會計從業(yè)資格考試講義-資料下載頁
2025-04-24 22:07本頁面
【正文】 部清查；（當(dāng)編年度會計報告前、單位撤銷分立合并等、合資聯(lián)營、清產(chǎn)核資、單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作等必須全面清查） 按時間分有定期清查（一般在年末、季末、月末）、不定期清查。二、財產(chǎn)盤存制度實地盤存制（以存計耗）平時只記錄財產(chǎn)物資的增加數(shù)，期末以實存數(shù)倒擠減少數(shù)。 盤點的目的是為了計算減少數(shù)。 特點：核算簡便，但不科學(xué)。適用價值低、進(jìn)出頻繁的商品。 本期減少數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)期末結(jié)存數(shù)。永續(xù)盤存制（以耗計存）隨時記錄財產(chǎn)物資的增加數(shù)，減少數(shù)，并結(jié)出余額。 盤點的目的是為了檢查賬實是否一致。 特點：核算較復(fù)雜，但科學(xué)。適用大多數(shù)工業(yè)企業(yè)。 期末結(jié)存數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)本期減少數(shù)。三、財產(chǎn)清查的方法庫存現(xiàn)金的清查用實地盤點（出納必須在場，并不能白條抵庫，不能用不具有法律效力的借條、收據(jù)抵沖庫存現(xiàn)金）；編制“庫存現(xiàn)金盤點報告。”（是重要的原始憑證）。銀行存款的清查定期將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對；找出未達(dá)賬項（企業(yè)與銀行一方已記另一方未記的款項）；編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”（不能作為記賬的原始依據(jù)）。 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法： 對銀行已增，企業(yè)未增的（企業(yè)方補增） 對銀行已減，企業(yè)未減的（企業(yè)方補減）對企業(yè)已增，銀行未增的（銀行方補增） 對企業(yè)已減，銀行未減的（銀行方補減）原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等實物的清查用實地盤點、技術(shù)推算等方法清查；編制“實存賬存對比表”（是重要的報表和原始憑證）。應(yīng)收、應(yīng)付等往來款項的清查一般采用“發(fā)函詢證的方法”核對。四、清查結(jié)果的賬務(wù)處理設(shè)置“待處理財產(chǎn)損益”賬戶（是雙重性質(zhì)賬戶）會計年度終了該賬戶無余額。如盤盈先做到賬實一致 借：原材料、庫存商品、庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損益 或 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整再根據(jù)處理意見處理 借：待處理財產(chǎn)損益 貸：管理費用（營業(yè)外收入）如盤虧先做到賬實一致 借： 待處理財產(chǎn)損益 貸：原材料、庫存商品、庫存現(xiàn)金 或 借：待處理財產(chǎn)損益 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)再根據(jù)處理意見處理 借：管理費用（營業(yè)外收入、其他應(yīng)收款） 貸：待處理財產(chǎn)損益第九章 財務(wù)會計報告一、概述概念根據(jù)會計賬簿等日常核算資料編制的，用來總括反映并對外提供的一定會計日期財務(wù)狀況（資產(chǎn)負(fù)債表）一定會計期間經(jīng)營成果（利潤表）、現(xiàn)金流量（現(xiàn)金流量表）的文件。構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、附注。分類按反映的內(nèi)容分靜態(tài)報表（資產(chǎn)負(fù)債表）、動態(tài)報表（利潤表、現(xiàn)金流量表）。 按編報時間分中期報表（月報、季報、半年報）、年度報表。 按報送對象分內(nèi)部報表（成本報表）、外部報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）。 按編制單位分個別報表、合并報表。編制要求真實可靠、相關(guān)可比、全面完整、編報及時、便于理解。二、資產(chǎn)負(fù)債表編制依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)格式：有報告式（英國等少數(shù)國家用） 賬戶式（中國、美國等大部分國家用） 賬戶式分左右二邊。左邊按流動性由大到小排列 右邊按償還期限由短到長；到不還排列。編制方法根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶的期末余額填列。 貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 應(yīng)收票據(jù)=應(yīng)收票據(jù)相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)賬的借+預(yù)收賬款明細(xì)賬的借相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備 預(yù)付款項=預(yù)付賬款明細(xì)賬的借+應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備 存貨=（原材料+在途物資）+（庫存商品+生產(chǎn)成本）存貨跌價準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 短期借款=直接填 應(yīng)付票據(jù)=直接填 應(yīng)付賬款=預(yù)付賬款明細(xì)賬的貸+應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸 預(yù)收款項=應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸+預(yù)收賬款明細(xì)賬的貸 應(yīng)付職工薪酬=借貸+ 應(yīng)交稅費=借貸+ 一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債=一年內(nèi)到期的長期借款 長期借款=長期借款一年內(nèi)到期的長期借款 實收資本=直接填 盈余公積=直接填 未分配利潤=本年利潤的貸利潤分配的借（年結(jié)前） =“利潤分配未分配利潤”賬戶的余額（年結(jié)后，借貸+）三、利潤表編制依據(jù)：收入費用=利潤 結(jié)構(gòu)格式：有單步式（英國等少數(shù)國家用） 多步式（中國、美國等大部分國家用）多步式分為三步：營業(yè)利潤=（主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）（主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本）營業(yè)稅金及營業(yè)收入 營業(yè)成本附加（財務(wù)費用+管理費用+銷售費用）等。 期間費用利潤總額=營業(yè)利潤（營業(yè)外收入營業(yè)外支出）營業(yè)外收支凈額凈利潤=利潤總額所得稅費用編制方法根據(jù)收入、費用等賬戶的本期發(fā)生額填列。營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本公允價值變動收益=借貸+投資收益=借貸+第十章 會計檔案一、會計檔案內(nèi)容會計憑證類、會計賬簿類、財務(wù)會計報表類、其他類（銀行存款調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，會計檔案移交清冊、保管清冊、銷毀清冊等。二、會計檔案的歸檔保管要求每年形成會計檔案；會計機構(gòu)暫時保管一年，期滿后移交檔案機構(gòu)；為設(shè)立檔案機構(gòu)的單位，有空間機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管但出納不得兼任會計檔案的保管工作；采用計算機進(jìn)行會計核算的單位應(yīng)當(dāng)保存打印的紙質(zhì)會計檔案。三、會計檔案的保管期限會計檔案保管清冊、銷毀清冊、年度財務(wù)會計報表永久保管庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬保管25年會計憑證、總賬、日記賬、明細(xì)賬、輔助賬簿、會計檔案移交清冊保管15年銀行存款調(diào)節(jié)表，銀行對賬單保管5年月度、季度財務(wù)會計報表報告3年。四、會計檔案銷毀清冊應(yīng)注意的事項保管期滿但有未了債權(quán)、債務(wù)的原始憑證等，不得銷毀，要單獨抽出立卷。正在建設(shè)期間的建設(shè)單位的會計檔案，不論是否已滿保管期限，一律不得銷毀。會計檔案銷毀清冊要永久保管。14 / 1
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