會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試講義-資料下載頁(yè)
2025-04-24 22:07本頁(yè)面
【正文】 部清查；（當(dāng)編年度會(huì)計(jì)報(bào)告前、單位撤銷(xiāo)分立合并等、合資聯(lián)營(yíng)、清產(chǎn)核資、單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作等必須全面清查） 按時(shí)間分有定期清查（一般在年末、季末、月末）、不定期清查。二、財(cái)產(chǎn)盤(pán)存制度實(shí)地盤(pán)存制（以存計(jì)耗）平時(shí)只記錄財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，期末以實(shí)存數(shù)倒擠減少數(shù)。 盤(pán)點(diǎn)的目的是為了計(jì)算減少數(shù)。 特點(diǎn)：核算簡(jiǎn)便，但不科學(xué)。適用價(jià)值低、進(jìn)出頻繁的商品。 本期減少數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)期末結(jié)存數(shù)。永續(xù)盤(pán)存制（以耗計(jì)存）隨時(shí)記錄財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，減少數(shù)，并結(jié)出余額。 盤(pán)點(diǎn)的目的是為了檢查賬實(shí)是否一致。 特點(diǎn)：核算較復(fù)雜，但科學(xué)。適用大多數(shù)工業(yè)企業(yè)。 期末結(jié)存數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)本期減少數(shù)。三、財(cái)產(chǎn)清查的方法庫(kù)存現(xiàn)金的清查用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)（出納必須在場(chǎng)，并不能白條抵庫(kù)，不能用不具有法律效力的借條、收據(jù)抵沖庫(kù)存現(xiàn)金）；編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告。”（是重要的原始憑證）。銀行存款的清查定期將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)；找出未達(dá)賬項(xiàng)（企業(yè)與銀行一方已記另一方未記的款項(xiàng)）；編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”（不能作為記賬的原始依據(jù)）。 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法： 對(duì)銀行已增，企業(yè)未增的（企業(yè)方補(bǔ)增） 對(duì)銀行已減，企業(yè)未減的（企業(yè)方補(bǔ)減）對(duì)企業(yè)已增，銀行未增的（銀行方補(bǔ)增） 對(duì)企業(yè)已減，銀行未減的（銀行方補(bǔ)減）原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等實(shí)物的清查用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、技術(shù)推算等方法清查；編制“實(shí)存賬存對(duì)比表”（是重要的報(bào)表和原始憑證）。應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)款項(xiàng)的清查一般采用“發(fā)函詢證的方法”核對(duì)。四、清查結(jié)果的賬務(wù)處理設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶（是雙重性質(zhì)賬戶）會(huì)計(jì)年度終了該賬戶無(wú)余額。如盤(pán)盈先做到賬實(shí)一致 借：原材料、庫(kù)存商品、庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 或 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整再根據(jù)處理意見(jiàn)處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：管理費(fèi)用（營(yíng)業(yè)外收入）如盤(pán)虧先做到賬實(shí)一致 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：原材料、庫(kù)存商品、庫(kù)存現(xiàn)金 或 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)再根據(jù)處理意見(jiàn)處理 借：管理費(fèi)用（營(yíng)業(yè)外收入、其他應(yīng)收款） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、概述概念根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿等日常核算資料編制的，用來(lái)總括反映并對(duì)外提供的一定會(huì)計(jì)日期財(cái)務(wù)狀況（資產(chǎn)負(fù)債表）一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果（利潤(rùn)表）、現(xiàn)金流量（現(xiàn)金流量表）的文件。構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、附注。分類(lèi)按反映的內(nèi)容分靜態(tài)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表）、動(dòng)態(tài)報(bào)表（利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）。 按編報(bào)時(shí)間分中期報(bào)表（月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)）、年度報(bào)表。 按報(bào)送對(duì)象分內(nèi)部報(bào)表（成本報(bào)表）、外部報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）。 按編制單位分個(gè)別報(bào)表、合并報(bào)表。編制要求真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解。二、資產(chǎn)負(fù)債表編制依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)格式：有報(bào)告式（英國(guó)等少數(shù)國(guó)家用） 賬戶式（中國(guó)、美國(guó)等大部分國(guó)家用） 賬戶式分左右二邊。左邊按流動(dòng)性由大到小排列 右邊按償還期限由短到長(zhǎng)；到不還排列。編制方法根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶的期末余額填列。 貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 應(yīng)收票據(jù)=應(yīng)收票據(jù)相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)賬的借+預(yù)收賬款明細(xì)賬的借相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備 預(yù)付款項(xiàng)=預(yù)付賬款明細(xì)賬的借+應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備 存貨=（原材料+在途物資）+（庫(kù)存商品+生產(chǎn)成本）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)=無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 短期借款=直接填 應(yīng)付票據(jù)=直接填 應(yīng)付賬款=預(yù)付賬款明細(xì)賬的貸+應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸 預(yù)收款項(xiàng)=應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸+預(yù)收賬款明細(xì)賬的貸 應(yīng)付職工薪酬=借貸+ 應(yīng)交稅費(fèi)=借貸+ 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債=一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期借款=長(zhǎng)期借款一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款 實(shí)收資本=直接填 盈余公積=直接填 未分配利潤(rùn)=本年利潤(rùn)的貸利潤(rùn)分配的借（年結(jié)前） =“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶的余額（年結(jié)后，借貸+）三、利潤(rùn)表編制依據(jù)：收入費(fèi)用=利潤(rùn) 結(jié)構(gòu)格式：有單步式（英國(guó)等少數(shù)國(guó)家用） 多步式（中國(guó)、美國(guó)等大部分國(guó)家用）多步式分為三步：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本）營(yíng)業(yè)稅金及營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本附加（財(cái)務(wù)費(fèi)用+管理費(fèi)用+銷(xiāo)售費(fèi)用）等。 期間費(fèi)用利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出）營(yíng)業(yè)外收支凈額凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用編制方法根據(jù)收入、費(fèi)用等賬戶的本期發(fā)生額填列。營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本公允價(jià)值變動(dòng)收益=借貸+投資收益=借貸+第十章 會(huì)計(jì)檔案一、會(huì)計(jì)檔案內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證類(lèi)、會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表類(lèi)、其他類(lèi)（銀行存款調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、保管清冊(cè)、銷(xiāo)毀清冊(cè)等。二、會(huì)計(jì)檔案的歸檔保管要求每年形成會(huì)計(jì)檔案；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)暫時(shí)保管一年，期滿后移交檔案機(jī)構(gòu)；為設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的單位，有空間機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專(zhuān)人保管但出納不得兼任會(huì)計(jì)檔案的保管工作；采用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位應(yīng)當(dāng)保存打印的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。三、會(huì)計(jì)檔案的保管期限會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、銷(xiāo)毀清冊(cè)、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表永久保管庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬保管25年會(huì)計(jì)憑證、總賬、日記賬、明細(xì)賬、輔助賬簿、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)保管15年銀行存款調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單保管5年月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告3年。四、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)應(yīng)注意的事項(xiàng)保管期滿但有未了債權(quán)、債務(wù)的原始憑證等，不得銷(xiāo)毀，要單獨(dú)抽出立卷。正在建設(shè)期間的建設(shè)單位的會(huì)計(jì)檔案，不論是否已滿保管期限，一律不得銷(xiāo)毀。會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)要永久保管。14 / 1
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