【正文】 工藝編制、新產(chǎn)品試制中的工藝技術(shù)指導(dǎo)，以及其他工藝流程的改進設(shè)計；　?。ㄈy試分析服務(wù)，包括有特殊技術(shù)要求的技術(shù)成果測試分析，新產(chǎn)品、新材料、植物新品種性能的測試分析，以及其他非標準化的測試分析；　　（四）計算機技術(shù)應(yīng)用服務(wù)，包括計算機硬件、軟件、嵌入式系統(tǒng)、計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用服務(wù)，計算機輔助設(shè)計系統(tǒng)（）和計算機集成制造系統(tǒng)（）的推廣、應(yīng)用和技術(shù)指導(dǎo)等；　　（五）新型或者復(fù)雜生產(chǎn)線的調(diào)試及技術(shù)指導(dǎo)；　?。┨囟夹g(shù)項目的信息加工、分析和檢索；　?。ㄆ撸┺r(nóng)業(yè)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后技術(shù)服務(wù)，包括為技術(shù)成果推廣，以及為提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)量、品質(zhì)、發(fā)展新品種、降低消耗、提高經(jīng)濟效益和社會效益的有關(guān)技術(shù)服務(wù)；　?。ò耍樘厥猱a(chǎn)品技術(shù)標準的制訂；　　（九）對動植物細胞植入特定基因、進行基因重組；　?。ㄊχ卮笫鹿蔬M行定性定量技術(shù)分析；　　（十一）為重大科技成果進行定性定量技術(shù)鑒定或者評價?！　∏翱罡黜棇儆诋斒氯艘话闳粘＝?jīng)營業(yè)務(wù)范圍的，不應(yīng)認定為技術(shù)服務(wù)合同。　　第四十二條　下列合同不屬于技術(shù)服務(wù)合同：　?。ㄒ唬┮猿Ｒ?guī)手段或者為生產(chǎn)經(jīng)營目的進行一般加工、定作、修理、修繕、廣告、印刷、測繪、標準化測試等訂立的加工承攬合同和建設(shè)工程的勘察、設(shè)計、安裝、施工、監(jiān)理合同。但以非常規(guī)技術(shù)手段，解決復(fù)雜、特殊技術(shù)問題而單獨訂立的合同除外?！　。ǘ┚兔钑駨?fù)印圖紙、翻譯資料、攝影攝像等所訂立的合同；　?。ㄈ┯嬃繖z定單位就強制性計量檢定所訂立的合同；　?。ㄋ模├砘瘻y試分析單位就儀器設(shè)備的購售、租賃及用戶服務(wù)所訂立的合同。麩 肅 鵬 鏇 轎騍 鐐 縛 縟 糶 。 麩 肅 鵬 鏇 轎 騍 鐐 縛 縟 糶 爾 。第六章　技術(shù)培訓(xùn)合同和技術(shù)中介合同第四十三條　技術(shù)培訓(xùn)合同是當事人一方委托另一方對指定的專業(yè)技術(shù)人員進行特定項目的技術(shù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)訓(xùn)練所訂立的合同?！　〖夹g(shù)培訓(xùn)合同是技術(shù)服務(wù)合同中的一種，在認定登記時應(yīng)按技術(shù)培訓(xùn)合同單獨予以登記?！　〉谒氖臈l　技術(shù)培訓(xùn)合同的認定條件是：　?。ㄒ唬┮詡魇谔囟夹g(shù)項目的專業(yè)技術(shù)知識為合同的主要標的；　?。ǘ┡嘤?xùn)對象為委托方指定的與特定技術(shù)項目有關(guān)的專業(yè)技術(shù)人員；　　（三）技術(shù)指導(dǎo)和專業(yè)訓(xùn)練的內(nèi)容不涉及有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利的轉(zhuǎn)移?！　〉谒氖鍡l　技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等合同中涉及技術(shù)培訓(xùn)內(nèi)容的，應(yīng)按技術(shù)開發(fā)合同或技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同認定，不應(yīng)就其技術(shù)培訓(xùn)內(nèi)容單獨認定登記?！　〉谒氖鶙l　下列培訓(xùn)教育活動，不屬于技術(shù)培訓(xùn)合同：　?。ㄒ唬┊斒氯司推鋯T工業(yè)務(wù)素質(zhì)、文化學(xué)習和職業(yè)技能等進行的培訓(xùn)活動；　?。ǘ殇N售技術(shù)產(chǎn)品而就有關(guān)該產(chǎn)品性能、功能及使用、操作進行的培訓(xùn)活動。21 / 34　　第四十七條　技術(shù)中介合同是當事人一方（中介方）以知識、技術(shù)、經(jīng)驗和信息為另一方與第三方訂立技術(shù)合同、實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新和科技成果產(chǎn)業(yè)化進行聯(lián)系、介紹、組織工業(yè)化開發(fā)并對履行合同提供專門服務(wù)所訂立的合同?！　〖夹g(shù)中介合同是技術(shù)服務(wù)合同中的一種，在認定登記時應(yīng)按技術(shù)中介合同單獨予以登記?！　