稅收收入ppt課件-資料下載頁
2025-05-03 02:27本頁面
【正文】 管轄權(quán)是指一國政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)在一國政府有權(quán)決定對什么征稅、征哪些稅以及征多少稅。包括： ? 收入來源地管轄權(quán) :國家對來源于 該國境內(nèi)的全部所得 以及存在于本國領(lǐng)土范圍內(nèi)的 財(cái)產(chǎn) 行使征稅權(quán)利，而不考慮取得所得收入者和財(cái)產(chǎn)所有者是否為該國的居民和公民。 ? 居民管轄權(quán)：國家對該國居民（包括 自然人和法人 ） 世界范圍 的全部所得財(cái)產(chǎn)行使征稅的權(quán)利，而不考慮納稅居民的所得是來源于國內(nèi)還是國外。 ? 公民管轄的權(quán) ：國家對具有 本國國籍 的公民在 世界范圍 的全部所得和財(cái)產(chǎn)行為行使征稅權(quán)利，而不考慮該公民是否為本國居民。 其中收入來源地管轄權(quán)處于優(yōu)先地位， 大多數(shù)國家采用居民管轄權(quán)和收入來源地管轄權(quán) ，包括我國；文萊、香港等單一行使收入來源地管轄權(quán)；美國同時(shí)行使三種管轄權(quán)。 ? 國際重復(fù)征稅是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國家在同一時(shí)期內(nèi)，對同一納稅人或不同納稅人的同一征稅對象或稅源征收相同或類似的稅收?？梢源笾路譃閮煞N類型。 ? （ 1） 不同稅收管轄權(quán)的重疊 。 ? （ 2）同種稅收管轄權(quán)的重疊。 ? 產(chǎn)生的原因：居民身份確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) ? 收入來源地的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不同。 ? 如我國稅法規(guī)定，一次離境超過 30天，多次累計(jì)超過90天不視為全年在境內(nèi)居住。 ? 收入來源地確認(rèn)方法－－通過國際協(xié)商解決 ? 居民身份確方法的解決： ? 永久住所（主要利益中心） ? 習(xí)慣居住地 ? 國籍 ? 協(xié)商解決 ? 不同的稅收管轄權(quán)的解除： 國際重復(fù)征稅的減除方法 ? （ 1） 免稅法 ? 也稱豁免法 ， 是指一國政府對本國居民的境外所得不予征稅 ，僅對其來源于境內(nèi)的所得征稅 。 ? （ 2） 扣除法 ? 也稱扣稅法 ， 是指一國政府在對本國居民的境外所得征稅時(shí) ，允許其將該所得負(fù)擔(dān)的外國稅款作為費(fèi)用予以扣除 ， 只對扣除后的余額征稅 。 ? （ 3） 抵免法 ? 是指一國政府在對本國居民的境內(nèi)境外所得匯總征稅時(shí)，允許在其應(yīng)納稅額中扣除境外的已納稅款，只就其差額繳稅，以避免國際重復(fù)征稅。 ? 但是抵免額一般不得超過國外所得額按本國稅法規(guī)定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額。 不同的稅收管轄權(quán)的消除辦法 例題：跨國所得稅的計(jì)算 ?某企業(yè)應(yīng)納所得稅所得額為 100萬，適用的稅率為 25％，另外企業(yè)分別在 A、 B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)， A國分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額為 50萬，適用的稅率為 20％， B國分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額為 30萬，適用的稅率為 30％，假設(shè) A、 B兩國與我國稅法計(jì)算應(yīng)納稅所得額一致，兩分支機(jī)構(gòu)在 A、 B兩國分別繳納稅款多少？該企業(yè)在我國應(yīng)納所得稅多少？ 參考答案 ? 我國應(yīng)納稅額： ? （ 100+50+30） 25％＝ 45 ? A國應(yīng)納稅額： 50 20％＝ 10 ? B國應(yīng)納稅額： 30 30％＝ 9 ? 分支機(jī)構(gòu)的扣除額分別為： ? A扣除額： ? （ 100+50） 25％ 【 50/（ 100+50） 】 ＝ ? B扣除額： ? （ 100+30） 25％ 【 30/（ 100+30） 】 ＝ ? 因?yàn)椋?10〈 ； 9〉 ? 所以：該企業(yè)應(yīng)納所得額為： = 稅收饒讓 ?稅收饒讓是指一國政府對本國居民在國外得到減免的那部分所得稅 ， 視同已經(jīng)繳納 ， 并允許其用這部分被減免的外國稅款抵免在本國應(yīng)繳納的稅收 。 國際避稅和反避稅 ? 避稅：納稅人利用國家稅制的疏漏和不完善，通過采用 合法手段或 方法，躲避納稅義務(wù)，減輕稅款負(fù)擔(dān)的一種經(jīng)濟(jì)行為。 ? 逃稅：納稅人采用 欺騙、隱瞞或迷 惑等方式，故意不履行納稅義務(wù)的違法行為 ? 國際避稅：跨國納稅人為追求利益最大化，利用各國稅收制度的差異和不完善，采取各種公開的合法的手段，最大限度的躲避納稅義務(wù)，降低稅收負(fù)擔(dān)。 ? 產(chǎn)生國際避稅的主要條件在于 各國的經(jīng)濟(jì)制度、稅收制度和稅收負(fù)擔(dān)的差異以及各國各種不同的稅收優(yōu)惠措施 。
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1