【正文】 成本——配套設(shè)施開(kāi)發(fā)”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬，開(kāi)發(fā)完成，將成本轉(zhuǎn)入“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品——配套設(shè)施”賬戶(hù)。（2）不能有償轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施的各項(xiàng)支出，具體分為兩種情況：一是能夠直接確定配套設(shè)施使用對(duì)象時(shí)，發(fā)生的費(fèi)用直接記入“開(kāi)發(fā)成本——房屋（或土地）開(kāi)發(fā)”賬戶(hù)所屬明細(xì)“公共配套設(shè)施費(fèi)”成本項(xiàng)目。（四）房屋開(kāi)發(fā)成本的核算1．開(kāi)發(fā)房屋的分類(lèi)房屋開(kāi)發(fā)是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，按其用途可分為：為銷(xiāo)售而開(kāi)發(fā)的商品房；為出租經(jīng)營(yíng)而開(kāi)發(fā)的出租房；為安置被拆遷居民周?chē)褂枚_(kāi)發(fā)的周?chē)?；接受其他單位委托而代為開(kāi)發(fā)建設(shè)的代建房。2．房屋開(kāi)發(fā)成本核算成本項(xiàng)目（1）一般房屋開(kāi)發(fā)，以每一獨(dú)立編制的設(shè)計(jì)概算，或每一獨(dú)立的施工圖預(yù)算的單位工程為成本橋牌對(duì)象；（2）規(guī)模大、工期長(zhǎng)的房屋開(kāi)發(fā)，可結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任，按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的一定區(qū)域或部位劃分成本核算對(duì)象；（3）同一地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)類(lèi)型相同的群體房屋開(kāi)發(fā)，開(kāi)竣工時(shí)間接近，又由同一施工隊(duì)伍施工，可以合并為一個(gè)成本核算對(duì)象。3．房屋開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集和分配房屋開(kāi)發(fā)過(guò)程中，發(fā)生的直接費(fèi)用，直接記入“開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬；發(fā)生的間接開(kāi)發(fā)費(fèi)用，先記入“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”賬戶(hù)，期末通過(guò)一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，按受益的成本核算對(duì)象，分配轉(zhuǎn)入“開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬，開(kāi)發(fā)完成，將成本轉(zhuǎn)入“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”、“投資性房地產(chǎn)”賬戶(hù)（五）代建工程開(kāi)發(fā)成本的核算1．代建工程的分類(lèi)代建工程指接受有關(guān)單位的委托代為開(kāi)發(fā)建設(shè)的工程，或參加委托單位招標(biāo)，經(jīng)過(guò)投標(biāo)中標(biāo)后承建的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目。代建工程分為：土地開(kāi)發(fā)、房屋開(kāi)發(fā)、市政工程開(kāi)發(fā)（城市道路、基礎(chǔ)設(shè)施、園林綠化、旅游風(fēng)景區(qū)開(kāi)發(fā)）等。2．代建工程的成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目代建工程的成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目，因代建工程的分類(lèi)而異，可仿照土地開(kāi)發(fā)、房屋開(kāi)發(fā)、配套設(shè)施開(kāi)發(fā)的做法，此處不再贅述。3．代建工程費(fèi)用的歸集和分配代建工程發(fā)生的費(fèi)用、代為開(kāi)發(fā)的土地和房屋，通過(guò)“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品——土地開(kāi)發(fā)”和“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品——房屋開(kāi)發(fā)”賬戶(hù)進(jìn)行核算，費(fèi)用的歸集和分配與前述商品性建設(shè)場(chǎng)地、商品房開(kāi)發(fā)的成本核算基本相同；第六節(jié)采礦企業(yè)產(chǎn)品成本核算一、產(chǎn)品成本核算對(duì)象一般按照所采掘的產(chǎn)品確定成本核算對(duì)象。