【正文】 [1996]001號)規(guī)定:“對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅?！鄙鲜鏊Q的科研單位是指全民所有制獨立核算的科學研究機構。不包括企業(yè)事業(yè)單位所屬研究所和各類技術開發(fā)、咨詢、服務中介組織?？蒲袉挝坏恼J定應由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市以上科委提供具體名單報經同級稅務機關審核。二、全民所有制事業(yè)單位所屬從事科技開發(fā)的機構、民營科技機構及國有大中型企業(yè)辦的搞科技開發(fā)的事業(yè)單位，其技術轉讓以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收企業(yè)所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納企業(yè)所得稅。★ 國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》國稅發(fā)[1997]191號三、關于清算期間執(zhí)行優(yōu)惠政策問題納稅人清算期間不屬于正常生產經營，其清算所得不能享受法定減免稅照顧?！?國家稅務總局《關于企業(yè)取得的逾期包裝物押金收入征收企業(yè)所得稅問題的通知》國稅發(fā)[1998]228號　　一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第七條的規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應確認為收入，依法計征企業(yè)所得稅。所謂“逾期未返還”，是指在買賣雙方合同或書面約定的收回包裝物、返還押金的期限內，不返還的押金。考慮到包裝物屬于流動性較強的存貨資產，為了加強應稅收入的管理，企業(yè)收取的包裝物押金，從收取之日起計算，已超過一年(指12個月)仍未返還的，原則上要確認為期滿之日所屬年度的收入。二、包裝物周轉期間較長的，如有關購銷合同明確規(guī)定了包裝物押金的返還期的，經主管稅務機關核準，包裝物押金確認為收入的期限可適當延長，但最長不得超過三年。三、企業(yè)向有長期固定購銷關系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)使用期間不作為收入?！?國家稅務總局《關于企業(yè)的免稅所得彌補虧損問題的通知》國稅發(fā)[1999]34號按照稅收法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)的某些項目免征所得稅。如果一個企業(yè)既有應稅項目，又有免稅項目，其應稅項目發(fā)生虧損時，按照稅收法規(guī)規(guī)定可以結轉以后年度彌補的虧損，應該是沖抵免稅項目所得后的余額。此外，雖然應稅項目有所得，但不足彌補以前年度虧損的，免稅項目的所得也應用于彌補以前年度虧損?！?財政部、國家稅務總局《關于貫徹落實〈中共中央 國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產業(yè)化的決定〉有關稅收問題的通知》財稅[1999]273號三、關于所得稅(一)對社會力量，包括企業(yè)單位(不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè))、事業(yè)單位、社會團體、個人和個體工商戶(下同)，資助非關聯(lián)的科研機構和高等學校研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經費，經主管稅務機關審核確定，其資助支出可以全額在當年度應納稅所得額中扣除。當年度應納稅所得額不足抵扣的，不得結轉抵扣。非關聯(lián)的科研機構和高等學校是指，不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且其科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機構和高等學校。企業(yè)向所屬的科研機構和高等學校提供的研究開發(fā)經費資助支出，不實行抵扣應納稅所得額辦法。企業(yè)等社會力量向科研機構和高等學校資助研究開發(fā)經費，申請抵扣應納稅所得額時，須提供科研機構和高等學校開具的研究開發(fā)項目計劃、資金收款證明及其他稅務機關要求提供的相關資料，不能提供相關資料的，稅務機關可不予受理。(二)軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，在計算應納稅所得額時準予扣除?！?財政部、國家稅務總局《關于高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》財稅[2000]25號一、對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經濟實體(以下簡稱高校后勤實體)，經營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務而獲得的租金和服務性收入，免征營業(yè)稅；但利用學生公寓或教師公寓等高校后勤服務設施向社會人員提供服務而獲得的租金和其他各種服務性收入，應按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費標準收取租金的學生公寓，其取得的租金收入，免征營業(yè)稅；但利用學生公寓向社會人員提供住宿服務而取得的租金收入，應按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。二、對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具，免征增值稅；經營此外的商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅。三、對設置在校園內的實行社會化管理和獨立核算的食堂，向師生提供餐飲服務獲得的收入，免征營業(yè)稅；向社會提供餐飲服務獲得的收入，應按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。四、對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；向其他社會人員提供快餐的外銷收入，應繳納增值稅。五、對高校后勤實體的所得，暫免征收企業(yè)所得稅。