【正文】 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1．7原材料 10D．借：在建工程——自營(yíng)工程（廠(chǎng)房） 11．7貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1．7原材料 10答案：D 企業(yè)在建工程領(lǐng)用原材料時(shí)，應(yīng)計(jì)入在建工程成本的包括原材料的買(mǎi)價(jià)和與原材料相應(yīng)的增值稅額，若該材料為企業(yè)自建，則增值稅專(zhuān)欄應(yīng)為“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”，若領(lǐng)用物資系企業(yè)從外單位購(gòu)入，且已專(zhuān)列了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，則在領(lǐng)用時(shí)應(yīng)為貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。本題根據(jù)題意為第二種情況，可見(jiàn)正確選項(xiàng)應(yīng)為D。,該公司1998年2月5日與某租賃公司簽訂了一項(xiàng)協(xié)議,該協(xié)議規(guī)定航空公司從租賃公司承租2架飛機(jī),其中,一架采用融資租賃,租賃期限為4年,另一架采用經(jīng)營(yíng)租賃,租賃期限為2年。同類(lèi)飛機(jī)的預(yù)計(jì)使用年限為4年,凈殘值率為5%。航空公司為租賃飛機(jī)而發(fā)生的差旅費(fèi)、協(xié)議洽談費(fèi)用500000元,融資租賃飛機(jī)的租賃價(jià)款為4500000元,經(jīng)營(yíng)租賃飛機(jī)的租賃價(jià)款為2250000元。航空公司于同年3月25日正式接收并使用所租賃的飛機(jī),該公司飛機(jī)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該航空公司租賃飛機(jī)在最后一個(gè)會(huì)計(jì)年度計(jì)提的折舊額為( )元。答案：D分析：經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊,為租賃飛機(jī)而發(fā)生的差旅費(fèi)、協(xié)議洽談費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。該航空公司租賃飛機(jī)在最后一個(gè)會(huì)計(jì)年度計(jì)提的折舊額=4500000(1—5%)1/10 3/12=106875元。多選4．下列不能在“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)核算的有( )。答案：AB分析：購(gòu)入正在安裝的設(shè)備應(yīng)通過(guò)“在建工程”賬戶(hù)核算；經(jīng)營(yíng)性租入的設(shè)備不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)；融資租入的不需安裝的設(shè)備視同自有固定資產(chǎn)管理,因不需安裝,所以在固定資產(chǎn)賬戶(hù)核算；購(gòu)入的不需安裝的設(shè)備在固定資產(chǎn)賬戶(hù)核算。,企業(yè)的固定資產(chǎn)一般應(yīng)按取得固定資產(chǎn)的歷史成本入賬。入賬后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值不得隨意改動(dòng),但是下列( )除外。答案：ABDEF分析：我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定。除發(fā)生下列情況外,不能任意變動(dòng)、調(diào)整其賬面價(jià)值:①根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià)；②增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；③將固定資產(chǎn)一部分拆除；④根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值；⑤發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有誤,故只有選項(xiàng)C是不合題意的。本章即時(shí)練習(xí)：I、 單選題( )賬戶(hù)。A.“營(yíng)業(yè)外支出”B.“在建工程”C.“營(yíng)業(yè)外收入”D.“固定資產(chǎn)清理”,在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的,應(yīng)記人( )賬戶(hù)A.“在建工程”B.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”C.“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”D.“管理費(fèi)用”,該生產(chǎn)線(xiàn)建造成本為370 元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下,2002年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。,2000年5月份發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi),共計(jì)損失120萬(wàn)元,其中：流動(dòng)資產(chǎn)損失75萬(wàn)元；固定資產(chǎn)損失45萬(wàn)元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司賠款30萬(wàn)元,固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠款10萬(wàn)元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為( )萬(wàn)元。,共計(jì)損失1200000元,其中：流動(dòng)資產(chǎn)損失800000元,固定資產(chǎn)損失400000元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款400000元,其中,流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款100000元,固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款300000元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為( )元。該生產(chǎn)線(xiàn)原價(jià)為1200萬(wàn)元,已提折舊100萬(wàn)元,擴(kuò)建生產(chǎn)線(xiàn)時(shí)發(fā)生擴(kuò)建支出200萬(wàn)元,同時(shí)在擴(kuò)建時(shí)處理廢料發(fā)生變價(jià)收入10萬(wàn)元。該生產(chǎn)線(xiàn)新的原價(jià)應(yīng)為( )萬(wàn)元。,應(yīng)付融資租賃款為180萬(wàn)元(占企業(yè)資產(chǎn)總額2%),另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)用8萬(wàn)元,安裝調(diào)試費(fèi)用10萬(wàn)元,租賃業(yè)務(wù)人員的差旅費(fèi)2萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)的租賃期為10年,同類(lèi)固定資產(chǎn)折舊年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。按我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,在采用平均年限法的情況下,該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為( )萬(wàn)元。,轉(zhuǎn)讓出售以前年度接受捐贈(zèng)的全新設(shè)備一臺(tái)。該設(shè)備的原價(jià)為35萬(wàn)元,已提折舊27萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。本期出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為( )萬(wàn)元。,以下表述不正確的是( )。A. 在計(jì)算折舊率時(shí)通常不考慮固定資產(chǎn)殘值B. 在計(jì)算折舊率時(shí)考慮固定資產(chǎn)殘值C. 