二、產(chǎn)品成本核算項(xiàng)目一般設(shè)置：直接材料、燃料和動(dòng)力、直接人工、間接費(fèi)用等。直接材料：是指采掘生產(chǎn)過(guò)程中直接耗用的添加劑、催化劑、引發(fā)劑、助劑、觸媒以及凈化材料、包裝物等。燃料和動(dòng)力：是指采掘生產(chǎn)過(guò)程中直接耗用的各種固體、液體、氣體燃料，以及水、電、汽、風(fēng)、氮?dú)狻⒀鯕獾葎?dòng)力。直接人工：是指直接從事采礦生產(chǎn)人員的職工薪酬。間接費(fèi)用：是指為組織和管理廠（礦）采掘生產(chǎn)所發(fā)生的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、環(huán)保費(fèi)用、化（檢）驗(yàn)計(jì)量費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、停工損失、洗車(chē)費(fèi)、轉(zhuǎn)輸費(fèi)、科研試驗(yàn)費(fèi)、信息系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)等。三、產(chǎn)品成本核算程序（一）石油天然氣開(kāi)采行業(yè)成本費(fèi)用的歸集和分配石油天然氣開(kāi)采活動(dòng)包括礦區(qū)的取得、油氣勘探、油氣開(kāi)發(fā)和油氣生產(chǎn)等四個(gè)主要環(huán)節(jié)。因此，油氣開(kāi)采活動(dòng)中發(fā)生的支出可以分為礦區(qū)取得支出、油氣勘探支出、油氣開(kāi)發(fā)支出和油氣生產(chǎn)支出四類(lèi)。1．油氣生產(chǎn)成本的構(gòu)成2．油氣資產(chǎn)折耗的核算（1）油氣資產(chǎn)折耗的范圍油氣資產(chǎn)由礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施兩個(gè)部分組成。其中，礦區(qū)權(quán)益又分為探明礦區(qū)權(quán)益和未探明礦區(qū)權(quán)益。根據(jù)我國(guó)油氣準(zhǔn)則的規(guī)定，未探明權(quán)益不計(jì)提折耗。（2）油氣資產(chǎn)折耗的方法根據(jù)我國(guó)油氣準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用產(chǎn)量或年限平均法對(duì)油氣資產(chǎn)計(jì)提折耗。企業(yè)選用的油氣資產(chǎn)折耗方法，一經(jīng)選定，不得隨意變更。①產(chǎn)量法探明礦區(qū)權(quán)益折耗額的計(jì)算。其計(jì)算公式如下：探明礦區(qū)權(quán)益折耗額=探明礦區(qū)權(quán)益賬面價(jià)值探明礦區(qū)權(quán)益折耗率探明礦區(qū)權(quán)益折耗率=探明礦區(qū)當(dāng)期產(chǎn)量/（探明礦區(qū)期末探明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量+探明礦區(qū)當(dāng)前產(chǎn)量）礦區(qū)井及相關(guān)設(shè)施折耗額的計(jì)算。其計(jì)算公式如下：礦區(qū)井及相關(guān)設(shè)施折耗額=期末礦區(qū)井及相關(guān)設(shè)施賬面價(jià)值礦區(qū)井及相關(guān)設(shè)施賬面價(jià)值礦區(qū)井及相關(guān)設(shè)施折耗率礦區(qū)井及相關(guān)設(shè)施折耗率=礦區(qū)當(dāng)期產(chǎn)量/（礦區(qū)期末探明已開(kāi)發(fā)經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量+礦區(qū)當(dāng)前產(chǎn)量）②年限平均法年限平均法，又稱(chēng)直線法。該方法將油氣資產(chǎn)成本均衡地分?jǐn)偟礁鲿?huì)計(jì)期間。采用該方法計(jì)算的每期油氣資產(chǎn)折耗金額相等。這與固定資產(chǎn)計(jì)提折舊采用的年限平均法相同。三、產(chǎn)品成本核算程序（3）油氣資產(chǎn)折耗的核算為核算油氣資產(chǎn)計(jì)提的折耗，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“累計(jì)折耗”賬戶(hù)。該賬戶(hù)和“油氣資產(chǎn)”一樣，可按油氣資產(chǎn)的類(lèi)別、不同礦區(qū)或油田進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)按期（月）計(jì)提油氣資產(chǎn)的折耗時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”等賬戶(hù)，貸記“累計(jì)折耗”賬戶(hù)。（二）礦山企業(yè)成本費(fèi)用的歸集和分配1．材料費(fèi)用的歸集和分配——同制造業(yè)2．外購(gòu)燃料動(dòng)力費(fèi)用的歸集和分配——同制造業(yè)3．職工薪酬的歸集和分配——同制造業(yè)4．