六、對高校后勤實體，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅。七、對在高校后勤社會化改革中因建學生公寓而經批準征用的耕地，免征耕地占用稅。八、高校后勤實體及享受上述優(yōu)惠政策的其他經濟實體，應對享受優(yōu)惠政策的經營活動進行單獨的核算，分別進行納稅申報。不進行單獨核算和納稅申報的，不得享受上述政策?！?財政部、國家稅務總局《關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知》財稅[2000]42號一、關于非營利性醫(yī)療機構的稅收政策(一)對非營利性醫(yī)療機構按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務收入，免征各項稅收。不按照國家規(guī)定價格取得的醫(yī)療服務收入不得享受這項政策。醫(yī)療服務是指醫(yī)療服務機構對患者進行檢查、診斷、治療、康復和提供預防保健、接生、計劃生育方面的服務，以及與這些服務有關的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業(yè)務(下同)。(二)對非營利性醫(yī)療機構從事非醫(yī)療服務取得的收入，如租賃收入、財產轉讓收入、培訓收入、對外投資收入等應按規(guī)定征收各項稅收。非營利性醫(yī)療機構將取得的非醫(yī)療服務收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生服務條件的部分，經稅務部門審核批準可抵扣其應納稅所得額，就其余額征收企業(yè)所得稅。(三)對非營利性醫(yī)療機構自產自用的制劑，免征增值稅。(四)非營利性醫(yī)療機構的藥房分離為獨立的藥品零售企業(yè)，應按規(guī)定征收各項稅收。(五)對非營利性醫(yī)療機構自用的房產、土地、車船，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅?！?財政部、國家稅務總局《關于非營利性科研機構稅收政策的通知》財稅[2001]5號一、非營利性科研機構要以推動科技進步為宗旨，不以營利為目的，主要從事應用基礎研究或向社會提供公共服務。非營利性科研機構的認定標準，由科技部會同財政部、中編辦、國家稅務總局另行制定。非營利性科研機構需要書面向科技行政主管部門申明其性質，按規(guī)定進行設置審批和登記注冊，并由接受其登記注冊的科技行政部門核定，在執(zhí)業(yè)登記中注明“非營利性科研機構”。二、非營利性科研機構享受如下稅收優(yōu)惠政策:、技術轉讓業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務所得的收入，按有關規(guī)定免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。，如租賃收入、財產轉讓收入、對外投資收入等，應當按規(guī)定征收各項稅收；非營利性科研機構從事上述非主營業(yè)務收入用于改善研究開發(fā)條件的投資部分，經稅務部門審核批準可抵扣其應納稅所得額，就其余額征收企業(yè)所得稅。、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經費資助，經主管稅務機關審核確定，其資助支出可以全額在當年度應納稅所得額中扣除。當年度應納稅所得額不足抵扣的，不得結轉抵扣。三、對非營利性科研機構實行年度檢查制度，凡不符合條件的，應取消其免稅資格，并按規(guī)定補繳當年已免稅款。★ 財政部、國家稅務總局《關于經營高校學生公寓有關稅收政策的通知》財稅[2002]147號為支持我國高等學校辦學模式改革，提高辦學效益和辦學質量，為學生提供良好的學習生活環(huán)境，根據(jù)國務院領導同志指示精神，現(xiàn)對高校后勤實體及社會性投資建設、經營的高校學生公寓（以下簡稱學生公寓），在經營過程中涉及的有關稅收政策問題通知如下：一、對為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)收費標準收取租金的學生公寓，免征房產稅；二、對按高教系統(tǒng)收費標準向高校學生出租學生公寓所取得的租金收入，免征企業(yè)所得稅；三、對與高校學生簽定的學生公寓租賃合同，免征印花稅。四、對高校后勤實體及社會性投資者經營學生公寓，獲得租金所涉及的營業(yè)稅，按照財稅字〔2002〕25號文件通知的政策執(zhí)行。享受上述優(yōu)惠政策的納稅人，應對享受優(yōu)惠政策的經營活動進行單獨核算，分別進行納稅申報。不進行單獨核算和納稅申報的，不得享受上述政策。利用學生公寓向社會人員提供住宿服務或將學生公寓挪做他用的，應按現(xiàn)行規(guī)定繳納相關稅款，已享受免稅優(yōu)惠免征的稅款應予以補繳。五、本通知自2002年10月1日起至2005年12月31日止執(zhí)行。此前未征稅款不再補繳，已征稅款不再退還?！?國家稅務總局、勞動和社會保障部《關于促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實施意見的通知》國稅發(fā)[2002]160號一、新辦服務型企業(yè)新辦服務型企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員，并與其簽訂三年以上期限勞動合同的，可向當?shù)貏趧颖Ｕ喜块T遞交書面認定申請。 經縣級以上（含縣級，下同）稅務機關審核同意后，可以按下列辦法享受稅收優(yōu)惠政策：新辦服務型企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％（含30％）以上的，三年內免征企業(yè)應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅；新辦服務型企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30％的，三年內按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例＝（企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員/企業(yè)職工總數(shù)100％）2。 二、新辦商貿企業(yè)的認定新辦商貿企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員，并與其簽訂三年以上期限勞動合同的，可向當?shù)貏趧颖Ｕ喜块T遞交書面認定申請。