【正文】 折 舊 費(fèi) 率折 舊 費(fèi) 預(yù) 算具 有 固 定 費(fèi) 用 性 質(zhì) 。 在 一 定 的品 產(chǎn) 量 生 產(chǎn) 范 圍 內(nèi) , 不 隨 著 產(chǎn)量 變 動(dòng) 。間 接 人 件 費(fèi) ＝ 預(yù) 計(jì) 需 要 工 時(shí) 人 件 費(fèi) 率間 接 人 件 費(fèi) 預(yù) 算分 為 變 動(dòng) 費(fèi) 用 和 固 定 費(fèi) 用 。變 動(dòng) 費(fèi) 用 ＝ a ( 產(chǎn) 量 )固 定 費(fèi) 用 ＝ b其 他 制 造 經(jīng) 費(fèi)產(chǎn) 品 成 本 預(yù) 算期 末 存 貨 預(yù) 算資 金 預(yù) 算預(yù) 計(jì) 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表（ 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 ）（ 損 益 表 ）（ 現(xiàn) 金 流 量 表 ）三 .SMC的原價(jià)業(yè)務(wù) 彈性預(yù)算： 彈性預(yù)算在業(yè)務(wù)量的確定上做出了機(jī)動(dòng)調(diào)整的準(zhǔn)備，使各項(xiàng)具體預(yù)算隨之保持相應(yīng)的彈性，故稱為彈性預(yù)算活變動(dòng)預(yù)算。彈性預(yù)算與固定預(yù)算相比具有兩個(gè)顯著的特點(diǎn)： （ 1）彈性預(yù)算需要根據(jù)預(yù)算期內(nèi)某一相關(guān)范圍內(nèi)的可預(yù)見(jiàn)多種業(yè)務(wù)量水平確定不同的預(yù)算額，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用性，使企業(yè)外界環(huán)境的變化與企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算控制有效地結(jié)合起來(lái)； （ 2）彈性預(yù)算是以成本的不同習(xí)性分類列示的，這就便于將實(shí)際指標(biāo)與實(shí)際業(yè)務(wù)量下的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，使預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)與考核建立在合理性的基礎(chǔ)之上。 三 .SMC的原價(jià)業(yè)務(wù) 1． 成本習(xí)性分析 成本習(xí)性 是指成本隨業(yè)務(wù)活動(dòng)水平變化而變化的方式和特性 。 對(duì)成本習(xí)性的理解是企業(yè)決策的關(guān)鍵所在 。 充分了解成本習(xí)性 ， 能夠更好地對(duì)不同經(jīng)營(yíng)環(huán)境下的成本作出預(yù)測(cè) 。 對(duì)成本習(xí)性的把握是 成本控制的起點(diǎn) 。 成本習(xí)性形態(tài)有三種 ,即 變動(dòng)成本 （ Variable Cost） 、固定成本 (Fixed Cost)、 混合成本 (Mixed Cost)。 大多數(shù)企業(yè)的成本都含有這三種成本形態(tài) 。 每一種成本形態(tài)在一個(gè)企業(yè)中所占比例構(gòu)成企業(yè)的成本結(jié)構(gòu) 。 企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)對(duì)其決策有著重要影響 。 成本習(xí)性的兩個(gè)假定是 （ 1） 一定的范圍之內(nèi) （ 2） 一定的時(shí)間內(nèi) 四 .成本分析方法 四 .成本分析方法 變動(dòng)成本： 總量水平及其在總成本中所占比重隨經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的變化而改變 ， 變動(dòng)成本由此得名 。 同時(shí) ， 單位產(chǎn)品的變動(dòng)成本穩(wěn)定不變 。 變動(dòng)成本隨業(yè)務(wù)活動(dòng)量的變化而變化 。 業(yè)務(wù)活動(dòng)量稱為成本動(dòng)因 。 一種成本是不是變動(dòng)成本 ， 主要是看它是否因企業(yè)的某些重要活動(dòng)而產(chǎn)生 。 并不是所有的變動(dòng)成本都具有完全相同的成本習(xí)性 。 