維簡(jiǎn)費(fèi)的歸集和分配（1）維簡(jiǎn)費(fèi)的提取企業(yè)提取維簡(jiǎn)費(fèi)時(shí)，借記“制造費(fèi)用——原礦——維簡(jiǎn)費(fèi)”，貸方是“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——維簡(jiǎn)費(fèi)”。企業(yè)使用已提取的維簡(jiǎn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)分別三種情況進(jìn)行處理。①發(fā)生的費(fèi)用可以確定其不形成固定資產(chǎn)的，根據(jù)使用范圍類(lèi)別，直接計(jì)入“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——應(yīng)付維簡(jiǎn)費(fèi)”借方相關(guān)明細(xì)科目。②購(gòu)置不需要安裝設(shè)備，直接形成固定資產(chǎn)的，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)，根據(jù)使用范圍類(lèi)別，借記“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——維簡(jiǎn)費(fèi)”相關(guān)明細(xì)科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，該項(xiàng)固定資產(chǎn)在以后使用期間不再計(jì)提折舊。③通過(guò)“在建工程——維簡(jiǎn)工程”相關(guān)明細(xì)科目歸集單項(xiàng)工程發(fā)生的能確定最終形成固定資產(chǎn)支出的，在工程項(xiàng)目完工后，對(duì)于形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“在建工程——維簡(jiǎn)工程”相關(guān)明細(xì)科目，同時(shí)，根據(jù)使用類(lèi)別，按固定資產(chǎn)的實(shí)際成本，借記“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備維簡(jiǎn)費(fèi)”相關(guān)明細(xì)科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，該項(xiàng)固定資產(chǎn)在以后使用期間不再計(jì)提折舊。（2）維簡(jiǎn)費(fèi)賬務(wù)處理每月計(jì)提維簡(jiǎn)費(fèi)：借：制造費(fèi)用——原礦——維簡(jiǎn)費(fèi)貸：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——維簡(jiǎn)費(fèi)（2）維簡(jiǎn)費(fèi)賬務(wù)處理使用維簡(jiǎn)費(fèi)時(shí)費(fèi)用性支出且不形成固定資產(chǎn)：借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——維簡(jiǎn)費(fèi)貸：銀行存款——維簡(jiǎn)費(fèi)專(zhuān)戶(hù)購(gòu)置設(shè)備直接形成固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——維簡(jiǎn)費(fèi)貸：累計(jì)折舊（2）維簡(jiǎn)費(fèi)賬務(wù)處理通過(guò)“在建工程”科目核算費(fèi)用發(fā)生時(shí)：借：在建工程——維簡(jiǎn)工程貸：銀行存款工程完工形成固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)：貸：在建工程——維簡(jiǎn)工程借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——維簡(jiǎn)費(fèi)貸：累計(jì)折舊（2）維簡(jiǎn)費(fèi)賬務(wù)處理計(jì)提礦井建筑物折舊借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——維簡(jiǎn)費(fèi)貸：累計(jì)折舊6．安全費(fèi)用的歸集和分配（1）安全費(fèi)用的提取標(biāo)準(zhǔn)按照國(guó)家及地方法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，并報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門(mén)、礦山行業(yè)管理部門(mén)、礦山安全監(jiān)管機(jī)構(gòu)和各級(jí)礦山安全監(jiān)察機(jī)構(gòu)備案。（2）安全費(fèi)用的核算企業(yè)提取安全費(fèi)用時(shí)，借記“制造費(fèi)用——原礦——安全費(fèi)用”，貸方是“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全費(fèi)”。根據(jù)專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)要求，將提取的安全費(fèi)用轉(zhuǎn)存銀行專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借記“銀行存款（安全費(fèi)用專(zhuān)戶(hù)）”，貸記“銀行存款”。