【正文】 否辦理了調(diào)整概算的批準(zhǔn)手續(xù)，調(diào)整概算的批準(zhǔn)手續(xù)是否合規(guī)，有無存在越權(quán)審批的情況。（2）審查單項(xiàng)工程是否超概算，是否辦理了單項(xiàng)工程之間投資調(diào)劑的批準(zhǔn)手續(xù)，調(diào)劑的批準(zhǔn)手續(xù)是否合規(guī)。（3）審查重大設(shè)計(jì)變更的必要性和手續(xù)。大的設(shè)計(jì)變更一般對(duì)投資影響較大，審查變更是否必須，是否有原設(shè)計(jì)單位出具書面的變更通知和監(jiān)理部門的意見。（4）查找產(chǎn)生項(xiàng)目投資超概的主要原因，是否存在超標(biāo)準(zhǔn)和超計(jì)劃建設(shè)的行為，如提高辦公區(qū)及大廳的裝飾標(biāo)準(zhǔn)、多征地、設(shè)計(jì)采用國產(chǎn)設(shè)備而實(shí)際采取進(jìn)口設(shè)備、多列生產(chǎn)及輔助項(xiàng)目等方面。審計(jì)要點(diǎn)（3）的審計(jì)內(nèi)容：（1）審查土地征用及上交各種規(guī)費(fèi)。土地征用注意征地面積和發(fā)生的費(fèi)用兩個(gè)環(huán)節(jié)。面積原則上不得超過批準(zhǔn)概算計(jì)列的征地面積。與征用土地有關(guān)的上交各種規(guī)費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及文件依據(jù)見附表。序號(hào)收費(fèi)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)文件依據(jù)收費(fèi)單位1土地登記費(fèi)單位征用土地面積在1000平方米以下的110元/宗，超過部分每500平方米加收40元。蘇價(jià)房（99）134號(hào)國土局2征用土地管理費(fèi)征地發(fā)生費(fèi)用的23%蘇價(jià)涉（95）155號(hào)國土局3臨時(shí)用地有償使用費(fèi)蘇價(jià)涉（95）155號(hào)國土局4國有土地有償使用費(fèi)按各土文件規(guī)定執(zhí)行蘇價(jià)涉（95）155號(hào)國土局5城市房屋拆遷管理費(fèi)拆遷面積11元/平方米蘇價(jià)費(fèi)（97）522號(hào)房管部門6新建房白蟻防治費(fèi)蘇價(jià)工(96)422號(hào)房管部門7土地復(fù)墾費(fèi)2000元/畝(復(fù)墾后退回)省政府蘇政發(fā)(99)8號(hào)國土局8發(fā)展新墻體費(fèi)、10元/平方米省政府(97)100號(hào)市墻改辦9散裝水泥專項(xiàng)資金5元/平方米(用散裝水泥的可退回)蘇價(jià)管(95)339號(hào)市散裝水泥辦公室10水增容費(fèi)按文件規(guī)定執(zhí)行蘇價(jià)涉(95)79號(hào)自來水公司注：各類規(guī)費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)如有調(diào)整，以調(diào)整后最新的文件為準(zhǔn)。（2）審查建設(shè)單位管理費(fèi)列支范圍及標(biāo)準(zhǔn)。主要審查建設(shè)單位管理費(fèi)是否超支，如超支要分析其原因，是擴(kuò)大列支范圍還是提高開支標(biāo)準(zhǔn)或由于實(shí)際建設(shè)工期大于計(jì)劃建設(shè)工期。（3）審查工器具、辦公生活家具的購置情況，是否存在超概算的現(xiàn)象，其列支范圍嚴(yán)格按預(yù)規(guī)的要求與本項(xiàng)目直接有關(guān)的移交生產(chǎn)必須的工器具、辦公及生活家具配備。審計(jì)要點(diǎn)（4）的審計(jì)內(nèi)容：（1）審查項(xiàng)目是否動(dòng)用了基本預(yù)備費(fèi)。動(dòng)用基本預(yù)備費(fèi)的內(nèi)容是否符合規(guī)定，是否存在違規(guī)動(dòng)用預(yù)備費(fèi)的現(xiàn)象。