【正文】 購進(jìn) B型空調(diào)機(jī)因尚未開出商業(yè)匯票，所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。(7）因質(zhì)量原因，發(fā)生退貨并取得廠家開具的紅字發(fā)票，即應(yīng)沖減本期進(jìn)項(xiàng)稅額，否則按偷稅罪處理。計(jì)算商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額：當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=42022017％一 20202217%＋ 117（ 1＋ 17%） 80017%+30000017%=71400一 6800＋ 13600+51000＝ 129200（元）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=〔 (3000＋ 200)300/（ 1＋ 17%）＋ 27000＋ 300020/（ 1＋ 17%）〕 17%＋〔 (2800100＋ 20050)/（ 1＋ 17%）〕 17%＋ 150/（ 1＋ 17%） 80017%＝ +＋ =212367.78（元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=212367.78一 129200=（元）當(dāng)月手續(xù)費(fèi)收入額＝ 117800/（ 1＋ 17%） 5%＋［ 150800/（ 1＋ 17%）一 117800/（ 1＋ 17%）〕=4000＋（ 102564.1一 80000）=(元）當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=26564.15%＝ （元）2. 2022年市區(qū)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品銷售收人 8000萬元，開發(fā)產(chǎn)品銷售成本 3500萬元，產(chǎn)品銷售稅金及附加 440萬元；其他業(yè)務(wù)收入 500萬元，其他業(yè)務(wù)支出 300萬元；管理費(fèi)用 200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 40萬元，營(yíng)業(yè)外收人 300萬元，營(yíng)業(yè)外支出 200萬元。 2022年初，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，核實(shí)有關(guān)賬簿內(nèi)容如下：(1)管理費(fèi)用 200萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi) 40萬元。(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用 40萬元，其中：尚未交付使用的融資租賃設(shè)備發(fā)生的利息 6萬元；逾期還貸，銀行按規(guī)定加收的利息 5萬元。(3)營(yíng)業(yè)外支出 200萬元，其中：工程毀損凈支出 20萬元（單項(xiàng)工程毀損 50萬元，保險(xiǎn)公司賠償企業(yè)損失 30萬元）。(4)12月份采取預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入 500萬元，已記入 “預(yù)收賬款 ”賬戶。(5)以開發(fā)的兩套商品房抵償債務(wù)，本企業(yè)近期同類開發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格 120萬元（銷售成本 100萬元），已沖減 “應(yīng)付賬款 ”賬戶。要求： 依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額。 【答案】(1)支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)，超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)整。40一［ 15000.005＋ (8500一 1500)0.003］ =（萬元）(2)尚未交付使用的融資租賃設(shè)備發(fā)生的利息支出 6萬元，資本性支出不得在所得稅前列支。(3)單項(xiàng)工程毀損凈支出 20萬元，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本。(4)預(yù)售收入 500萬元預(yù)售收人先按規(guī)定的利潤(rùn)率 15％計(jì)算出預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額，再并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完工時(shí)再進(jìn)行結(jié)算調(diào)整。(5)以開發(fā)產(chǎn)品抵償債務(wù)，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收人 120萬元（銷售成本 100萬元）計(jì)算扣除流轉(zhuǎn)稅后計(jì)入應(yīng)納稅所得額企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額：企業(yè)所得額 =8000一 3500一 440十 S00一 300－ 200一 40+300一200=4120（萬元）應(yīng)納稅所得額=4120＋ ＋ 6＋ 20＋ 500 15%＋ ［ 120－ 120 5％ 一1205%(7%＋ 3%）一 100］=(萬元 )應(yīng)納所得額稅 =4245.933%=1401.15（萬元）3．