利潤表分析ppt課件(2)-資料下載頁
2025-05-06 12:03本頁面
【正文】 （ 1）當期所得稅（按稅法規(guī)定計算） （ 2）遞延所得稅（按會計準則計算） 所得稅費用的分析重點：分析應(yīng)納稅所得額的確定是否合法，時間性差異的跨期攤配是否準確、及時。 40/50 第三節(jié) 利潤表重點項目的具體分析 （十五）凈利潤 凈利潤是利潤總額減去所得稅后的余額，是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的最終結(jié)果，也是企業(yè)利潤分配的源泉。 凈利潤的增長是企業(yè)成長性的基本表現(xiàn)。 當凈利潤增長率高于主營業(yè)務(wù)增長率時，表明企業(yè)主營業(yè)務(wù)的獲得能力在不斷提高，企業(yè)具有良好的發(fā)展前景。 是企業(yè)最終的財務(wù)成果，綜合反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，歸屬于企業(yè)所有者，也是利潤分配的主要來源。 （十六）每股收益 普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應(yīng)當在利潤表中列示每股收益信息。 每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益。 41/50 第四節(jié) 非常因素對利潤的影響分析 一、表外利潤項目分析 以前損益調(diào)整 二、企業(yè)操縱利潤的分析 （一）上市公司利潤操縱的六大主要動機 １、股權(quán)融資，包裝上市。 ２、配股增發(fā)，股市圈錢。 ３、規(guī)避管制，防止摘牌。 ４、配合莊家，操縱股價。 ５、粉飾業(yè)績，隱性分紅。 ６、維持信用，負債籌資。 42/50 第四節(jié) 非常因素對利潤的影響分析 （二）上市公司利潤操縱的八大常用手段 １、虛構(gòu)業(yè)務(wù)，為我所用 ２、關(guān)聯(lián)方交易，轉(zhuǎn)移利潤 ３、減值準備，蓄水調(diào)節(jié) ４、收入費用，虛假確認 ５、利息費用，作資本化 ６、虛擬資產(chǎn)，潛虧掛賬 ７、股權(quán)投資，按需調(diào)整 ８、重大事項，隱瞞掩飾 43/50 第四節(jié) 非常因素對利潤的影響分析 （三）利潤粉飾的方式 （四）潤粉飾的識別 這里所說的不良資產(chǎn)，除包括待攤費用、待處理流動資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失、開辦費、長期待攤費用等虛擬資產(chǎn)項目外，還包括可能產(chǎn)生潛虧的資產(chǎn)項目，如高齡應(yīng)收賬款、存貨跌價和積壓損失、投資損失、固定資產(chǎn)損失等。 44/50 第四節(jié) 非常因素對利潤的影響分析 不良資產(chǎn)剔除法的運用 一是將不良資產(chǎn)總額與凈資產(chǎn)比較，如果不良資產(chǎn)總額接近或超過凈資產(chǎn)，既說明企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力可能有問題，也可能表明企業(yè)在過去幾年因人為夸大利潤而形成“ 資產(chǎn)泡沫 ” ； 二是將當期不良資產(chǎn)的增加額和增減幅度與當期的利潤總額和利潤增加幅度比較，如果不良資產(chǎn)的增加額及增加幅度超過利潤總額的增加額及增加幅度，說明企業(yè)當期的利潤表有 “ 水份 ” 。 45/50 第四節(jié) 非常因素對利潤的影響分析 關(guān)聯(lián)交易剔除法是指將來自關(guān)聯(lián)企業(yè)的營業(yè)收入和利潤總額予以剔除，分析某一特定企業(yè)的盈利能力在多大程度上依賴于關(guān)聯(lián)企業(yè)，以判斷這一企業(yè)的盈利基礎(chǔ)是否扎實、利潤來源是否穩(wěn)定。如果企業(yè)的營業(yè)收入和利潤主要來源于關(guān)聯(lián)企業(yè)，會計信息使用者就應(yīng)當特別關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的定價政策，分析企業(yè)是否以不等價交換的方式與關(guān)聯(lián)交易發(fā)生交易進行會計報表粉飾。 46/50 第四節(jié) 非常因素對利潤的影響分析 關(guān)聯(lián)交易剔除法的延伸運用是，將上市公司的會計報表與其母公司編制的合并會計報表進行對比分析。如果母公司合并會計報表的利潤總額（應(yīng)剔除上市公司的利潤總額）大大低于上市公司的利潤總額，就可能意味母公司通過關(guān)聯(lián)交易將利潤“包裝注入”上市公司。 47/50 第四節(jié) 非常因素對利潤的影響分析 異常利潤剔除法是指將其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入從企業(yè)的利潤總額中剔除，以分析和評價企業(yè)利潤來源的穩(wěn)定性。當企業(yè)利用資產(chǎn)重組調(diào)節(jié)利潤時，所產(chǎn)生的利潤主要通過這些科目體現(xiàn)，此時，運用異常利潤剔除法識別會計報表粉飾將特別有效。 48/50 第四節(jié) 非常因素對利潤的影響分析 現(xiàn)金流量分析法是指將經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、現(xiàn)金凈流量分別與主營業(yè)務(wù)利潤、投資收益和凈利潤進行比較分析，以判斷企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤、投資收益和凈利潤的質(zhì)量。 一般而言，沒有相應(yīng)現(xiàn)金凈流量的利潤，其質(zhì)量是不可靠的。 如果企業(yè)的現(xiàn)金凈流量長期低于凈利潤，將意味著與已經(jīng)確認為利潤相對應(yīng)的資產(chǎn)可能屬于不能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量的虛擬資產(chǎn)，表明企業(yè)可能存在著粉飾會計報表的現(xiàn)象。 49/50 第四節(jié) 非常因素對利潤的影響分析 三、企業(yè)利潤質(zhì)量惡化的特征分析 ，股利分配形式卻不采用現(xiàn)金股利的分配方式 50/50 本章小結(jié) 利潤表分析 分析概述 利潤表的性質(zhì)與作用 利潤表的格式與內(nèi)容 利潤表的特點 項目的閱讀與分析 收入類項目的閱讀與分析 費用類項目的閱讀與分析 利潤類項目的閱讀與分析 綜合分析 利潤增減變動分析 利潤構(gòu)成變動分析 企業(yè)盈利能力分析
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