企業(yè)使用已提取的安全費(fèi)用時(shí)，應(yīng)分別三種情況進(jìn)行處理。①發(fā)生的費(fèi)用可以確定其不形成固定資產(chǎn)的，根據(jù)使用范圍類(lèi)別，直接計(jì)入“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全費(fèi)”借方相關(guān)明細(xì)科目。②購(gòu)置不需要安裝設(shè)備，直接形成固定資產(chǎn)的，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)，根據(jù)使用范圍類(lèi)別，借記“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備安全費(fèi)”相關(guān)明細(xì)科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，該項(xiàng)固定資產(chǎn)在以后使用期間不再計(jì)提折舊。③通過(guò)“在建工程——安全工程”相關(guān)明細(xì)科目歸集單項(xiàng)工程發(fā)生的能確定最終形成固定資產(chǎn)支出的，在工程項(xiàng)目完工后，對(duì)于形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“在建工程——安全工程”相關(guān)明細(xì)科目，同時(shí)，根據(jù)使用類(lèi)別，按固定資產(chǎn)的實(shí)際成本，借記“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全費(fèi)”相關(guān)明細(xì)科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，該項(xiàng)固定資產(chǎn)在以后使用期間不再計(jì)提折舊。（3）安全費(fèi)用的賬務(wù)處理①每月根據(jù)產(chǎn)量和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提安全費(fèi)用：借：制造費(fèi)用——原礦——安全費(fèi)用貸：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全費(fèi)②使用安全費(fèi)用時(shí)費(fèi)用性支出且不形成固定資產(chǎn)：借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全費(fèi)貸：銀行存款購(gòu)置設(shè)備直接形成固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全費(fèi)貸：累計(jì)折舊③通過(guò)“在建工程”科目核算費(fèi)用發(fā)生時(shí)：借：在建工程——安全工程貸：銀行存款——安全費(fèi)用專(zhuān)戶(hù)工程完工形成固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)：貸：在建工程——安全工程借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全費(fèi)貸：累計(jì)折舊7．礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金的歸集和分配礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金提取和使用管理應(yīng)當(dāng)遵循“企業(yè)所有、專(zhuān)款專(zhuān)用、專(zhuān)戶(hù)儲(chǔ)存、政府監(jiān)管“的原則。（1）礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金的提?、侔l(fā)生的費(fèi)用可以確定其不形成固定資產(chǎn)的，根據(jù)使用范圍類(lèi)別，直接計(jì)入“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金”借方相關(guān)明細(xì)科目。②購(gòu)置不需要安裝設(shè)備，直接形成固定資產(chǎn)的，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款（環(huán)境治理保證金專(zhuān)戶(hù)）”等科目，同時(shí)，根據(jù)使用范圍類(lèi)別，借記“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金”相關(guān)明細(xì)科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，該項(xiàng)固定資產(chǎn)在以后使用期間不再計(jì)提折舊。