審計(jì)要點(diǎn)（5）的審計(jì)內(nèi)容：（1）將設(shè)備的采購合同、發(fā)票與批準(zhǔn)概算中設(shè)備明細(xì)相核對(duì)，審查是否存在概算外設(shè)備。（2）審查是否存在設(shè)備單價(jià)超概算和設(shè)備購置費(fèi)超概算的現(xiàn)象，并分析原因。是設(shè)計(jì)要求變更設(shè)備選型還是建設(shè)方擅自提高設(shè)備配置標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)要點(diǎn)（6）的審計(jì)內(nèi)容：輔助生產(chǎn)設(shè)備的配置是為移交生產(chǎn)購置所必須的檢修和檢測設(shè)備。從二個(gè)方面加以把握：一是概算中有臺(tái)數(shù)和金額的，按臺(tái)數(shù)控制，注意購置設(shè)備的型號(hào)與概算表中的一致性；二是無臺(tái)數(shù)有金額的，按金額控制，不得超支。三、匯兌損益審計(jì)（一）、審計(jì)要點(diǎn)匯兌損益的計(jì)算匯兌損益的處理匯兌損益的分?jǐn)偅ǘ?、審?jì)內(nèi)容審計(jì)要點(diǎn)（1）的審計(jì)內(nèi)容：（1）審查外匯借款匯兌利率的計(jì)算是否采用現(xiàn)匯的銀行賣出價(jià)。（2）審查是否按實(shí)際外匯借款金額計(jì)算，有無多計(jì)或少計(jì)的現(xiàn)象。審計(jì)要點(diǎn)（2）的審計(jì)內(nèi)容：（1）審查是否存在將不符合資本化條件的匯兌損失列入工程成本（2）審查是否存在將符合借款利息資本化期間的匯兌收益在財(cái)務(wù)核算時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的現(xiàn)象。（3）審查是否存在將本項(xiàng)目的匯兌損益列入其他工程項(xiàng)目的現(xiàn)象。（4）審查是否存在其他項(xiàng)目的匯兌損益列入本工程項(xiàng)目的現(xiàn)象。審計(jì)要點(diǎn)（3）的審計(jì)內(nèi)容：（1）審查不同工程之間的匯兌損益分?jǐn)偸欠袷褂猛环謹(jǐn)偡椒ā＃?）審查不同期間的匯兌損益分?jǐn)偡椒ㄊ欠窆潭?，是否存在隨意變動(dòng)分?jǐn)偡椒ǖ默F(xiàn)象。（3）審查不同工程之間的匯兌損益分?jǐn)偡椒ㄊ欠裾_。正確的匯兌損益分?jǐn)傆?jì)算公式應(yīng)為：某工程應(yīng)分?jǐn)偟膮R兌損益=該工程的（期初資產(chǎn)值+期末資產(chǎn)值）匯兌損益所有工程的（期初資產(chǎn)值+期末資產(chǎn)值）四、交付使用財(cái)產(chǎn)審計(jì)（一）、審計(jì)要點(diǎn)交付使用財(cái)產(chǎn)的完整性交付使用財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性（二）、審計(jì)內(nèi)容：審計(jì)要點(diǎn)（1）的審計(jì)內(nèi)容：（1）審查交付使用財(cái)產(chǎn)必須的資料是否合規(guī)齊全。（2）審查交付使用的財(cái)產(chǎn)是否辦理了交付手續(xù)，是否存在未辦理交接手續(xù)就已經(jīng)使用的資產(chǎn)。審計(jì)要點(diǎn)（2）的審計(jì)內(nèi)容：（1）審查交付使用的財(cái)產(chǎn)是否符合交付條件，是否存在不符合交付使用條件的資產(chǎn)。（2）審核“交付使用的財(cái)產(chǎn)明細(xì)表”與“交付使用的財(cái)產(chǎn)”賬戶所反映的內(nèi)容是否一致，數(shù)字是否相符。（3）將“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”與“交付使用的財(cái)產(chǎn)”賬戶進(jìn)行核對(duì)。（4）將“交付使用的財(cái)產(chǎn)明細(xì)表”與實(shí)際交付的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)物核對(duì)。