〉谒氖藯l　技術(shù)中介合同的認定條件是：　　（一）技術(shù)中介的目的是促成委托方與第三方進行技術(shù)交易，實現(xiàn)科技成果的轉(zhuǎn)化；　?。ǘ┘夹g(shù)中介的內(nèi)容應(yīng)為特定的技術(shù)成果或技術(shù)項目；　　（三）中介方應(yīng)符合國家有關(guān)技術(shù)中介主體的資格要求?！　〉谒氖艞l　技術(shù)中介合同可以以下列兩種形式訂立：　?。ㄒ唬┲薪榉脚c委托方單獨訂立的有關(guān)技術(shù)中介業(yè)務(wù)的合同；　?。ǘ┰谖蟹脚c第三方訂立的技術(shù)合同中載明中介方權(quán)利與義務(wù)的有關(guān)中介條款?！　〉谖迨畻l　根據(jù)當事人申請，技術(shù)中介合同可以與其涉及的技術(shù)合同一起認定登記，也可以單獨認定登記。納 疇 鰻 吶 鄖 禎 銣 膩 鰲 錟 。 納 疇 鰻 吶 鄖 禎 銣 膩 鰲 錟 顫 。第七章　核定技術(shù)性收入第五十一條　技術(shù)合同登記機構(gòu)應(yīng)當對申請認定登記合同的交易總額和技術(shù)交易額進行審查，核定技術(shù)性收入。 　　申請認定登記的合同，應(yīng)當載明合同交易總額、技術(shù)交易額。申請認定登記時不能確定合同交易總額、技術(shù)交易額的，或者在履行合同中金額發(fā)生變化的，當事人應(yīng)當在辦理減免稅或提取獎酬金手續(xù)前予以補正。不予補正并違反國家有關(guān)法律法規(guī)的，應(yīng)承擔相應(yīng)的法律責任?！　〉谖迨l　本規(guī)則第五十一條用語的含義是：　?。ㄒ唬┖贤灰卓傤~是指技術(shù)合同成交項目的總金額；　　（二）技術(shù)交易額是指從合同交易總額中扣除購置設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性費用后的剩余金額。但合理數(shù)量標的物的直接成本不計入非技術(shù)性費用；　?。ㄈ┘夹g(shù)性收入是指履行合同后所獲得的價款、使用費、報酬的金額。　　第五十三條　企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織按照國家有關(guān)政策減免稅、提取獎酬金和其他技術(shù)勞務(wù)費用，應(yīng)當以技術(shù)合同登記機構(gòu)核定的技術(shù)交易額或技術(shù)性收入為基數(shù)計算。風 攆鮪 貓 鐵 頻 鈣 薊 糾 廟 。 風 攆 鮪 貓 鐵 頻 鈣 薊 糾 廟 誑 。第八章　附則第五十四條　本規(guī)則自年月日起施行。年月日原國家科委發(fā)布的《技術(shù)合同認定規(guī)則（試行） 》同時廢止。滅 噯 駭 諗 鋅 獵 輛 覯 餿 藹 。 滅 噯 駭 諗 鋅 獵 輛 覯 餿 藹 猙 。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實〈中共中央 國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》一九九九年十月一日財稅字[]號為了貫徹落實《中共中央 國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》（中發(fā)[]號）的精神，鼓勵技術(shù)創(chuàng)新和高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)對有關(guān)稅收問題通知如下：鐒 鸝 餉 飾 鐔 閌 貲 諢 癱 騮 。 鐒 鸝 餉 飾 鐔 閌 貲 諢 癱 騮 吶 。一、關(guān)于增值稅（一）一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品，可按法定的稅率征收后，對實際稅負超過的部分實行即征即退。攙 閿 頻 嶸 陣 澇 諗 譴 隴 瀘 。 攙 閿 頻 嶸 陣 澇 諗 譴 隴 瀘 鐙 。22 / 34（二）屬生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，生產(chǎn)銷售計算機軟件按的征收率計算繳納增值稅；屬商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，銷售計算機軟件按的征收率計算繳納增值稅，并可由稅務(wù)機關(guān)分別按不同的征收率代開增值稅發(fā)票。趕 輾 雛 紈 顆 鋝 討 躍 滿 賺 。 趕 輾 雛 紈 顆 鋝 討 躍 滿 賺 蜆 。（三）對隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)當分別核算銷售額。如果未分別核算或核算不清，按照計算機網(wǎng)絡(luò)或計算機硬件以及機器設(shè)備等的適用稅率征收增值稅，不予退稅。夾 覡 閭 輇 駁 檔 驀 遷 錟 減 。 夾 覡 閭 輇 駁 檔 驀 遷 錟 減 汆 。（四）計算機軟件產(chǎn)品是指記載有計算機程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)（包括軟盤、硬盤、光盤等） 。對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記、在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件征收營業(yè)稅，不征收增值稅。