③通過(guò)“在建工程——環(huán)境工程”相關(guān)明細(xì)科目歸集單項(xiàng)工程發(fā)生的能確定最終形成固定資產(chǎn)支出的，在工程項(xiàng)目完工后，對(duì)于形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“在建工程——環(huán)境工程”相關(guān)明細(xì)科目，同時(shí)，根據(jù)使用類(lèi)別，按固定資產(chǎn)的實(shí)際成本，借記“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金”相關(guān)明細(xì)科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，該項(xiàng)固定資產(chǎn)在以后使用期間不再計(jì)提折舊。（2）礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金的賬務(wù)處理①每月根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和標(biāo)準(zhǔn)提取環(huán)境治理保證金：借：制造費(fèi)用——原礦——環(huán)境治理保證金貸：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金②環(huán)境治理保證金專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)：借：銀行存款——環(huán)境治理保證金專(zhuān)戶(hù)貸：銀行存款——理保證金費(fèi)用性支出且不形成固定資產(chǎn)：借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金貸：銀行存款——環(huán)境治理保證金專(zhuān)戶(hù)購(gòu)置設(shè)備直接形成固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款——環(huán)境治理保證金專(zhuān)戶(hù)借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金貸：累計(jì)折舊通過(guò)“在建工程”科目核算費(fèi)用發(fā)生時(shí)：借：在建工程——環(huán)境工程貸：銀行存款——環(huán)境治理保證金專(zhuān)戶(hù)工程完工形成固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程——環(huán)境工程借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金貸：累計(jì)折舊窗體頂端第七節(jié)交通運(yùn)輸企業(yè)產(chǎn)品成本核算一、產(chǎn)品成本核算對(duì)象一般按照航線、航次、單船（機(jī)）、基層站段等確定成本核算對(duì)象；從事貨物等裝卸業(yè)務(wù)的，可以按照貨物、成本責(zé)任部門(mén)、作業(yè)場(chǎng)所等確定成本核算對(duì)象；從事倉(cāng)儲(chǔ)、堆存、港務(wù)管理業(yè)務(wù)的，一般按照碼頭、倉(cāng)庫(kù)、堆場(chǎng)、油罐、筒倉(cāng)、貨棚或主要貨物的種類(lèi)、成本責(zé)任部門(mén)等確定成本核算對(duì)象。二、產(chǎn)品成本核算項(xiàng)目一般設(shè)置：營(yíng)運(yùn)費(fèi)用、運(yùn)輸工具固定費(fèi)用、非營(yíng)運(yùn)期間的費(fèi)用等。營(yíng)運(yùn)費(fèi)用：是指企業(yè)在貨物或旅客運(yùn)輸、裝卸、堆存過(guò)程中發(fā)生的營(yíng)運(yùn)費(fèi)用，包括貨物費(fèi)、港口費(fèi)、起降及停機(jī)費(fèi)、中轉(zhuǎn)費(fèi)、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)、燃料和動(dòng)力、航次租船費(fèi)、安全救生費(fèi)、護(hù)航費(fèi)、裝卸整理費(fèi)、堆存費(fèi)等。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的營(yíng)運(yùn)費(fèi)用還包括線路等相關(guān)設(shè)施的維護(hù)費(fèi)等。運(yùn)輸工具固定費(fèi)用：是指運(yùn)輸工具的固定費(fèi)用和共同費(fèi)用等，包括檢驗(yàn)檢疫費(fèi)、車(chē)船使用稅、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、租賃費(fèi)、備件配件、保險(xiǎn)費(fèi)、駕駛及相關(guān)操作人員薪酬及其伙食費(fèi)等。非營(yíng)運(yùn)期間費(fèi)用：是指受不可抗力制約或行業(yè)慣例等原因暫停營(yíng)運(yùn)期間發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用等。三、產(chǎn)品成本核算程序（一）車(chē)輛費(fèi)用的歸集和分配1．工資費(fèi)用的歸集和分配包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。2．