企業(yè)盤(pán)盈固定資產(chǎn)-資料下載頁(yè)
2025-05-16 00:32本頁(yè)面
【正文】 準(zhǔn)資本性質(zhì)的“資本公積”，就兼并的通常原因與結(jié)果而言，其做法同樣不夠穩(wěn)健?！ 》从碁椤伴L(zhǎng)期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額” 此做法基本符合“長(zhǎng)期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”的一般核算原則，因?yàn)锳企業(yè)投資成本為零，而所得到的B企業(yè)賬面凈資產(chǎn)是300萬(wàn)元，因而確定“長(zhǎng)期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”貸方余額200萬(wàn)元（100萬(wàn)元認(rèn)為是兼并潛在風(fēng)險(xiǎn)的抵扣）也有一定的道理。不過(guò)，它并不完全符合“長(zhǎng)期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”的核算原則，同時(shí)，確認(rèn)100萬(wàn)元作為兼并潛在風(fēng)險(xiǎn)的抵扣帶有隨意性。此外，“長(zhǎng)期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”，就目前而言，也僅限于A企業(yè)是股份有限公司時(shí)才可行?！ 》从碁樨?fù)商譽(yù) 這是比照有償兼并，且成交價(jià)高于被兼并方凈資產(chǎn)時(shí)作為“無(wú)形資產(chǎn)——商譽(yù)”而得。另外，以后期間，對(duì)該負(fù)商譽(yù)進(jìn)行分期攤銷時(shí)，也比在兼并時(shí)直接確認(rèn)為當(dāng)期收益要穩(wěn)健得多。但負(fù)商譽(yù)在國(guó)內(nèi)被人接受與應(yīng)用，終究需要一個(gè)過(guò)程。 虛掛“其他應(yīng)付款” 此作法不但穩(wěn)健，而且在某種意義上講是如實(shí)反映了兼并可能帶來(lái)的包袱，視同一種準(zhǔn)備，以應(yīng)付將來(lái)因兼并而招致的一些額外負(fù)擔(dān)與支出?！ 〉?，虛掛“其他應(yīng)付款”科目，既不便解釋與管理，又可能導(dǎo)致舞弊行為的發(fā)生?！ 。ǘ┰诮璺交蛸J方分別減記或增記 壓縮被兼并企業(yè)資產(chǎn) 將豁免的200萬(wàn)元銀行借款額，以一定的方式分?jǐn)偅ㄘ泿刨Y金、應(yīng)收賬款等不應(yīng)分?jǐn)偟捻?xiàng)目除外），抵減存貨、固定資產(chǎn)等價(jià)值（盡管已經(jīng)評(píng)估）。其做法類似于“負(fù)商譽(yù)”及其攤銷，比較穩(wěn)健。但是，將豁免額抵減存貨、固定資產(chǎn)等價(jià)值，至少目前缺乏相應(yīng)的政策依據(jù)?！ ”日铡皞D(zhuǎn)股”做法 即將政府豁免的200萬(wàn)元銀行借款視同一般意義上的“債轉(zhuǎn)股”，增加“實(shí)收資本”貸方數(shù)額。但是，政府豁免B企業(yè)銀行借款，并不是要增加國(guó)家股股數(shù)，“視同”不等于“事實(shí)”。新增加的“實(shí)收資本”貸方數(shù)，因此成了有名無(wú)實(shí)的所謂“實(shí)收資本”，不僅影響資本的嚴(yán)肅性，同時(shí)也是政策所不允許的?！ ∪A向性意見(jiàn) 通過(guò)以上分析，結(jié)合可理解性、可操作性與可接受性，反映為“資本公積”的做法相對(duì)較好?？傎~科目 明細(xì)分類賬頁(yè)格式 總賬科目 明細(xì)分類賬頁(yè)格式 庫(kù)存現(xiàn)金 日記賬 其他應(yīng)付款 三欄式 銀行存款 日記賬 長(zhǎng)期借款 三欄式 其他貨幣資金 三欄式 實(shí)收資本 三欄式 應(yīng)收票據(jù) 三欄式 資本公積 三欄式 應(yīng)收賬款 三欄式 盈余公積 三欄式 其他應(yīng)收款 三欄式 本年利潤(rùn) 不設(shè)明細(xì)賬 材料采購(gòu) 三欄式（專用多欄式） 利潤(rùn)分配 三欄式 原材料 數(shù)量金額式 生產(chǎn)成本 專用多欄式 庫(kù)存商品 數(shù)量金額式 制造費(fèi)用 普通多欄式 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 三欄式 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 普通多欄式 固定資產(chǎn) 卡片 其他業(yè)務(wù)收入 普通多欄式 累計(jì)折舊 不設(shè)明細(xì)賬 營(yíng)業(yè)外收入 普通多欄式 短期借款 三欄式 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 普通多欄式 應(yīng)付票據(jù) 三欄式 其他業(yè)務(wù)成本 普通多欄式 應(yīng)付賬款 三欄式 營(yíng)業(yè)稅金及附加 普通多欄式 其他應(yīng)付款 三欄式 銷售費(fèi)用 普通多欄式 應(yīng)付職工薪酬 三欄式 管理費(fèi)用 普通多欄式 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅為專用多欄式；其他明細(xì)賬戶為三欄式 財(cái)務(wù)費(fèi)用 普通多欄式 應(yīng)付利息 三欄式 營(yíng)業(yè)外支出 普通多欄式 應(yīng)付股利 三欄式 所得稅費(fèi)用 不設(shè)明細(xì)賬 10 / 10
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