視 絀 鏝 鴯 鱭 鐘 腦 鈞 欖 糲 。 視 絀 鏝 鴯 鱭 鐘 腦 鈞 欖 糲 僉 。二、關(guān)于營業(yè)稅（一）對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。偽 澀 錕 攢 鴛 擋 緬 鐒 鈞 錠 。 偽 澀 錕 攢 鴛 擋 緬 鐒 鈞 錠 鈴 。技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為。技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款是開在同一張發(fā)票上的。緦 徑 銚 膾 齲 轎 級 鏜 撟 廟 。 緦 徑 銚 膾 齲 轎 級 鏜 撟 廟 耬 。（二）免征營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的營業(yè)額為：.以圖紙、資料等為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。.以樣品、樣機、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額不包括貨物的價值。對樣品、樣機、設(shè)備等貨物，應(yīng)當按有關(guān)規(guī)定征收增值稅。轉(zhuǎn)讓方（或受托方）應(yīng)分別反映貨物的價值與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的價值，如果貨物部分價格明顯偏低，應(yīng)按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第條的規(guī)定，由主管稅務(wù)機關(guān)核定計稅價格。騅 憑 鈳 銘僥 張 礫 陣 軫 藹 。 騅 憑 鈳 銘 僥 張 礫 陣 軫 藹 攬 。.提供生物技術(shù)時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，應(yīng)包括在免征營業(yè)稅的營業(yè)額內(nèi)。但批量銷售的微生物菌種，應(yīng)當征收增值稅。癘 騏 鏨 農(nóng) 剎 貯 獄 顥 幗 騮 。 癘 騏 鏨 農(nóng) 剎 貯 獄 顥幗 騮 鴣 。（三）免稅的審批程序.納稅人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)業(yè)務(wù)申請免征營業(yè)稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，再持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明報當?shù)厥〖壷鞴芏悇?wù)機關(guān)審核。鏃 鋝 過 潤 啟 婭 澗 駱 讕 瀘 。 鏃 鋝 過 潤 啟 婭 澗 駱 讕 瀘 載 。外國企業(yè)和外籍個人從境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)需要免征營業(yè)稅的，需提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開發(fā)書面合同、納稅人或其授權(quán)人書面申請以及技術(shù)受讓方所在地的省級科技主管部門審核意見證明，經(jīng)省級稅務(wù)主管機關(guān)審核后，呈報國家稅務(wù)總局批準。榿 貳 軻 謄 壟 該 檻 鯔 塏 賽 。 榿貳 軻 謄 壟 該 檻 鯔 塏 賽 緯 。.在科技和稅務(wù)部門審核批準以前，納稅人應(yīng)當先按有關(guān)規(guī)定繳納營業(yè)稅，待科技、稅務(wù)部門審核后，再從以后應(yīng)納的營業(yè)稅款中抵交，如以后一年內(nèi)未發(fā)生應(yīng)納營業(yè)稅的行為，或其應(yīng)納稅款不足以抵頂免稅額的，納稅人可向負責征收的稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅。邁 蔦 賺 陘 賓23 / 34唄 擷 鷦 訟 湊 。 邁 蔦 賺 陘 賓 唄 擷 鷦 訟 湊 幟 。三、關(guān)于所得稅（一）對社會力量，包括企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)） 、事業(yè)單位、社會團體、個人和個體工商戶（下同） ，資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當年度應(yīng)納稅所得額中扣除。當年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。嶁 硤 貪 塒 廩 袞 憫 倉華 糲 。 嶁 硤 貪 塒 廩 袞 憫 倉 華 糲 饃 。非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校是指，不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且其科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校。