【正文】 以注銷或劃銷。這種辦法適用于應(yīng)稅憑證較少或者貼花次數(shù)較少的納稅人。 六、納稅申報(bào) ? 匯貼或匯繳辦法 ? 一份憑證應(yīng)納稅額超過 500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)核準(zhǔn)匯總繳納印花稅的單位，應(yīng)發(fā)給匯繳許可證。匯總繳納的限期限額由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，但最長期限不得超過 1個(gè)月。 ? 委托代征辦法 ? 委托代征辦法包括稅務(wù)機(jī)關(guān)委托經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。如工商行政管理部門在核發(fā)各類營業(yè)執(zhí)照和商標(biāo)注冊(cè)證時(shí)，受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托，代收印花稅稅款，并監(jiān)督領(lǐng)受單位和個(gè)人的貼花。 六、納稅申報(bào) ? （二）納稅申報(bào) ? 印花稅的申報(bào)和城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅（預(yù)征部分）、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅（僅限匯總繳納和核定征收兩種方式）、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、水利建設(shè)專項(xiàng)資金的申報(bào)一起，統(tǒng)一通過填制 《 地方稅（費(fèi)）納稅綜合申報(bào)表 》 進(jìn)行申報(bào)，其具體申報(bào)表樣式及填表說明將在本章第七節(jié)講述。 六、納稅申報(bào) 167。 七、教育費(fèi)附加的核算 教育費(fèi)附加概述 會(huì)計(jì)處理 納稅申報(bào) 主要內(nèi)容 ? 教育費(fèi)附加不是稅，它是和稅收同時(shí)收取的一種費(fèi)用。由于它是由稅務(wù)機(jī)關(guān)隨同 “ 三稅 ” 一并收取的，因此通常將其視同稅收。 ? 和城市維護(hù)建設(shè)稅一樣，凡是繳納 “ 三稅 ” 的單位和個(gè)人，都應(yīng)當(dāng)繳納教育費(fèi)附加。教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的“ 三稅 ” 稅額為計(jì)征依據(jù)，征收比率為3% 一、 教育費(fèi)附加 概述 ? 按照規(guī)定，教育費(fèi)附加應(yīng)當(dāng)與 “ 三稅 ” 同時(shí)繳納。凡是辦有職工子弟學(xué)校的單位，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納教育費(fèi)附加，然后由教育部門根據(jù)其辦學(xué)的情況酌情返還給辦學(xué)單位，作為對(duì)其所辦學(xué)校經(jīng)費(fèi)的補(bǔ)貼。 ? 教育費(fèi)附加的計(jì)算公式為： ? 應(yīng)納教育費(fèi)附加 =實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅之和 征收比率 一、 教育費(fèi)附加 概述 二、 會(huì)計(jì)處理 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 賬戶下設(shè)置“ 教育費(fèi)附加 ” 明細(xì)賬戶 ， 專門用來核算企業(yè)應(yīng)交教育費(fèi)附加的發(fā)生和繳納情況 。 該賬戶的貸方反映企業(yè)按法規(guī)計(jì)算出的應(yīng)當(dāng)繳納的教育費(fèi)附加 ，借方反映企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的教育費(fèi)附加 ， 余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的教育費(fèi)附加 。 ? 例題 1：某房地產(chǎn)公司在 2022年 4月 1日、 5月 1日、6月 1日按規(guī)定分別預(yù)繳營業(yè)稅 292022元，則同時(shí)應(yīng)預(yù)繳的教育費(fèi)附加為： ? 應(yīng)納教育費(fèi)附加 =292 000 3%=8760元 ? 在實(shí)際進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際預(yù)繳的教育費(fèi)附加作如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：營業(yè)稅金及附加 8 760 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 教育費(fèi)附加 8 760 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) 教育費(fèi)附加 8 760 ? 貸：銀行存款 8 760 二、 會(huì)計(jì)處理 ? 6月末計(jì)算出本季度實(shí)際應(yīng)納營業(yè)稅為 1 060 000元，則計(jì)算出本月應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為： ? 應(yīng)納教育費(fèi)附加 =1 060 000 3%=31 800元 ? 由此可得： ? 月末應(yīng)補(bǔ)提的教育費(fèi)附加 =31 800–8 760 3=5 520元 ? 會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：營業(yè)稅金及附加 5 520 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 教育費(fèi)附加 5520 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) 教育費(fèi)附加 5 520 ? 貸：銀行存款 5 520 二、 會(huì)計(jì)處理 ? 教育費(fèi)附加的申報(bào)可以與資源稅、房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅（預(yù)征部分）、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅（僅限匯總繳納和核定征收兩種方式）、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、水利建設(shè)專項(xiàng)資金等一起，通過填制 《 地方稅（費(fèi)）納稅綜合申報(bào)表 》進(jìn)行申報(bào)。 