折舊率是直線(xiàn)折舊率的兩倍D. 在實(shí)際工作中,在固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限到期前兩年轉(zhuǎn)換成直線(xiàn)法II、 多選題“在建工程’,科目( )。,應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。按現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,下列哪些情形應(yīng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備( )。,在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用,且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn),已不可使用的固定資產(chǎn),但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn),以致于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)“在建工程”,科目( ),下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有( )。、電等費(fèi)用5．下列各項(xiàng)中，以固定資產(chǎn)的重置價(jià)值或現(xiàn)時(shí)重置成本入賬的情況有（ ）。A．投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)B．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)C．盤(pán)盈的固定資產(chǎn)D．盤(pán)虧的固定資產(chǎn)E．對(duì)外出售的固定資產(chǎn)F．無(wú)法確定原值的接管的固定資產(chǎn)( )。,按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等,作為入賬價(jià)值,按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出,作為入賬價(jià)值。,按投資方原賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值,按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者,作為入賬價(jià)值7.“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)的核算內(nèi)容包括( )。 ( )。,最終的損益應(yīng)作為( )處理。 ,不能對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有( )。E. 確定原暫估入賬固定資產(chǎn)的實(shí)際成本11．以下關(guān)于融資租賃表述正確的是( )。A. 租賃期滿(mǎn)時(shí),資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)給承租人B. 租賃期通常大于或等于資產(chǎn)使用年限的75%C. 租入方按租賃開(kāi)始日資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值中較低者作為入賬價(jià)值D. 融資租賃資產(chǎn)占資產(chǎn)比例等于或小于30%的,企業(yè)可按最低租賃付款額作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值即時(shí)練習(xí)答案I、 單選題：B說(shuō)明：固定資產(chǎn)改良過(guò)程中取得的變價(jià)收入應(yīng)沖減在建工程。：B說(shuō)明：為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的利息支出,在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,記人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)。：C說(shuō)明：2002年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額(370—10)5/15247。2=60萬(wàn)元：B說(shuō)明：應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=120—40=80萬(wàn)元：B說(shuō)明：應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=1200000400000=800000元。：A說(shuō)明：該生產(chǎn)線(xiàn)新的原價(jià)=1200+200—10=1390萬(wàn)元：A說(shuō)明：租賃業(yè)務(wù)人員的差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。應(yīng)計(jì)提的年折舊額=(180+8+10)247。10=：B說(shuō)明：出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額=30(3512)—2=5萬(wàn)元9. 答案：A說(shuō)明：雙倍余額遞減法是考試中容易出錯(cuò)的地方，特別是對(duì)于在期中進(jìn)行折舊計(jì)提的計(jì)算。II、 多選題：BCD說(shuō)明：購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)發(fā)生的成本,不通過(guò)在建工程科目核算,直接計(jì)入固定資產(chǎn)成本。：ABCD說(shuō)明：按現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,題中給定的四種情況均應(yīng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。：AC說(shuō)明：直接投入使用的設(shè)備應(yīng)記入固定資產(chǎn)”科目,固定資產(chǎn)的日常修理支出屬于收益性支出,計(jì)入當(dāng)期損益。：ABC說(shuō)明：企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。5．BCF 我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)賬外（盤(pán)盈）固定資產(chǎn)和接管的固定資產(chǎn)無(wú)法確認(rèn)其原值、以及接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)。才可按重置價(jià)值入賬，入賬后就是該固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。據(jù)此，本題的合適選項(xiàng)應(yīng)是BCF無(wú)疑。：ABD說(shuō)明：投資者投入的固定資產(chǎn),按投資各方確認(rèn)的價(jià)值,作為入賬價(jià)值。：AB說(shuō)明：固定資產(chǎn)盤(pán)盈通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)核算；固定資產(chǎn)改擴(kuò)建通過(guò)“在建工程”賬戶(hù)核算。：ABC說(shuō)明：固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的依據(jù)與使用部門(mén)無(wú)關(guān)。：BD說(shuō)明：固定資產(chǎn)報(bào)廢的凈損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。：AC說(shuō)明：國(guó)有企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理應(yīng)區(qū)別情況分別計(jì)入當(dāng)期損益或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,不能調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。：ABCD說(shuō)明：本題應(yīng)該注意的是融資租賃的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上的相關(guān)規(guī)定和融資租賃的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。22 / 22