計(jì)算機(jī)審計(jì)ppt課件(2)-資料下載頁(yè)
2025-05-05 18:58本頁(yè)面
【正文】 計(jì)融為一體。對(duì)于各處理功能模塊的正確性審查，就要審閱系統(tǒng)設(shè)計(jì)說(shuō)明書，實(shí)地檢查各功能模塊的運(yùn)行過(guò)程，并通過(guò)檢查各功能模塊的處理結(jié)果，判斷處理功能的正確性。在審計(jì)會(huì)計(jì)核算子系統(tǒng)之際，則要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系的正確性判斷系統(tǒng)運(yùn)行的可信度。 北京師范大學(xué)出版社 Page 26 系統(tǒng)安全控制的有效性審查 ?系統(tǒng)安全控制，包括計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)自身的控制和系統(tǒng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用的控制兩個(gè)方面 ?被審單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的功能的合法性，系統(tǒng)處理功能運(yùn)行正確性和完整性，以及系統(tǒng)安全控制的有效性等方面的審查至關(guān)重要。三者的審查缺一不可。而要對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的各項(xiàng)功能詳加審查，又必須采用各項(xiàng)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，諸如上一節(jié)所介紹的模擬數(shù)據(jù)測(cè)試、并行模擬測(cè)試、審計(jì)軟件以及嵌入式審計(jì)等技術(shù)。 北京師范大學(xué)出版社 Page 27 13． 6 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件的審計(jì) 13． 6． 1數(shù)據(jù)文件審計(jì)的基本內(nèi)容 ?計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件的審查一般列入實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范疇之中。實(shí)質(zhì)性測(cè)試是針對(duì)被審單位信息所進(jìn)行的測(cè)試，而符合性測(cè)試則一般是針對(duì)被審單位系統(tǒng)所進(jìn)行的測(cè)試，兩者的作用點(diǎn)不同。 ?實(shí)質(zhì)性測(cè)試一般分為三個(gè)步驟：首先將數(shù)據(jù)文件轉(zhuǎn)入審計(jì)用計(jì)算機(jī)內(nèi)；其次是將被審單位的數(shù)據(jù)內(nèi)容轉(zhuǎn)換為審計(jì)軟件可以識(shí)別的數(shù)據(jù)內(nèi)容；第三是采用詳細(xì)或抽樣的方法對(duì)轉(zhuǎn)換后的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計(jì)。 北京師范大學(xué)出版社 Page 28 電子記錄形式與內(nèi)容的可靠性認(rèn)定 ? 電子記錄形式上的可靠性的認(rèn)定 ? 電子證據(jù)內(nèi)容可靠性的認(rèn)定 北京師范大學(xué)出版社 Page 29 計(jì)算機(jī)審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容 不同審計(jì)期的計(jì)算機(jī)審計(jì)報(bào)告 ?如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師所面對(duì)的是在被審年度第一次使用會(huì)計(jì)軟件，就必須對(duì)該新系統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度與準(zhǔn)則頂遵行性進(jìn)行詳細(xì)的檢查與評(píng)價(jià) ?如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師所面對(duì)的是已經(jīng)在過(guò)去年度使用的會(huì)計(jì)軟件，并且該會(huì)計(jì)軟件已經(jīng)在過(guò)去審計(jì)報(bào)告中已作過(guò)檢查與評(píng)價(jià)，則該系統(tǒng)的制度與準(zhǔn)則的遵行性檢查內(nèi)容就可以有別于前一種檢查。根據(jù)自上一次檢查與評(píng)價(jià)之后會(huì)計(jì)軟件是否更新?lián)Q代的不同情況來(lái)確定檢查與評(píng)價(jià)的詳略程度 北京師范大學(xué)出版社 Page 30 計(jì)算機(jī)審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容 ? 了解信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn) ? 了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng) ? 了解與信息處理有關(guān)的控制活動(dòng) ? 關(guān)注那些可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 北京師范大學(xué)出版社 Page 31 計(jì)算機(jī)審計(jì)報(bào)告的形成 ? 圍繞信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)的所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中加以披露。目前可有兩種基本形式：一是作為審計(jì)報(bào)告的一部分加以披露；二是針對(duì)專項(xiàng)內(nèi)容單獨(dú)形成相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告 ? 以澳大利亞國(guó)家審計(jì)署 2022年 12月的 《 政府信息技術(shù)安全控制審計(jì) 》的審計(jì)報(bào)告為例，說(shuō)明計(jì)算機(jī)審計(jì)報(bào)告的形成過(guò)程與最終的結(jié)果。
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