（5）根據(jù)上面核對(duì)的結(jié)果，分析是否存在重復(fù)計(jì)算或漏計(jì)資產(chǎn)和資產(chǎn)計(jì)算不正確的問題。五、待攤投資的分?jǐn)偅ㄒ唬?、審?jì)要點(diǎn)：待攤費(fèi)用受益對(duì)象的確定、分?jǐn)偡椒?。（二）、審?jì)內(nèi)容：（1）審查是否存在將可以直接確定收益對(duì)象的“待攤投資”用來分?jǐn)偟默F(xiàn)象。（2）審查“待攤投資”實(shí)際分?jǐn)偟氖找鎸?duì)象是否正確，是否存在隨意確定收益對(duì)象的現(xiàn)象。（3）審查“待攤投資”的分?jǐn)偡椒ㄊ欠裾_，是否存在隨意分?jǐn)偦蚍謹(jǐn)偛缓侠淼默F(xiàn)象。正確的分?jǐn)偣綉?yīng)為：實(shí)際分配率=待攤基建支出余額其中可直接分配部分建筑工程余額+安裝工程余額+在安裝設(shè)備余額六、尾工工程（一）、審計(jì)要點(diǎn)審查預(yù)留尾工工程的真實(shí)性審查預(yù)留尾工工程總額是否控制在5%以內(nèi)（二）、審計(jì)內(nèi)容審計(jì)要點(diǎn)（1）的審計(jì)內(nèi)容：（1）將財(cái)務(wù)決算報(bào)表中未完工程明細(xì)表與項(xiàng)目批準(zhǔn)概算核對(duì)，檢查批準(zhǔn)概算是否包括預(yù)留項(xiàng)目。 （2）將財(cái)務(wù)決算報(bào)表中未完工程明細(xì)表與工程竣工資料相核對(duì)。（3）將財(cái)務(wù)決算報(bào)表中未完工程明細(xì)表與工程現(xiàn)場相核對(duì)，檢查是否存在其他未完項(xiàng)目。審計(jì)要點(diǎn)（2）的審計(jì)內(nèi)容：（1）將未完工程明細(xì)表與項(xiàng)目批準(zhǔn)概算核對(duì)，審核預(yù)留費(fèi)用填列是否正確。（2）計(jì)算預(yù)留尾工工程總額占工程總投資的百分比，檢查是否控制在5%以內(nèi)。七、節(jié)余物資（一）、審計(jì)要點(diǎn) 審查基建節(jié)余物資的真實(shí)性 評(píng)價(jià)物資采購計(jì)劃的執(zhí)行情況（二）、審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)（1）的審計(jì)內(nèi)容：（1）盤點(diǎn)庫存節(jié)余物資的數(shù)量。（2）將實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)果與物資材料采購明細(xì)賬和項(xiàng)目物資材料消耗明確相核對(duì)，審查兩者是否一致。（3）分析兩者不一致的原因，檢查是否存在隱匿、轉(zhuǎn)移、挪用工程物資等。 審計(jì)要點(diǎn)（2）的審計(jì)內(nèi)容：（1）審查建設(shè)單位是否編制了工程物資采購計(jì)劃。（2）審查物資采購計(jì)劃是否與設(shè)計(jì)要求一致。（3）審查工程物資采購合同，并將其與采購計(jì)劃對(duì)比，檢查是否存在盲目采購和采購過量導(dǎo)致積壓的現(xiàn)象。（4）評(píng)價(jià)工程物資采購計(jì)劃編制的正確性。八、稅金 （一）、審計(jì)要點(diǎn)：各類稅金（二）、審計(jì)內(nèi)容（1）審查工程施工、物資采購、借款、工程占用耕地等是否繳納了國家規(guī)定的稅金。（2）審查各類稅金的計(jì)算基數(shù)是否正確。（3）審查各類稅金稅率的計(jì)算是否正確，是否存在低計(jì)或高計(jì)稅率的現(xiàn)象。九、建設(shè)期收入（一）、審計(jì)要點(diǎn)建設(shè)期收入的來源（試運(yùn)行收入、標(biāo)書費(fèi)、施工及供貨單位的違約金、廢舊材料等）建設(shè)期收入的分配和使用（二）、審計(jì)內(nèi)容要點(diǎn)（1）的審計(jì)內(nèi)容：（1）審查建設(shè)期收入的來源是否合法，是否存在將生產(chǎn)性等收入作為建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)期收入的現(xiàn)象。