三、 納稅申報(bào) 167。 八、地方稅（費(fèi)）納稅綜合申報(bào)表及填表說明 主要內(nèi)容： 《 地方稅（費(fèi)）納稅綜合申報(bào)表 》 樣表及填寫說明和注意事項(xiàng)。 本表適用于營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅（預(yù)征部分）、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅（僅限匯總繳納和核定征收兩種方式）、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、水利建設(shè)專項(xiàng)資金的申報(bào)。 （一）填表說明 ? 稅種：指納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。 ? 稅目：指每一種稅的具體征稅對(duì)象或范圍，即在各稅條例中規(guī)定的稅目、類別或等級(jí)等。城鎮(zhèn)土地使用稅的 “ 稅種稅目 ” 為相應(yīng)的 “ 土地等級(jí) ” 。車船使用稅（車船牌照使用稅）為相應(yīng)車輛類型的 “ 計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) ” 。 表中各欄的填寫說明如下： 應(yīng)稅收入： 稅款所屬時(shí)期： 指本期申報(bào)的稅（費(fèi)）款屬于某月、季、半年、年度的款項(xiàng)。 填寫納稅人本期因提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括免稅收入），分營業(yè)稅稅目填報(bào)。房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）從價(jià)計(jì)征的相關(guān)稅目的“應(yīng)稅收入”表示應(yīng)稅的自用房產(chǎn)原值。城鎮(zhèn)土地使用稅的“應(yīng)稅收入”表示為“應(yīng)稅的土地面積”。車船使用稅（車船牌照使用稅）的“應(yīng)稅收入”表示為“應(yīng)稅的車船輛數(shù)”或“應(yīng)稅的車船噸位數(shù)”。 ? 填寫允許扣除納稅人本期提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的應(yīng)稅收入中按規(guī)定可扣除的項(xiàng)目金額，分營業(yè)稅稅目填報(bào)，其中交通運(yùn)輸、建筑、服務(wù)業(yè)（旅游、廣告、代理）納稅人的該欄數(shù)據(jù)分別對(duì)應(yīng)附表 1《 交通運(yùn)輸、建筑、服務(wù)業(yè)營業(yè)稅納稅減除項(xiàng)目申報(bào)表 》 中 “ 金額小計(jì) ” 一欄。房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）、土地使用稅、車船使用稅（車船牌照使用稅）的應(yīng)稅扣除項(xiàng)目金額為相關(guān)稅種政策規(guī)定可扣除的項(xiàng)目。 應(yīng)稅減除項(xiàng)目金額： ? 根據(jù)稅法規(guī)定填寫，其中 ? 營業(yè)稅：第 4欄和第 5欄的差額 ? 資源稅：應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量、自用數(shù)量 ? 文化事業(yè)費(fèi)：同營業(yè)稅。 ? 房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）：應(yīng)稅房產(chǎn)余值（即應(yīng)稅的自用房產(chǎn)原值 “應(yīng) 稅扣除項(xiàng)目余額 ” {1政策規(guī)定的扣除率 }）（該政策規(guī)定的扣除率可由系統(tǒng)維護(hù)和修改，默認(rèn)為 30%）。 ? 城鎮(zhèn)土地使用稅：應(yīng)稅的土地面積。 ? 車船使用稅（車船牌照使用稅）： “ 應(yīng)稅的車船輛數(shù) ” 或 “ 應(yīng)稅的車船噸位數(shù) ” 。 計(jì)征依據(jù)（金額或數(shù)量）： 免稅收入： 按照稅收法規(guī)規(guī)定的免稅收入，其中營業(yè)稅：應(yīng)填寫納稅人本期提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的應(yīng)稅收入中不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批可直接免繳稅款的應(yīng)稅收入或已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅項(xiàng)目應(yīng)稅收入，分營業(yè)稅稅目填報(bào)，同一稅目下如果有兩個(gè)或兩個(gè)以上不同的減免項(xiàng)目的應(yīng)分行填寫。 本期應(yīng)納稅（費(fèi)）額： 計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù) 稅（費(fèi)）率或單位稅（費(fèi)）額。 被扣繳稅（費(fèi)）額： 指所申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)中已被其它扣繳單位扣繳的稅（費(fèi)）款。 1本期已納稅額： 1本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額： 1繳費(fèi)人數(shù)： 減免稅（費(fèi)）額 ： 1批準(zhǔn)緩繳稅額： 1前期多繳稅額： 同一稅目本期已向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅（費(fèi)）款。本期實(shí)際繳納稅額 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 稅務(wù)機(jī)批準(zhǔn)緩繳的本期稅款。 填寫納稅人截至上期（含）多繳納的同一稅種稅目的稅款。 指本期應(yīng)納稅（費(fèi)）額減去減免稅（費(fèi)）額、被扣繳稅（費(fèi)）額、前期多繳稅（費(fèi)）額、批準(zhǔn)緩繳稅（費(fèi)）額、本期已納稅額后的余額。 只是在繳費(fèi)人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)涉及個(gè)人繳納部分時(shí)填寫。 指本期已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或已備案的減免稅（費(fèi)）款。 （二）注意事項(xiàng) 本表一式兩份，一份納稅人留存，一份受理稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。