【正文】 【 答案 】 ABCD 【 例 】 某企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備（不考慮相關(guān)稅金），原價(jià)160000元，已提折舊 45000元，出售設(shè)備時(shí)發(fā)生各種清理費(fèi)用 3000元，出售設(shè)備所得價(jià)款 113000元。該設(shè)備出售凈收益為（ ）元。 000 000 000 000 【 答案 】 D 【 解析 】 該設(shè)備出售凈收益 =113000（ 16000045000+3000） =5000（元）。 二、固定資產(chǎn)清查 定期或者至少每年年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)； 填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表； 及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定程序報(bào)批處理。 （一）固定資產(chǎn)盤盈 借：固定資產(chǎn)（重置成本） 貸：以前年度損益調(diào)整（前期差錯(cuò)） 【 例 】 2022年 1月丁公司在財(cái)產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn) 2022年12月購(gòu)入的一臺(tái)設(shè)備尚未入賬，重置成本為 30000元，該盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)進(jìn)行處理，假定丁公司按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提法定盈余公積，不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。丁公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄？ （ 1）盤盈固定資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 30000 貸：以前年度損益調(diào)整 30000 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí)： 借：以前年度損益調(diào)整 30000 貸：盈余公積 —法定盈余公積 3000 利潤(rùn)分配 —未分配利潤(rùn) 27000 （二）固定資產(chǎn)盤虧 記錄盤虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值） 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的原價(jià)） 按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷 借：其他應(yīng)收款 ” （可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償） 營(yíng)業(yè)外支出 —盤虧損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 【 例 】 乙公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺一臺(tái)筆記本電腦，原價(jià)為 10000元，已計(jì)提折舊 7000元，乙公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄？ （三）固定資產(chǎn)減值 資產(chǎn)負(fù)債表日 固定資產(chǎn) 可收回金額低于賬面價(jià)值的 ，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額， 借：資產(chǎn)減值損失 —計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ◆固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。 【 例 】 某企業(yè) 2022年 12月 31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。 2022年 12月 31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為 120萬元。 2022年 12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為（ ）萬元。 【 解析 】 計(jì)提減值準(zhǔn)備前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 ＝ 200（ 20020） 247。 10＝ 182（萬元），大于可收回金額120萬元，因此該設(shè)備賬面價(jià)值為 120萬元。 【 例 】 下列各項(xiàng)中，會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（ ）。 A．計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B．計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 C．固定資產(chǎn)改擴(kuò)建 D．固定資產(chǎn)日常修理 【 答案 】 ABC 【 例 】 某企業(yè)于 2022年 9月 5日對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該生產(chǎn)線的原價(jià)為 900萬元，已提折舊 200萬元，已提減值準(zhǔn)備 50萬元。在改擴(kuò)建過程中領(lǐng)用工程物資 300萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 。發(fā)生改擴(kuò)建人員工資 80萬元，用銀行存款支付其他費(fèi)用 。該生產(chǎn)線于2022年 12月 20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對(duì)改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 50萬元。 2022年 12月 31日該生產(chǎn)線的可收回金額為 690萬元。假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備不影響固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值。 要求： （ 1）編制上述與固定資產(chǎn)改擴(kuò)建有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 （ 2）計(jì)算改擴(kuò)建后的生產(chǎn)線 2022年和 2022年每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。 （ 3）計(jì)算 2022年 12月 31日該生產(chǎn)線是否應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，若計(jì)提減值準(zhǔn)備，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （ 4）計(jì)算該生產(chǎn)線 2022年和 2022年每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。 （答案中金額單位用萬元表示） （ 1）會(huì)計(jì)分錄： 借：在建工程 650 累計(jì)折舊 200 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 貸：固定資產(chǎn) 900 借：在建工程 300 貸：工程物資 300 借：在建工程 貸：原材料 借：在建工程 80 貸：應(yīng)付職工薪酬 80 借：在建工程 貸：銀行存款 改擴(kuò)建后在建工程賬戶的金額 =650+300++80+=1150（萬元）。 借：固定資產(chǎn) 1150 貸：在建工程 1150 （ 2） 2022年和 2022年每年計(jì)提折舊 =（ 115050）247。 10=110（萬元）。 （ 3） 2022年 12月 31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =1150110 2=930（萬元），可收回金額為 690萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 240（ 930690）萬元。 借：資產(chǎn)減值損失 240 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 240 （ 4） 2022年和 2022年每年計(jì)提折舊 =（ 69050） 247。 8=80（萬元）。 課后作業(yè) 2022年有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的資料如下： （ 1）該企業(yè) 1月份各部門的折舊額為：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門 8 321元，運(yùn)輸車隊(duì) 2 900元，管理部門 4 150元。 （ 2） 1月 6日生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門購(gòu)進(jìn)計(jì)算機(jī)一臺(tái)，已投入使用，原值12 000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為 3%，預(yù)計(jì)使用 5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 （ 3） 1月 10日運(yùn)輸車隊(duì)購(gòu)入大貨車一輛，主要用于生產(chǎn)車間的原料運(yùn)輸工作，原值 84 000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為 5%，預(yù)計(jì)總行駛里程為 200 000公里， 2月份行駛 800公里，采用工作量法計(jì)提折舊。 （ 4） 1月 17日生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門報(bào)廢機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原值為 42 000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為 4%，使用期限為 10年，實(shí)際使用 8年零 9個(gè)月，該設(shè)備采用直線法提取折舊。 （ 5） 1月 25日管理部門購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，已經(jīng)投入使用，原值 19 200元，預(yù)計(jì)凈殘值率為 4%，預(yù)計(jì)使用 4年，采用年數(shù)總和法提取折舊。 要求： （ 1）計(jì)算該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門、運(yùn)輸車隊(duì)、管理部門 2月份應(yīng)該計(jì)提的折舊額； （ 2）編制該企業(yè) 2月份提取折舊的分錄。 05年 4月開始自行建造生產(chǎn)線，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資 100 000元，支付的增值稅額為 17 000元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資（含增值稅） 93 600元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為 20 000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為 3 400元；分配工程人員工資 30 000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出 6 000元，工程于 06年 3月 15日完工并同時(shí)交付生產(chǎn)車間使用。該生產(chǎn)線采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 2 000元。 要求：（ 1）計(jì)算工程完工交付使用時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值； （ 2）計(jì)算該生產(chǎn)線在 06年應(yīng)該計(jì)提的折舊額 （ 3）編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（ “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 科目要求寫出明細(xì)科目）