稅收收入ppt課件-文庫吧資料
2025-05-09 02:27本頁面
【正文】 岸價(jià) ? 核定價(jià) 所得稅 ? ? 所得課稅是以 所得額 為課稅對(duì)象的稅類。 成立了經(jīng)濟(jì)同盟、關(guān)稅統(tǒng)一的國家關(guān)境大于國境。 國境和關(guān)境的區(qū)別 大多數(shù)國家國境和關(guān)境是一致的。包括進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅。 ? 例如：華聯(lián)商廈 1月銷售商品 90萬，又經(jīng)營風(fēng)味小吃收入10萬，計(jì)算稅額 ? 未分別核算： ? 增值稅：（ 90＋ 10） /(1+17%) 17％＝ ? 分別核算： ? 增值稅： 90/(1+17%) 17％＝ ? 營業(yè)稅： 10 5％＝ ? 共： += 節(jié)省 兼營項(xiàng)目中，若稅種相同，但稅率不同，如供銷系統(tǒng)企業(yè)，既有 17％的生活資料，又有 13％的農(nóng)業(yè)用生產(chǎn)資料，規(guī)定未分別核算的從高適用稅率。 ? 快餐店?duì)I業(yè)收入應(yīng)納營業(yè)稅額： 50000 5％＝ 2500元 ? 運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額： 600000 3％＝ 18000元 ? 運(yùn)輸公司當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納營業(yè)稅稅額： 2500＋ 18000＝ 20500元 對(duì)于兼營和混合經(jīng)營項(xiàng)目稅額的計(jì)算 ? 納稅人兼營菲應(yīng)稅勞務(wù)，不分別核算時(shí)，其非應(yīng)稅勞務(wù)與貨物活應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。兩項(xiàng)經(jīng)營收入已經(jīng)分別記帳。 ? 3％ (運(yùn)順、建筑、郵電通訊、文化體育 )、 5％（金融保險(xiǎn)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)）、5%20％（娛樂業(yè)） ? ? 應(yīng)納稅額＝營業(yè)額 適用稅率 營業(yè)稅的計(jì)算 ? 例如：某運(yùn)輸公司下轄一個(gè)非獨(dú)立核算的快餐店。它是以對(duì) 非商品流轉(zhuǎn)額 征稅為主，征收對(duì)象主要涉及 第三產(chǎn)業(yè) 。 應(yīng)稅銷售收入＝ 234000247。 ?應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量 定額稅率十銷售額 比例稅率 消費(fèi)稅計(jì)算 某化妝品廠 2022年 5月銷售了一批化妝品，共取得銷售收入 （含增值稅），化妝品的消費(fèi)稅稅率為 30％。 ? ：采取產(chǎn)品差別比例稅率、定額稅率、 復(fù)合稅率 三種形式。 不含稅銷售額＝ 26000/（ 1＋ 4％）＝ 25000元 應(yīng)納增值稅＝ 25000 4％＝ 1000元 ? ：消費(fèi)稅是以我國境內(nèi)生產(chǎn)、進(jìn)口和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的 銷售額、銷售數(shù)量 為征稅對(duì)象而征收的一種稅。 不含稅銷售額 = 含稅銷售額 247。 （ 1+ 17% ） = 1500 247。 ? ： ? ? ， 基本稅率 17％ 、 低稅率 13％ 、 零稅率 ， 小規(guī)模納稅人按照 6％ 或 4％ ? ， 一般納稅人和小規(guī)模納稅人 ? （ 從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)年銷售額小于 100萬 ， 批發(fā)零售企業(yè)年銷售額小于 180萬 ，財(cái)務(wù)核算不健全等不使用專用發(fā)票 ） ?1. 銷售貨物（ 主 ） ?2. 加工、修理、修配業(yè)務(wù) ?3. 進(jìn)口貨物 增值稅的計(jì)算 ： ? 應(yīng)納稅額 =本期銷項(xiàng)稅額 —本期進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 銷項(xiàng)稅額＝銷售額 增值稅稅率 ? ： ? 應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額 征收率（不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額） ? ： ? 組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅 ? 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 適用稅率（不得抵扣任何稅額） ? 納稅人銷售價(jià)格明顯偏低而又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)首先要確定銷售價(jià)格： ? 組成計(jì)稅價(jià)格＝成本 （ 1+成本利潤率） 增值稅的計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 – 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 = 當(dāng)期銷售額 X 稅率 不含稅銷售額 = 含稅銷售額 247。 ? 特點(diǎn) ? ? ? ? ? ：增值稅是對(duì)我國境內(nèi)銷售貨物 、 提供加工 、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人 ， 就其生產(chǎn)經(jīng)營過程中的法定 增值額 征收的一種稅 。 5. 納稅期限 ，納稅期限是稅法規(guī)定的納稅人應(yīng)當(dāng)向國家繳納稅款的期限。是法律意義上的 “ 人 ” ，是一些自然人的集合體 ? 納稅人與負(fù)稅人 2.
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