（2）審查建設(shè)期收入的計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否存在多計(jì)或少計(jì)建設(shè)期收入的現(xiàn)象。（3）審查建設(shè)期收入是否入賬，是否存在轉(zhuǎn)移和挪用行為。要點(diǎn)（2）的審計(jì)內(nèi)容：（1）審查建設(shè)單位建設(shè)期凈收入的計(jì)算是否正確，是否已扣除了銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用和稅金。（2）審查索賠、違約金等不應(yīng)列入收入范圍，按規(guī)定用于彌補(bǔ)工程損失、沖減項(xiàng)目建設(shè)成本。（3）審查建設(shè)期收入的分配比例是否合規(guī)。（4）審查建設(shè)期收入的使用是否合規(guī)，是否存在違規(guī)支付留成收入開支范圍外的費(fèi)用的現(xiàn)象。十、核定項(xiàng)目投資總額 （一）、審計(jì)要點(diǎn)： 核定項(xiàng)目總投資，計(jì)算項(xiàng)目投資結(jié)余。 （二）、審計(jì)內(nèi)容：計(jì)算項(xiàng)目總投資。項(xiàng)目總投資=財(cái)務(wù)竣工決算送審額+審計(jì)核增額審計(jì)核減額。計(jì)算投資承包結(jié)余。建設(shè)費(fèi)用承包結(jié)余=審計(jì)后的項(xiàng)目實(shí)際投資發(fā)生的借貸利息承包基數(shù)+承包基數(shù)的調(diào)整。十一、財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行情況（一）、審計(jì)要點(diǎn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作違紀(jì)行為（二）、審計(jì)內(nèi)容：審計(jì)要點(diǎn)（1）的審計(jì)內(nèi)容：（1）、審查工程財(cái)務(wù)核算人員是否兼任出納等不相容職務(wù)。（2）、審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出和付款是否真實(shí)合規(guī)，憑證附件是否符合要求，審批手續(xù)是否完備，是否存在超合同規(guī)定付款、無審批手續(xù)等違規(guī)現(xiàn)象。審計(jì)要點(diǎn)（2）的審計(jì)內(nèi)容：（1）核實(shí)往來款項(xiàng)和銀行付款，審查是否存在挪用工程建設(shè)資金的行為。（2）審查是否存在隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)工程物資的行為。（3）審查是否存在收入不入賬、虛擬工程支出等私設(shè)“小金庫”的行為。（4）審查是否存在貪污建設(shè)資金的行為。第七章 附 則一、本細(xì)則自發(fā)布之日起試行。二、本細(xì)則由省公司內(nèi)審部負(fù)責(zé)解釋和修訂。三、細(xì)則中未明確事宜參照《江蘇移動(dòng)通信有限責(zé)任公司建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法（2006版）》（江蘇移動(dòng)〔2006〕789號(hào)）、《中國移動(dòng)通信集團(tuán)江蘇有限公司建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)機(jī)構(gòu)管理辦法（試行）》（江蘇移動(dòng)〔2006〕1207號(hào)）、《中國移動(dòng)通信集團(tuán)江蘇有限公司基本建設(shè)項(xiàng)目過程審計(jì)管理辦法》（江蘇移動(dòng)〔2008〕21號(hào)）及《江蘇移動(dòng)通信有限責(zé)任公司建設(shè)項(xiàng)目竣工決算編制及審批辦法》（2006版）的規(guī)定執(zhí)行。40 /