一些變動(dòng)成本的習(xí)性是完全可變或是成比例變動(dòng)的 ， 稱為 真實(shí)變動(dòng)成本 或成比例變動(dòng)成本 （ 比如直接材料 ） ；而另一種變動(dòng)成本具有分步可變的習(xí)性 ， 稱為 分步變動(dòng)成本（ 比如維修工人工資 ） 。 四 .成本分析方法 固定成本： 固定成本是指為了維持基本生產(chǎn)能力而購(gòu)買的廠房設(shè)施 、機(jī)械設(shè)備 、 以及其他項(xiàng)目所產(chǎn)生的成本 。 固定成本進(jìn)一步細(xì)分為 約束性固定成本 、 酌量性固定成本 兩類 。 約束性固定成本： 約束性固定成本是指為維持企業(yè)提供產(chǎn)品和服務(wù)的經(jīng)營(yíng)能力而必須支付的成本 ， 如廠房和機(jī)械設(shè)備的折舊 、 財(cái)產(chǎn)稅 、 房屋租金 、 管理人員的工資等 。 由于這類成本是與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力相聯(lián)系的 ， 又稱經(jīng)營(yíng)能力成本 。 酌量性固定成本： 酌量性固定成本是指在會(huì)計(jì)年度開(kāi)始前 ， 根據(jù)經(jīng)營(yíng) 、 財(cái)力等情況確定的計(jì)劃期間的預(yù)算額而形成的固定成本 ， 如新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi) 、 廣告費(fèi) 、 職工培訓(xùn)費(fèi)等 。 由于這類成本的預(yù)算數(shù)只在預(yù)算期內(nèi)有效 ， 企業(yè)決策人可以根據(jù)具體情況的變化 ， 確定不同預(yù)算期的預(yù)算數(shù) 。 這類成本的數(shù)額不具有約束性 ， 可以斟酌不同的情況加以確定 。 金額Y業(yè)務(wù)量 (X)固定成本 y =a真實(shí)變動(dòng)成本 y=bxaa ：固定成本b ：?jiǎn)挝蛔儎?dòng)成本x ：業(yè)務(wù)量y ：成本分步變動(dòng)成本 y=a(x)四 .成本分析方法 總成本的趨向 四 .成本分析方法 金額Y業(yè)務(wù)量 (X)a變動(dòng)成本固定成本單位成本的趨向 四 .成本分析方法 、盈虧分界點(diǎn) 管理會(huì)計(jì)中 ， 以成本補(bǔ)償為出發(fā)點(diǎn) ， 研究 成本 、 業(yè)務(wù)量和 利潤(rùn) 三者之間依存關(guān)系的方法稱為 “ 本量利 ” 分析 ， 而把銷售單價(jià)超過(guò)該售出產(chǎn)品變動(dòng)成本的部分 ， 稱為 貢獻(xiàn)毛利 。當(dāng)貢獻(xiàn)毛利總額＝固定成本總額時(shí) ， 達(dá)到盈虧平衡 ， 此時(shí)的業(yè)務(wù)量叫 盈虧臨界點(diǎn) 或企業(yè)的 保本點(diǎn) 。 舉例： a:固定成本 1,000,000 元 b1:單位變動(dòng)成本 50 元 /個(gè) b2:收入單價(jià) 90 元 /個(gè) 損益＝收入單價(jià) *業(yè)務(wù)量 － （ 單位變動(dòng)成本＊業(yè)務(wù)量＋固定成本 ） 盈虧臨界點(diǎn) =a/(b2b1) =1,000,000/(9050) =25,000 個(gè) 生產(chǎn) （ 或銷售 ） 25,000個(gè)以上的時(shí)候 ， 可以盈利 。 四 .成本分析方法 盈虧分界點(diǎn)的計(jì)算金額Y業(yè)務(wù)量 (X)固定成本銷售毛利 y=( a)+( b2 b1)x 成本 y = a+b1x銷售收入 y = b2x盈虧臨界點(diǎn) = a / (b2b1) ( 當(dāng)銷售毛利＝0時(shí) )aa ： 固定成本b1 ：變動(dòng)成本b2 ：收入單價(jià)虧損區(qū)盈利區(qū)四 .成本分析方法 機(jī)會(huì)成本 ,是指在多項(xiàng)方案中進(jìn)行選擇時(shí) ,由于選擇一項(xiàng)最佳方案而放棄次優(yōu)方案 ,而此次優(yōu)方案能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益就是此最佳方案的機(jī)會(huì)成本 。 比如 : 自有資金： 1,000， 000 元 金融利率： 5％ （ 銀行 、 國(guó)債等 ） 如果把自有資金 1,000， 000元存到銀行 。 利息 ＝ 1,000， 000＊ 5％ ＝ 50， 000元 如果進(jìn)行投資 ， 無(wú)法得到利息 。 其 機(jī)會(huì)成本 為 50,000元 。 投資成本 ＝ 1,000， 000 +50， 000＝ 1,050， 000元 所以 ， 如果投資得到的總收入小于 1， 050， 000元 ， 是不合適的投資 。