經縣級以上稅務機關審核同意后，可以按下列辦法享受稅收優(yōu)惠政策：新辦商貿企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％（含30％）以上的，三年內免征企業(yè)應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅；新辦商貿企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30％的，三年內按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例＝（企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員/企業(yè)職工總數(shù)100％）2。 三、現(xiàn)有服務型企業(yè)的認定現(xiàn)有服務型企業(yè)，其新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%（含30%）以上，并簽訂三年以上期限勞動合同的，可向當?shù)貏趧颖Ｕ喜块T遞交書面認定申請。經縣級以上稅務機關審核同意后，三年內對年度應繳的企業(yè)所得稅額減征30%。 四、現(xiàn)有商貿企業(yè)的認定 現(xiàn)有商貿企業(yè)，其新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%（含30%）以上，并簽訂三年以上期限勞動合同的，可向當?shù)貏趧颖Ｕ喜块T遞交書面認定申請。經縣級以上稅務機關審核同意后，三年內對年度應繳的企業(yè)所得稅額減征30%?！?國家稅務總局《關于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復》國稅函[2003]1239號對新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑統(tǒng)一為納稅人取得營業(yè)執(zhí)照上標明的設立日期。企業(yè)取得的營業(yè)執(zhí)照標明的設立日期在6月30日之前的，應以當年作為一個納稅年度，享受定期減免稅優(yōu)惠；在6月30日之后的，可向主管稅務機關提出書面申請選擇就當年所得繳納企業(yè)所得稅，其享受定期減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可推延至下一個年度起計算。如果企業(yè)已選擇該辦法后次年度發(fā)生虧損，其上一年度已納稅款，不予退還，虧損年度應計算為減免稅執(zhí)行期限；其虧損額可按規(guī)定用以后年度的所得彌補。 ★ 教育部、國家發(fā)展改革委、財政部、國家稅務總局、國家糧食局《關于支持高等學校進一步做好學生食堂工作的若干意見》教發(fā)[2004]15號在對校園內實行社會化管理和獨立核算的學生食堂免征營業(yè)稅的基礎上，在2005年年底之前免征企業(yè)所得稅，并將減免的企業(yè)所得稅體現(xiàn)到降低學生食堂價格上?！?財政部、國家稅務總局《關于教育稅收政策的通知》財稅[2004]39號一、關于營業(yè)稅、增值稅、所得稅 ，免征營業(yè)稅。 ，免征營業(yè)稅。 、技術轉讓業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。 、幼兒園提供養(yǎng)育服務取得的收入，免征營業(yè)稅。 、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。 、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業(yè)，對其從事營業(yè)稅暫行條例“服務業(yè)”稅目規(guī)定的服務項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。 ，享受國家對福利企業(yè)實行的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 、國家機關向教育事業(yè)的捐贈，準予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。 、各類職業(yè)學校服務于各業(yè)的技術轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入，暫免征收企業(yè)所得稅。 ；對學校取得的財政撥款，從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入，不征收企業(yè)所得稅。 ，免征個人所得稅；對省級人民政府、國務院各部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒布的教育方面的獎學金，免征個人所得稅；高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給與個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉讓股權、出資比例所得時，依法繳納個人所得稅。 二、關于房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 對國家撥付事業(yè)經費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對財產所有人將財產贈給學校所立的書據(jù)，免征印花稅。 三、關于耕地占用稅、契稅、農業(yè)稅和農業(yè)特產稅 、幼兒園經批準征用的耕地，免征耕地占用稅。享受免稅的學校用地的具體范圍是：全日制大、中、小學校（包括部門、企業(yè)辦的學校）的教學用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地。學校從事非農業(yè)生產經營占用的耕地，不予免稅。職工夜校、學習班、培訓中心、函授學校等不在免稅之列。 、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地房屋權屬用于教學、科研的，免征契稅。用于教學的，是指教室（教學樓）以及其他直接用于教學的土地、房屋。用于科研的，是指科學實驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。對縣級以上人民政府教