燃料費(fèi)用的歸集和分配營(yíng)運(yùn)車(chē)輛、裝卸機(jī)械、保修用油等實(shí)耗燃料，應(yīng)根據(jù)當(dāng)月發(fā)料憑證匯總表、車(chē)存燃料消耗情況表編制“燃料消耗情況匯總表”，并據(jù)以將燃料費(fèi)用分配到有關(guān)分類(lèi)成本中去。3．輪胎費(fèi)用的歸集和分配營(yíng)運(yùn)車(chē)輛一般按核算期行駛公里計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的輪胎攤銷(xiāo)額，而管理部門(mén)等車(chē)用輪胎一般按實(shí)際領(lǐng)用數(shù)計(jì)入成本。月終根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料（如輪胎攤提費(fèi)計(jì)算表、輪胎發(fā)出憑證匯總表等）編制輪胎消耗分配表，據(jù)以將有關(guān)的輪胎費(fèi)用分配到有關(guān)分類(lèi)成本中去。（1）一次攤銷(xiāo)法，是指領(lǐng)用輪胎時(shí)將其價(jià)值一次計(jì)入運(yùn)輸支出或相關(guān)費(fèi)用的方法。（2）按行駛公里預(yù)提法，是指先按照汽車(chē)的行駛公里預(yù)提輪胎的攤銷(xiāo)額，至輪胎報(bào)廢領(lǐng)用新輪胎時(shí)再將領(lǐng)用的新輪胎價(jià)值沖銷(xiāo)預(yù)提的輪胎費(fèi)用的方法。營(yíng)運(yùn)車(chē)輛大多數(shù)用此法。4．材料費(fèi)用的歸集和分配營(yíng)運(yùn)車(chē)輛、裝卸機(jī)械、輔助生產(chǎn)部門(mén)、企業(yè)管理部門(mén)等領(lǐng)用的材料，包括輪胎內(nèi)胎、墊帶、修理用備件以及各種消耗性材料。月末，汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)根據(jù)“材料發(fā)出匯總表”編制“材料費(fèi)用分配表”，并據(jù)以將有關(guān)材料費(fèi)用計(jì)入各有關(guān)分類(lèi)成本。5．折舊費(fèi)的歸集和分配汽車(chē)公路運(yùn)輸企業(yè)的營(yíng)運(yùn)車(chē)輛的損耗程度與其行駛里程關(guān)系密切，為了正確核算物流企業(yè)的運(yùn)輸成本，對(duì)營(yíng)運(yùn)車(chē)輛通常采用工作量法計(jì)提折舊。因?yàn)楣菲?chē)運(yùn)輸企業(yè)對(duì)輪胎實(shí)行單獨(dú)的核算，所以在計(jì)提營(yíng)運(yùn)車(chē)輛折舊時(shí)，應(yīng)將營(yíng)運(yùn)車(chē)輛的原值扣除外胎的價(jià)值，其計(jì)算公式如下：車(chē)輛折舊率（元/千車(chē)公里）=（車(chē)輛原值車(chē)裝輪胎價(jià)值預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)該車(chē)輛行駛里程（千公里）某車(chē)輛月折舊額=該車(chē)輛月實(shí)際行駛里程（千公司）車(chē)輛折舊率6．其他車(chē)輛費(fèi)用的歸集和分配至于運(yùn)輸管理費(fèi)、行車(chē)事故損失、其他費(fèi)用等車(chē)輛費(fèi)用，如果是通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬、應(yīng)付票據(jù)、現(xiàn)金支付的，應(yīng)根據(jù)付款憑證等直接計(jì)入有關(guān)的車(chē)輛分類(lèi)成本；如果是在企業(yè)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)領(lǐng)用的材料物資，就根據(jù)材料發(fā)料憑證匯總表、低值易耗品發(fā)出憑證匯總表中各分類(lèi)成本領(lǐng)用金額計(jì)入成本。7．輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用的歸集和分配汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)的輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用，主要是指為本企業(yè)車(chē)輛、半年機(jī)械進(jìn)行保修作業(yè)而設(shè)置的保養(yǎng)場(chǎng)或車(chē)間在供應(yīng)勞務(wù)和生產(chǎn)產(chǎn)品（如制造工具、備件）時(shí)所發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用。（二）勞動(dòng)間接費(fèi)用（站隊(duì)費(fèi)用）的歸集和分配設(shè)有車(chē)隊(duì)、車(chē)站的企業(yè)，應(yīng)按車(chē)隊(duì)、車(chē)站設(shè)置“車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬”、“車(chē)站經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬”。在明細(xì)賬中應(yīng)按