該 櫟 諼 碼 戇 沖 巋 鳧 薩 錠 。 該 櫟 諼 碼 戇 沖 巋 鳧 薩 錠 謨 。企業(yè)向所屬的科研機構(gòu)和高等學(xué)校提供的研究開發(fā)經(jīng)費資助支出，不實行抵扣應(yīng)納稅所得額辦法。企業(yè)等社會力量向科研機構(gòu)和高等學(xué)校資助研究開發(fā)經(jīng)費，申請抵扣應(yīng)納稅所得額時，須提供科研機構(gòu)和高等學(xué)校開具的研究開發(fā)項目計劃、資金收款證明及其他稅務(wù)機關(guān)要求提供的相關(guān)資料，不能提供相關(guān)資料的，稅務(wù)機關(guān)可不予受理。劇 妝 諢 貰 攖 蘋 塒 呂 侖 廟 。 劇 妝 諢 貰 攖 蘋塒 呂 侖 廟 痙 。（二）軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。四、關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)和外國企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費，參照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》中有關(guān)捐贈的稅務(wù)處理辦法，可以在資助企業(yè)計算企業(yè)應(yīng)納稅所得稅額時全額扣除。臠 龍 訛 驄 椏 業(yè) 變 墊 羅 蘄 。 臠 龍 訛 驄 椏 業(yè) 變 墊 羅 蘄 囂 。五、關(guān)于進出口稅收（一）對企業(yè)（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)）為生產(chǎn)《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品而進口所需的自用設(shè)備及按照合同隨設(shè)備進口的技術(shù)及配套件、備件，除按照國發(fā)[]號文件規(guī)定《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。鰻 順 褸 悅 漚 縫 囅 屜 鴨 騫 。 鰻 順 褸 悅 漚 縫 囅 屜 鴨 騫 鬩 。（二）對企業(yè)（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)）引進屬于《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》所列的先進技術(shù)，按合同規(guī)定向境外支付的軟件費，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。穡 釓 虛 綹 滟 鰻絲 懷 紓 濼 。 穡 釓 虛 綹 滟 鰻 絲 懷 紓 濼 視 。軟件費是指進口貨物的納稅義務(wù)人為在境內(nèi)制造、使用、出版、發(fā)行或者播映該項貨物的技術(shù)和內(nèi)容，向境外賣方支付的的專利費、商標費以及專有技術(shù)、計算機軟件和資料等費用。隸 誆 熒 鑒 獫 綱 鴣 攣 駘 賽 。 隸 誆 熒 鑒 獫 綱 鴣 攣 駘 賽 澇 。（三）對列入科技部、外經(jīng)貿(mào)部《中國高新技術(shù)商品出口目錄》的產(chǎn)品，凡出口退稅率未達到征稅率的，經(jīng)國家稅務(wù)總局核準，產(chǎn)品出口后，可按征稅率及現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅。浹 繢 膩 叢 著 駕 驃 構(gòu) 碭 湊 。 浹 繢 膩 叢 著 駕 驃 構(gòu) 碭 湊 農(nóng) 。六、科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制問題（一）中央直屬科研機構(gòu)以及省、地（市）所屬的科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制后，自年至年年內(nèi)，免征企業(yè)所得稅和科研開發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。鈀 燭 罰 櫝 箋 礱 颼 畢 韞 糲 。 鈀 燭 罰 櫝 箋 礱 颼 畢 韞 糲銨 。本條所指科研機構(gòu)不包括：已經(jīng)轉(zhuǎn)制和已并入企業(yè)的科研機構(gòu)，以及所有從事社會科學(xué)研究的科研機構(gòu)。（二）享受上述稅收優(yōu)惠政策的科研機構(gòu)，需持轉(zhuǎn)制變更后的企業(yè)工商登記材料報當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)，并按規(guī)定辦理有關(guān)減免稅手續(xù)。愜 執(zhí) 緝 蘿 紳 頎 陽 灣 熗 鍵 。 愜 執(zhí) 緝 蘿 紳 頎 陽 灣 熗 鍵 艤 。七、本通知自年月日起開始執(zhí)行。24 / 34上海市財政局、上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局《關(guān)