【正文】 【 答案 】 ABCD 【 例 】 某企業(yè)出售一臺設備（不考慮相關稅金），原價160000元，已提折舊 45000元，出售設備時發(fā)生各種清理費用 3000元，出售設備所得價款 113000元。該設備出售凈收益為（ ）元。 000 000 000 000 【 答案 】 D 【 解析 】 該設備出售凈收益 =113000（ 16000045000+3000） =5000（元）。 二、固定資產(chǎn)清查 定期或者至少每年年末對固定資產(chǎn)進行清查盤點； 填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表； 及時查明原因，并按照規(guī)定程序報批處理。 （一）固定資產(chǎn)盤盈 借：固定資產(chǎn)（重置成本） 貸：以前年度損益調(diào)整（前期差錯） 【 例 】 2022年 1月丁公司在財產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn) 2022年12月購入的一臺設備尚未入賬，重置成本為 30000元，該盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯進行處理，假定丁公司按凈利潤的 10%計提法定盈余公積，不考慮相關稅費的影響。丁公司應編制會計分錄？ （ 1）盤盈固定資產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn) 30000 貸：以前年度損益調(diào)整 30000 （ 2）結轉為留存收益時： 借：以前年度損益調(diào)整 30000 貸：盈余公積 —法定盈余公積 3000 利潤分配 —未分配利潤 27000 （二）固定資產(chǎn)盤虧 記錄盤虧 借：待處理財產(chǎn)損溢（盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值） 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的原價） 按管理權限報經(jīng)批準后轉銷 借：其他應收款 ” （可收回的保險賠償或過失人賠償） 營業(yè)外支出 —盤虧損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢 【 例 】 乙公司進行財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價為 10000元，已計提折舊 7000元，乙公司應編制會計分錄？ （三）固定資產(chǎn)減值 資產(chǎn)負債表日 固定資產(chǎn) 可收回金額低于賬面價值的 ，企業(yè)應當將該固定資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額， 借：資產(chǎn)減值損失 —計提的固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)減值準備 ◆固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。 【 例 】 某企業(yè) 2022年 12月 31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為 10年，預計凈殘值為 20萬元，采用年限平均法計提折舊。 2022年 12月 31日該設備存在減值跡象，經(jīng)測試預計可收回金額為 120萬元。 2022年 12月31日該設備賬面價值應為（ ）萬元。 【 解析 】 計提減值準備前固定資產(chǎn)的賬面價值 ＝ 200（ 20020） 247。 10＝ 182（萬元），大于可收回金額120萬元，因此該設備賬面價值為 120萬元。 【 例 】 下列各項中，會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（ ）。 A．計提固定資產(chǎn)減值準備 B．計提固定資產(chǎn)折舊 C．固定資產(chǎn)改擴建 D．固定資產(chǎn)日常修理 【 答案 】 ABC 【 例 】 某企業(yè)于 2022年 9月 5日對一生產(chǎn)線進行改擴建，改擴建前該生產(chǎn)線的原價為 900萬元，已提折舊 200萬元，已提減值準備 50萬元。在改擴建過程中領用工程物資 300萬元，領用生產(chǎn)用原材料 。發(fā)生改擴建人員工資 80萬元，用銀行存款支付其他費用 。該生產(chǎn)線于2022年 12月 20日達到預定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴建后的固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為 10年，預計凈殘值為 50萬元。 2022年 12月 31日該生產(chǎn)線的可收回金額為 690萬元。假定固定資產(chǎn)按年計提折舊，固定資產(chǎn)計提減值準備不影響固定資產(chǎn)的預計使用年限和預計凈殘值。 要求： （ 1）編制上述與固定資產(chǎn)改擴建有關業(yè)務的會計分錄。計算改擴建后固定資產(chǎn)的入賬價值。 （ 2）計算改擴建后的生產(chǎn)線 2022年和 2022年每年應計提的折舊額。 （ 3）計算 2022年 12月 31日該生產(chǎn)線是否應計提減值準備，若計提減值準備，編制相關會計分錄。 （ 4）計算該生產(chǎn)線 2022年和 2022年每年應計提的折舊額。 （答案中金額單位用萬元表示） （ 1）會計分錄： 借：在建工程 650 累計折舊 200 固定資產(chǎn)減值準備 50 貸：固定資產(chǎn) 900 借：在建工程 300 貸：工程物資 300 借：在建工程 貸：原材料 借：在建工程 80 貸：應付職工薪酬 80 借：在建工程 貸：銀行存款 改擴建后在建工程賬戶的金額 =650+300++80+=1150（萬元）。 借：固定資產(chǎn) 1150 貸：在建工程 1150 （ 2） 2022年和 2022年每年計提折舊 =（ 115050）247。 10=110（萬元）。 （ 3） 2022年 12月 31日固定資產(chǎn)的賬面價值 =1150110 2=930（萬元），可收回金額為 690萬元，應計提減值準備 240（ 930690）萬元。 借：資產(chǎn)減值損失 240 貸：固定資產(chǎn)減值準備 240 （ 4） 2022年和 2022年每年計提折舊 =（ 69050） 247。 8=80（萬元）。 課后作業(yè) 2022年有關固定資產(chǎn)折舊的資料如下： （ 1）該企業(yè) 1月份各部門的折舊額為：生產(chǎn)經(jīng)營部門 8 321元，運輸車隊 2 900元，管理部門 4 150元。 （ 2） 1月 6日生產(chǎn)經(jīng)營部門購進計算機一臺，已投入使用，原值12 000元，預計凈殘值率為 3%，預計使用 5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。 （ 3） 1月 10日運輸車隊購入大貨車一輛，主要用于生產(chǎn)車間的原料運輸工作，原值 84 000元，預計凈殘值率為 5%，預計總行駛里程為 200 000公里， 2月份行駛 800公里，采用工作量法計提折舊。 （ 4） 1月 17日生產(chǎn)經(jīng)營部門報廢機器設備一臺，原值為 42 000元，預計凈殘值率為 4%，使用期限為 10年，實際使用 8年零 9個月，該設備采用直線法提取折舊。 （ 5） 1月 25日管理部門購進設備一臺，已經(jīng)投入使用，原值 19 200元，預計凈殘值率為 4%，預計使用 4年，采用年數(shù)總和法提取折舊。 要求： （ 1）計算該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營部門、運輸車隊、管理部門 2月份應該計提的折舊額； （ 2）編制該企業(yè) 2月份提取折舊的分錄。 05年 4月開始自行建造生產(chǎn)線，購入為工程準備的各種物資 100 000元，支付的增值稅額為 17 000元，實際領用工程物資（含增值稅） 93 600元，剩余物資轉作企業(yè)生產(chǎn)用原材料；另外還領用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實際成本為 20 000元，應轉出的增值稅為 3 400元；分配工程人員工資 30 000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關勞務支出 6 000元，工程于 06年 3月 15日完工并同時交付生產(chǎn)車間使用。該生產(chǎn)線采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限為 5年，預計凈殘值為 2 000元。 要求：（ 1）計算工程完工交付使用時固定資產(chǎn)的入賬價值； （ 2）計算該生產(chǎn)線在 06年應該計提的折舊額 （ 3）編制有關會計分錄。（ “ 應交稅費 ” 科目要求寫出明細科目）