【正文】 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1．7原材料 10D．借：在建工程——自營工程（廠房） 11．7貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 1．7原材料 10答案：D 企業(yè)在建工程領(lǐng)用原材料時，應(yīng)計入在建工程成本的包括原材料的買價和與原材料相應(yīng)的增值稅額，若該材料為企業(yè)自建，則增值稅專欄應(yīng)為“銷項稅額”，若領(lǐng)用物資系企業(yè)從外單位購入，且已專列了增值稅進(jìn)項稅額，則在領(lǐng)用時應(yīng)為貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”。本題根據(jù)題意為第二種情況，可見正確選項應(yīng)為D。,該公司1998年2月5日與某租賃公司簽訂了一項協(xié)議,該協(xié)議規(guī)定航空公司從租賃公司承租2架飛機(jī),其中,一架采用融資租賃,租賃期限為4年,另一架采用經(jīng)營租賃,租賃期限為2年。同類飛機(jī)的預(yù)計使用年限為4年,凈殘值率為5%。航空公司為租賃飛機(jī)而發(fā)生的差旅費、協(xié)議洽談費用500000元,融資租賃飛機(jī)的租賃價款為4500000元,經(jīng)營租賃飛機(jī)的租賃價款為2250000元。航空公司于同年3月25日正式接收并使用所租賃的飛機(jī),該公司飛機(jī)按年數(shù)總和法計提折舊。該航空公司租賃飛機(jī)在最后一個會計年度計提的折舊額為( )元。答案：D分析：經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)不計提折舊,為租賃飛機(jī)而發(fā)生的差旅費、協(xié)議洽談費用應(yīng)計入管理費用。該航空公司租賃飛機(jī)在最后一個會計年度計提的折舊額=4500000(1—5%)1/10 3/12=106875元。多選4．下列不能在“固定資產(chǎn)”賬戶核算的有( )。答案：AB分析：購入正在安裝的設(shè)備應(yīng)通過“在建工程”賬戶核算；經(jīng)營性租入的設(shè)備不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)；融資租入的不需安裝的設(shè)備視同自有固定資產(chǎn)管理,因不需安裝,所以在固定資產(chǎn)賬戶核算；購入的不需安裝的設(shè)備在固定資產(chǎn)賬戶核算。,企業(yè)的固定資產(chǎn)一般應(yīng)按取得固定資產(chǎn)的歷史成本入賬。入賬后的固定資產(chǎn)賬面價值不得隨意改動,但是下列( )除外。答案：ABDEF分析：我國企業(yè)會計制度規(guī)定。除發(fā)生下列情況外,不能任意變動、調(diào)整其賬面價值:①根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價；②增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；③將固定資產(chǎn)一部分拆除；④根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；⑤發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有誤,故只有選項C是不合題意的。本章即時練習(xí)：I、 單選題( )賬戶。A.“營業(yè)外支出”B.“在建工程”C.“營業(yè)外收入”D.“固定資產(chǎn)清理”,在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的,應(yīng)記人( )賬戶A.“在建工程”B.“財務(wù)費用”C.“營業(yè)費用”D.“管理費用”,該生產(chǎn)線建造成本為370 元,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為10萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下,2002年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為( )萬元。,2000年5月份發(fā)生一場火災(zāi),共計損失120萬元,其中：流動資產(chǎn)損失75萬元；固定資產(chǎn)損失45萬元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成。企業(yè)收到保險公司賠款30萬元,固定資產(chǎn)保險賠款10萬元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為( )萬元。,共計損失1200000元,其中：流動資產(chǎn)損失800000元,固定資產(chǎn)損失400000元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險公司的賠償款400000元,其中,流動資產(chǎn)保險賠償款100000元,固定資產(chǎn)保險賠償款300000元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為( )元。該生產(chǎn)線原價為1200萬元,已提折舊100萬元,擴(kuò)建生產(chǎn)線時發(fā)生擴(kuò)建支出200萬元,同時在擴(kuò)建時處理廢料發(fā)生變價收入10萬元。該生產(chǎn)線新的原價應(yīng)為( )萬元。,應(yīng)付融資租賃款為180萬元(占企業(yè)資產(chǎn)總額2%),另發(fā)生運雜費用8萬元,安裝調(diào)試費用10萬元,租賃業(yè)務(wù)人員的差旅費2萬元。該固定資產(chǎn)的租賃期為10年,同類固定資產(chǎn)折舊年限為10年,預(yù)計凈殘值為零。按我國會計制度規(guī)定,在采用平均年限法的情況下,該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的年折舊額為( )萬元。,轉(zhuǎn)讓出售以前年度接受捐贈的全新設(shè)備一臺。該設(shè)備的原價為35萬元,已提折舊27萬元。轉(zhuǎn)讓時支付清理費用2萬元。本期出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為( )萬元。,以下表述不正確的是( )。A. 在計算折舊率時通常不考慮固定資產(chǎn)殘值B. 在計算折舊率時考慮固定資產(chǎn)殘值C. 折舊率是直線折舊率的兩倍D. 