設(shè)在某經(jīng)濟(jì)特區(qū)一外商投資企業(yè)， 1999年度 A項(xiàng)目初始投資2022萬美元，當(dāng)年獲利 20萬元人民幣； 2022年獲利 30萬元人民幣， 2022年獲利 30萬元人民幣， 2022年獲利 20萬元 .人民幣， 2022年獲利 15萬元人民幣， 2022年獲利 40萬元人民幣；2022年投資國(guó)家鼓勵(lì)類 B項(xiàng)目，計(jì)劃投資額 1800萬美元，當(dāng)年投人 800萬美元，當(dāng)年獲利 10萬元人民幣； 2022年當(dāng)年投入 400萬美元，當(dāng)年獲利 10萬元人民幣； 2022年，當(dāng)年投人 600萬美元， B項(xiàng)目當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收人 10000萬元人民幣，發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用 7000萬元人民幣，該企業(yè)申報(bào)所得稅計(jì)算如下（假設(shè)免征地方所得稅）：應(yīng)納稅所得額＝ 10000一 7000十 40=3040萬 ,應(yīng)納所得稅額＝ 304015%=456萬元 經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審查，查明企業(yè) B項(xiàng)目有關(guān)賬簿有如下業(yè)務(wù)記載：(1)管理費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi) 35萬元人民幣；(2)本年以實(shí)物資產(chǎn)對(duì)外投資，其投資合同認(rèn)定的價(jià)值為 300萬元人民幣，原賬面凈值 275萬元人民幣；(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支一筆利息支出 20萬元人民幣，系本年借款新建一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì) 2022年底交付使用；(4)轉(zhuǎn)讓一處房產(chǎn)，賬面原值 500萬元人民幣，已提取折舊 300萬元人民幣，發(fā)生清理費(fèi)用 5萬元人民幣，取得轉(zhuǎn)讓收人 240萬元人民幣，未予轉(zhuǎn)賬；(5)營(yíng)業(yè)外支出中列支一筆 50萬元人民幣的支出，系因意外事故造成的庫存產(chǎn)品直接經(jīng)濟(jì)損失，經(jīng)核實(shí)保險(xiǎn)公司已賠償該企業(yè)30萬元人民幣；(6)從 A國(guó)分支機(jī)構(gòu)分回利潤(rùn) 100萬元人民幣，已在 A國(guó)繳納稅款折合人民幣 20萬元人民幣。 要求：依據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法，指出該企業(yè)2022年度所得稅申報(bào)錯(cuò)誤之處，并正確計(jì)算該企業(yè) 2022年度應(yīng)納所得稅額?！敬鸢浮?1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)35―[1500+(10000 一 1500)]=2萬元(2)本年以實(shí)物資產(chǎn)對(duì)外投資，其投資合同認(rèn)定的價(jià)值為 300萬元人民幣，原賬面凈值 275萬元人民幣的差額 25萬元人民幣，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。(3)借款新建一條生產(chǎn)線在交付使用前所發(fā)生的利息支出 20萬元，不得計(jì)人當(dāng)期所得。(4)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收益應(yīng)計(jì)人當(dāng)期所得。240一 2405％一（ 500一 300）一 5=23（萬元）(5）意外事故造成庫存產(chǎn)品直接經(jīng)濟(jì)損失有賠償部分，不得計(jì)人當(dāng)期所得。(6)A國(guó)分支機(jī)構(gòu)分回所得 100萬元，應(yīng)申報(bào)納稅。(7)該企業(yè) A項(xiàng)目 40萬元人民幣的利潤(rùn)不得享受 B項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠。計(jì)算該企業(yè) 2022年度應(yīng)納所得稅額：應(yīng)納稅所得額 =3000＋ 2＋ 25＋ 20＋ 23＋ 30=3100（萬元）應(yīng)納所得稅額 =310015%50%+4015%=238.5（萬元） 4．史密斯 2022年 2月 1日自美國(guó)來華， 9月 1日離境，史密斯擔(dān)任某外國(guó)企業(yè)副總經(jīng)理自 2022年 1月 1日起任期兩年，境內(nèi)企業(yè)每月支付 20220元，境外企業(yè)每月支付 10000美元（已在境內(nèi)企業(yè)中列支）；麥克爾為境外企業(yè)雇員， 2022年 8月 1日臨時(shí)來華工作，境內(nèi)企業(yè)支付 20220元，境外企業(yè)每月支付 6000美元，未在境內(nèi)企業(yè)中列支， 2022年 9月 1日離境；要求： 計(jì)算史密斯和麥克爾 8月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅。（匯率： 1:）【答案】(1)史密斯應(yīng)納的個(gè)人所得稅：（ 20220＋ 10000 4000） 40％一 10375=29115.4（元）史密斯為高級(jí)雇員來華工作超過 183天，在華工作期間境內(nèi)外工資、薪金所得均應(yīng)納稅。(2)麥克爾應(yīng)納的個(gè)人所得稅：(20220一 4000)20％一 375=2825（元）境外企業(yè)每月支付 6000美元，未在境內(nèi)企業(yè)中列支免稅。