銀行存款日記賬，都是跟錢(qián)有關(guān)的。每天發(fā)生的業(yè)務(wù)，做完憑證就記賬，記完后計(jì)算出每天的余額，這樣才能體現(xiàn)出每天記賬的意義。小企業(yè)還感覺(jué)不出什么，因?yàn)槊刻斓臉I(yè)務(wù)也不多，但是大企業(yè)每天的資金流動(dòng)額很大，每天記賬的意義就體現(xiàn)出來(lái)了。　　賬上的日期欄填業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間，也是做憑證的時(shí)間。記賬憑證號(hào)數(shù)，就是憑證的編號(hào)，摘要欄按著憑證上寫(xiě)的摘要抄下來(lái)就行，對(duì)應(yīng)科目寫(xiě)上與現(xiàn)金或銀行存款相對(duì)應(yīng)的科目，借貸方的金額也和憑證上的一樣。記完了一天的憑證，晚上把余額算出來(lái)填在余額欄。如果一天發(fā)生的業(yè)務(wù)很多，還要打出“本日合計(jì)”數(shù)，一般都沒(méi)有那么多，只打出每天的余額就行了。　　二、往來(lái)賬　　這里包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)等賬戶(hù)。往來(lái)賬一定要把明細(xì)科目記準(zhǔn)了，也就是單位名稱(chēng)，切忌不可張冠李戴。比如應(yīng)收賬款張三200，你記在李四的頭上，人家也不干啊。再比如張三欠200，你做錯(cuò)了憑證寫(xiě)成了2 000，人家也不干啊。因此往來(lái)賬戶(hù)馬虎不得，當(dāng)然，不是別的賬戶(hù)就可以馬虎哈。比如我這里有電視臺(tái)的應(yīng)付款，還有購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的應(yīng)付款，如果都記在一起或者記串了，就亂套了。往來(lái)賬上的單位多，如果到年底掛賬多，就不必每年更換新賬，可以延續(xù)記?！　∪?、固定資產(chǎn)賬　　從固定資產(chǎn)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)就可以看出，它不是簡(jiǎn)單的三欄式，原值里包含借方、貸方、結(jié)存，有增加就記人借方，有減少記人貸方。折舊里也有借方、貸方和結(jié)余，計(jì)提折舊的時(shí)候記在貸方，有出售、報(bào)廢、損毀需要轉(zhuǎn)出折舊的時(shí)候記在借方。最后還有一欄資產(chǎn)凈值，就是原值減去折舊。每頁(yè)只能登記一項(xiàng)固定資產(chǎn)。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)每年發(fā)生的不多，所以這本賬也可以連續(xù)記不用每年換新賬。　　四，應(yīng)交稅金賬　　不記增值稅的用三欄賬就可以，期末余額一般在貸方，如果是借方，就是多交稅金了，這種時(shí)候不多?！　∥?、費(fèi)用賬　　有十三欄的，還有十七欄、二十一欄的，但不一定都用上，自己可以根據(jù)企業(yè)費(fèi)用種類(lèi)的多少設(shè)置明細(xì)科目。當(dāng)然都記滿(mǎn)了，說(shuō)明內(nèi)容詳細(xì)，有些費(fèi)用的去向就更清楚了。媽媽說(shuō)她不喜歡記多欄賬，因?yàn)轫?xiàng)目太多了，打合計(jì)數(shù)的時(shí)候有點(diǎn)麻煩，記賬的時(shí)候一不小心就記串行了?！　∮涍@本賬的時(shí)候要注意這些?！　×?、材料賬　　和三欄式比多出了數(shù)量和單價(jià)，別的沒(méi)什么。　　七、總賬　　根據(jù)匯總表記的，會(huì)計(jì)報(bào)表里的數(shù)據(jù)也都出自這里，一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在這本賬里體現(xiàn)。這本賬是統(tǒng)帥，所有的明細(xì)賬都要向它看齊。總賬的摘要欄和明細(xì)賬的摘要欄不同，要寫(xiě)上“某日至某日的發(fā)生額”，或者是“幾號(hào)到幾號(hào)的憑證匯總”，借貸方金額記在一行里，和科目匯總表一樣的形式，每次記賬都要結(jié)出余額，以便和明細(xì)賬核對(duì)，也為會(huì)計(jì)報(bào)表打基礎(chǔ)?！　∠旅婵次以趺从浀馁~啊?！　∥野褢{證按著時(shí)間順序排好編號(hào)，一共是29號(hào)，然后按著編號(hào)順序，一個(gè)科目一個(gè)科目地記在相應(yīng)的賬戶(hù)上。一定要看準(zhǔn)借貸方啊，看不準(zhǔn)就容易錯(cuò)?！　寢屨f(shuō)過(guò)：為了避免錯(cuò)賬，最好是檢查一遍憑證再記賬，為了減少查賬的煩惱，記賬的時(shí)候就要專(zhuān)心致志，千萬(wàn)不可三心二意?！　∥亿s緊檢查了一遍，還好，沒(méi)錯(cuò)，不會(huì)是當(dāng)局者迷吧。把賬都拿過(guò)來(lái)，按著憑證的先后順序，記賬!　　1號(hào)憑證是銀行存款借方400 000，固定資產(chǎn)借方120 000，資本公積貸方20 000，實(shí)收資本貸方500 0000　　四個(gè)科目幾筆就落實(shí)到賬簿里了，因?yàn)閷W(xué)習(xí)的時(shí)候演習(xí)過(guò)，所以比較熟練?！　?號(hào)憑證，現(xiàn)金已經(jīng)隨時(shí)記完了，這個(gè)本來(lái)應(yīng)該出納員記，可是出納員的地位太高了，欺負(fù)我讓我記，還有銀行存款，記吧，反正我也不接觸現(xiàn)金，記賬不犯規(guī)。　　3號(hào)憑證涉及到管理費(fèi)用了，這個(gè)記在橫開(kāi)的多欄式費(fèi)用賬上。一翻開(kāi)好長(zhǎng)啊，空格的地方就是明細(xì)科目，我可以自由設(shè)置了?！　〗又谴龜傎M(fèi)用、其他應(yīng)收款，這些記到三欄賬里，我都給安排了地方。　　記賬時(shí)候我很謹(jǐn)慎，一方面要看好科目名稱(chēng)，別下錯(cuò)了賬戶(hù)，一方面還要想著借貸方向，還有就是看準(zhǔn)金額位數(shù)，不能寫(xiě)錯(cuò)位了，剛想完，就把貸方記到借方里了，改吧，我真不喜歡劃那兩條紅線(xiàn)，嫌它晃眼睛?！　∵@時(shí)耳邊又想起了媽媽的聲音：手工記賬，錯(cuò)誤難免?！　±蠒?huì)計(jì)都難免了，何況我新手乎?　　聽(tīng)我總結(jié)一下記賬的注意事項(xiàng)：　　，紅色是用來(lái)沖賬的肯定不行了，鉛筆、圓珠筆都不允許?！　?，證明記過(guò)了。最好寫(xiě)上頁(yè)數(shù)，查賬的時(shí)候很方便。　　，發(fā)現(xiàn)了能補(bǔ)就補(bǔ)記，時(shí)間長(zhǎng)了不能補(bǔ)了就在摘要欄注明“