出口貨物裝運(yùn)后的工作-資料下載頁
2025-05-26 03:40本頁面
【正文】 出口退稅登記的變更或注銷 當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷退稅登記。 ? 二、出口退稅附送材料 報(bào)關(guān)單。報(bào)關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。 出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。 進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格，以便劃分和計(jì)算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。 結(jié)匯水單或收匯通知書。 屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價(jià) CIF結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單。 有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號(hào)、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。 產(chǎn)品征稅證明。 出口收匯已核銷證明。 與出口退稅有關(guān)的其他材料。 三、出口退稅的計(jì)算 ? 在計(jì)算出口退稅之前，首先要確定退稅率。退稅率不同于征稅率。對(duì)于一般納稅企業(yè)，貨物的增值稅的主要征收率分為免稅、出口零稅率、低檔稅率（ 13%）、基本稅率（ 17%） 4檔。相應(yīng)的退稅率為 5%至 13%不等（一般退稅率計(jì)征隨國家產(chǎn)業(yè)政策和稅收政策的變化不斷調(diào)整）。征稅稅額和退稅稅額的差額作為企業(yè)的稅賦成本，記入到出口商品總成本之中。 一般貿(mào)易出口貨物退稅計(jì)算方法 ? 目前，外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。 ? “先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國家出口退稅計(jì)劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。 ? （一）計(jì)稅依據(jù)。 ? “先征后退”辦法按照當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)乘以外匯人民幣牌價(jià)計(jì)算應(yīng)退稅額。 ? “離岸價(jià)”（英文編寫為 FOB價(jià)）是裝運(yùn)港船上交貨價(jià)，但這個(gè)交貨價(jià)屬于象征性交貨，即賣方將必要的裝運(yùn)單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風(fēng)險(xiǎn)劃分都是以貨物裝上船為界限。因此， FOB價(jià)是由買方負(fù)責(zé)租船訂艙，辦理保險(xiǎn)支付運(yùn)保費(fèi)。 ? 最常用的 FOB、 CFR和 CIF價(jià)的換算方法如下： ? FOB價(jià) =CFR價(jià) 運(yùn)費(fèi) =CIF價(jià) （ 1投保加成 保險(xiǎn)費(fèi)率） 運(yùn)費(fèi) ? 因此，如果企業(yè)以到岸價(jià)格作為對(duì)外出口成交的，在貨物離境后，應(yīng)扣除發(fā)生的由企業(yè)負(fù)擔(dān)的國外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)傭金和財(cái)務(wù)費(fèi)用；以 CFR價(jià)成交的，應(yīng)扣除運(yùn)費(fèi)。 ? （二）計(jì)算方法 ? 一般貿(mào)易 ? （ 1）計(jì)算公式： ? 當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額 +當(dāng)期出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) 征稅率 當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =出口貨物離岸價(jià)格 外匯人民幣牌價(jià) 退稅稅 ? （ 2）以上計(jì)算公式的有關(guān)說明： ? ①當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額包括當(dāng)期全部國內(nèi)購料、水電費(fèi)、允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)、當(dāng)期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? ②外匯人民幣牌價(jià)應(yīng)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國家公布的當(dāng)日牌價(jià)或月初、月末牌價(jià)的平均價(jià)。計(jì)算方法一旦確定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得更改。 ? ③企業(yè)實(shí)際銷售收入與出口貨物報(bào)送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按金額大的征稅，按出口貨物報(bào)關(guān)單上記載的金額退稅。 ? ④應(yīng)納稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額。 舉例說明： ? 某鞋廠 2022年 3月出口鞋 30,000打，其中：（ 1） 28,000打以 FOB價(jià)成交，每打 200美元，人民幣外匯牌價(jià)為 1： ；（ 2） 2,000打以 CIF價(jià)格成交，每打 240美元，并每打支付運(yùn)費(fèi) 20元、保險(xiǎn)費(fèi) 10元、傭金 2元，人民幣外匯牌價(jià)為 1： 。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷鞋19,400打，銷售收入 34,920,000元，銷項(xiàng)稅額為 5,936,400元，當(dāng)月可予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10,800,000元，鞋的退稅率為 13%。用“先征后退”方法計(jì)算應(yīng)交稅額和應(yīng)退稅額。 ? 解①計(jì)算出口自產(chǎn)貨物銷售收入：出口自產(chǎn)貨物銷售收入 =離岸價(jià)格 外匯人民幣牌價(jià) +（到岸價(jià)格 運(yùn)輸費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 傭金） 外匯人民幣牌價(jià)=28,000 200 +2,000 (24020102) =49,834,(元 ) ? ② 當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額 +當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格 外匯人民幣牌價(jià) 征稅率 當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額 =5,936,400+49,834, 17%10,800,000=3,608,(元 ) ? ③ 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格 外匯人民幣牌價(jià) 退稅稅率 49,834, 13%=6,478,(元 )。
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1