稅收收入ppt課件(完整版)
【正文】 稅人 ? 2. 課稅對(duì)象 ? 3. 稅率 ? 4. 納稅環(huán)節(jié) ? 5. 納稅期限 ? 6. 附加和加成和減免 ? 7. 違章處理 稅收制度的構(gòu)成要素 ? 1. 納稅人 ， 亦稱為納稅主體 ， 它是指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人 。又稱賦稅、捐稅等。 ? 最早出現(xiàn)在奴隸社會(huì)。 納稅人既有自然人 ， 也有法人 。 ? 特點(diǎn) ? ? ? ? ? ：增值稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷售貨物 、 提供加工 、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人 ， 就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的法定 增值額 征收的一種稅 。 不含稅銷售額＝ 26000/（ 1＋ 4％）＝ 25000元 應(yīng)納增值稅＝ 25000 4％＝ 1000元 ? ：消費(fèi)稅是以我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、進(jìn)口和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的 銷售額、銷售數(shù)量 為征稅對(duì)象而征收的一種稅。它是以對(duì) 非商品流轉(zhuǎn)額 征稅為主，征收對(duì)象主要涉及 第三產(chǎn)業(yè) 。 ? 例如：華聯(lián)商廈 1月銷售商品 90萬(wàn)，又經(jīng)營(yíng)風(fēng)味小吃收入10萬(wàn)，計(jì)算稅額 ? 未分別核算： ? 增值稅：（ 90＋ 10） /(1+17%) 17％＝ ? 分別核算： ? 增值稅： 90/(1+17%) 17％＝ ? 營(yíng)業(yè)稅： 10 5％＝ ? 共： += 節(jié)省 兼營(yíng)項(xiàng)目中，若稅種相同，但稅率不同，如供銷系統(tǒng)企業(yè)，既有 17％的生活資料，又有 13％的農(nóng)業(yè)用生產(chǎn)資料，規(guī)定未分別核算的從高適用稅率。 關(guān)境 國(guó)境 自由港 保稅區(qū) 中 國(guó) 關(guān)境大于國(guó)境：比如歐盟 關(guān)稅的作用 1. 增加本國(guó)財(cái)政收入 2. 保護(hù)本國(guó)的產(chǎn)業(yè)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng) 3. 涉外作用 ： ? 應(yīng)納稅額（ 進(jìn)口關(guān)稅 ）＝ 完稅價(jià)格 適用稅率 ? 完稅價(jià)格的確定： ? 進(jìn)口貨物 到岸價(jià) ? 出口貨物 離岸價(jià) ? 核定價(jià) 所得稅 ? ? 所得課稅是以 所得額 為課稅對(duì)象的稅類。 ? 收入總額包括 7項(xiàng)： ? 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；利息收入；租賃收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；股息收入；其他收入。 ? 應(yīng)納稅所得額： 3500＋ 800＋ 500－ 2022－ 460＝2340元 ? 應(yīng)納個(gè)人所得稅： 2340 15％－ 125＝ 226元 ? 或： 500 5％＋ 1500 10％＋ 340 15％＝ 226元 ?國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家政府行使各自的征稅權(quán)力，對(duì)跨國(guó)納稅人進(jìn)行課稅而發(fā)生的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系?？梢源笾路譃閮煞N類型。 ? 但是抵免額一般不得超過(guò)國(guó)外所得額按本國(guó)稅法規(guī)定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額。 國(guó)際避稅和反避稅 ? 避稅：納稅人利用國(guó)家稅制的疏漏和不完善，通過(guò)采用 合法手段或 方法，躲避納稅義務(wù)，減輕稅款負(fù)擔(dān)的一種經(jīng)濟(jì)行為。 ? （ 2）同種稅收管轄權(quán)的重疊。 ? 稅收管轄權(quán)是指一國(guó)政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)在一國(guó)政府有權(quán)決定對(duì)什么征稅、征哪些稅以及征多少稅。 2022年一季度實(shí)現(xiàn)的收入總額共計(jì) 200萬(wàn)元。 ? 2. 企業(yè)所得稅的 課稅對(duì)象 是納稅人取得的來(lái)源于 境內(nèi) 、境外 的 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得 。包括進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅。 ? 3％ (運(yùn)順、建筑、郵電通訊、文化體育 )、 5％（金融保險(xiǎn)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)）、5%20％（娛樂(lè)業(yè)） ? ? 應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額 適用稅率 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算 ? 例如：某運(yùn)輸公司下轄一個(gè)非獨(dú)立核算的快餐店。 ? ：采取產(chǎn)品差別比例稅率、定額稅率、 復(fù)合稅率 三種形式。 ? ： ? ? ， 基本稅率 17％ 、 低稅率 13％ 、 零稅率 ， 小規(guī)模納稅人按照 6％ 或 4％ ? ， 一般納稅人和小規(guī)模納稅人 ? （ 從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)年銷售額小于 100萬(wàn) ， 批發(fā)零售企業(yè)年銷售額小于 180萬(wàn)
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