在實際工作中,在固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限到期前兩年轉(zhuǎn)換成直線法II、 多選題“在建工程’,科目( )。,應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。按現(xiàn)行企業(yè)會計制度的規(guī)定,下列哪些情形應(yīng)全額計提減值準(zhǔn)備( )。,在可預(yù)見的未來不會再使用,且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn),已不可使用的固定資產(chǎn),但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn),以致于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)“在建工程”,科目( ),下列項目中應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的有( )。、電等費用5．下列各項中，以固定資產(chǎn)的重置價值或現(xiàn)時重置成本入賬的情況有（ ）。A．投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)B．接受捐贈的固定資產(chǎn)C．盤盈的固定資產(chǎn)D．盤虧的固定資產(chǎn)E．對外出售的固定資產(chǎn)F．無法確定原值的接管的固定資產(chǎn)( )。,按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等,作為入賬價值,按建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出,作為入賬價值。,按投資方原賬面價值作為入賬價值,按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者,作為入賬價值7.“固定資產(chǎn)清理”賬戶的核算內(nèi)容包括( )。 ( )。,最終的損益應(yīng)作為( )處理。 ,不能對固定資產(chǎn)賬面價值進(jìn)行調(diào)整的有( )。E. 確定原暫估入賬固定資產(chǎn)的實際成本11．以下關(guān)于融資租賃表述正確的是( )。A. 租賃期滿時,資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)給承租人B. 租賃期通常大于或等于資產(chǎn)使用年限的75%C. 租入方按租賃開始日資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值中較低者作為入賬價值D. 融資租賃資產(chǎn)占資產(chǎn)比例等于或小于30%的,企業(yè)可按最低租賃付款額作為固定資產(chǎn)的入賬價值即時練習(xí)答案I、 單選題：B說明：固定資產(chǎn)改良過程中取得的變價收入應(yīng)沖減在建工程。：B說明：為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的利息支出,在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的,應(yīng)計入當(dāng)期損益,記人“財務(wù)費用”賬戶。：C說明：2002年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額(370—10)5/15247。2=60萬元：B說明：應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額=120—40=80萬元：B說明：應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額=1200000400000=800000元。：A說明：該生產(chǎn)線新的原價=1200+200—10=1390萬元：A說明：租賃業(yè)務(wù)人員的差旅費應(yīng)計入管理費用。應(yīng)計提的年折舊額=(180+8+10)247。10=：B說明：出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額=30(3512)—2=5萬元9. 答案：A說明：雙倍余額遞減法是考試中容易出錯的地方，特別是對于在期中進(jìn)行折舊計提的計算。II、 多選題：BCD說明：購入不需要安裝的固定資產(chǎn)發(fā)生的成本,不通過在建工程科目核算,直接計入固定資產(chǎn)成本。：ABCD說明：按現(xiàn)行企業(yè)會計制度的規(guī)定,題中給定的四種情況均應(yīng)全額計提減值準(zhǔn)備。：AC說明：直接投入使用的設(shè)備應(yīng)記入固定資產(chǎn)”科目,固定資產(chǎn)的日常修理支出屬于收益性支出,計入當(dāng)期損益。：ABC說明：企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用應(yīng)計入管理費用。5．BCF 我國會計制度規(guī)定，當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)賬外（盤盈）固定資產(chǎn)和接管的固定資產(chǎn)無法確認(rèn)其原值、以及接受捐贈的固定資產(chǎn)。才可按重置價值入賬，入賬后就是該固定資產(chǎn)的原始價值。據(jù)此，本題的合適選項應(yīng)是BCF無疑。：ABD說明：投資者投入的固定資產(chǎn),按投資各方確認(rèn)的價值,作為入賬價值。：AB說明：固定資產(chǎn)盤盈通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算；固定資產(chǎn)改擴(kuò)建通過“在建工程”賬戶核算。：ABC說明：固定資產(chǎn)計提折舊的依據(jù)與使用部門無關(guān)。：BD說明：固定資產(chǎn)報廢的凈損益應(yīng)計入當(dāng)期營業(yè)外收支。：AC說明：國有企業(yè)對經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良應(yīng)計入長期待攤費用。對固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理應(yīng)區(qū)別情況分別計入當(dāng)期損益或長期待攤費用,不能調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值。：ABCD說明：本題應(yīng)該注意的是融資租賃的會計準(zhǔn)則上的相關(guān)規(guī)定和融資租賃的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)。22 / 22