【正文】 A．三個(gè)月以?xún)?nèi)的短期債券投資B．銀行結(jié)算戶(hù)存款C．信用卡存款D．外埠存款 【答疑編號(hào)3645,點(diǎn)擊提問(wèn)】
【您的答案】 【正確答案】 BCD 【答案解析】 三個(gè)月以?xún)?nèi)的短期債券投資應(yīng)該在“短期投資”項(xiàng)目中反映。貨幣資金項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金，銀行結(jié)算戶(hù)存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、銀行長(zhǎng)期存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。13. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)在利潤(rùn)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目中反映的有（ ）。A、增值稅 B、消費(fèi)稅C、房產(chǎn)稅 D、資源稅 【答疑編號(hào)3646,點(diǎn)擊提問(wèn)】
【您的答案】 【正確答案】 BD 【答案解析】 “主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目反映企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加，不包括增值稅，房產(chǎn)稅。，應(yīng)根據(jù)明細(xì)科目余額分析填列的有（ ）。 A、長(zhǎng)期借款 B、待攤費(fèi)用 C、應(yīng)收賬款 D、應(yīng)付賬款 【答疑編號(hào)3647,點(diǎn)擊提問(wèn)】
【您的答案】 【正確答案】 CD 【答案解析】 應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款應(yīng)根據(jù)其明細(xì)科目分析，借方余額為應(yīng)收賬款，貸方余額為預(yù)收賬款，應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額為預(yù)付，貸方余額為應(yīng)付。長(zhǎng)期借款是根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析填列，待攤費(fèi)用是根據(jù)總賬余額分析填列。四、計(jì)算題。，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。2005年6月，甲公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下： （1）向A公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為120000元，實(shí)際成本為100000元。商品已經(jīng)發(fā)出，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并收到購(gòu)貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值140400元。 （2）委托B公司代銷(xiāo)商品500件。代銷(xiāo)合同規(guī)定甲公司按已售商品售價(jià)的5%向B公司支付手續(xù)費(fèi)，該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為400元件，實(shí)際成本為350元／件。甲公司已將該批商品交付B公司。 （3）甲公司月末收到了B公司的代銷(xiāo)清單。B公司已將代銷(xiāo)的商品售出300件，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司向B公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)了應(yīng)向B公司支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。 （4）以分期收款銷(xiāo)售方式向C公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500000元，實(shí)際成本為300 000元，提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交C公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅，下同）分四次收取，第一次收取貨款的10%，8月1日和9月1日分別收取貨款的40%,第四次收款日在10月1日,收取價(jià)款的10%。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。 （5）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司6月份有關(guān)損益類(lèi)賬戶(hù)的發(fā)生額如下： 單位：元 賬戶(hù)名稱(chēng) 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額其他業(yè)務(wù)收入 　 30 000其他業(yè)務(wù)支出 20 000 　主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 15 000 　管理費(fèi)用 60 000 　財(cái)務(wù)費(fèi)用 22 000 　營(yíng)業(yè)外收入 　 70 000 營(yíng)業(yè)外支出 18 000 ?。?）計(jì)算本月應(yīng)交所得稅（假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素）。 要求： （1）編制甲公司上述（1）至（4）和（6）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄）。 （2）編制甲公司6月份的利潤(rùn)表（利潤(rùn)表見(jiàn)答題紙）。 【答疑編號(hào)3657,點(diǎn)擊提問(wèn)】
【您的答案】 【正確答案】 （1）甲公司2005年6月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)①向A公司銷(xiāo)售商品借：應(yīng)收票據(jù) 140400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）20400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100000貸：庫(kù)存商品 100000②委托B公司代銷(xiāo)商品借：委托代銷(xiāo)商品 175000貸：庫(kù)存商品 175000③收到B公司的代銷(xiāo)清單借：應(yīng)收賬款 140400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）20400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 105000貸：委托代銷(xiāo)商品 105000 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 6000貸：應(yīng)收賬款 6000④以分期收款銷(xiāo)售方式向C公司銷(xiāo)售商品借：分期收款發(fā)出商品 300000貸：庫(kù)存商品 300000借：銀行存款 58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 8500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30000貸：分期收款發(fā)出商品 30000⑤6月的利潤(rùn)=[主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（120000＋120000＋50000）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（100000＋105000＋30000）－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加15000＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（30000－20000）管理費(fèi)用60000財(cái)務(wù)費(fèi)用22000－營(yíng)業(yè)費(fèi)用6000+營(yíng)業(yè)外收入70000營(yíng)業(yè)外支出18000]33%=1400033%=4620（元）借：所得稅 4620貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 4620（2）編制甲公司6月份的利潤(rùn)表　　　　　　　　　 利潤(rùn)表甲公司 2002年6月 單位：元 項(xiàng)目 本月數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 290 000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 235 000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 15 000二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 40 000加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 10 000減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 6 000管理費(fèi)用 60 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 22 000三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 38 000加：投資收益 　營(yíng)業(yè)外收入 70 000減：營(yíng)業(yè)外支出 18 000四、利潤(rùn)總額 14000減：所得稅 4620五、凈利潤(rùn) 9380五、綜合題。1. 甲公司系增值稅一般納稅人企業(yè)，本年發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批價(jià)款60元，增值稅17萬(wàn)元，成本40元，收到一張商業(yè)匯票，對(duì)方未提貨。（2）銷(xiāo)售C產(chǎn)品一批，價(jià)款200萬(wàn)元，成本180萬(wàn)元。增值稅34萬(wàn)元，貨款及稅金均未收到，同期對(duì)方因質(zhì)量問(wèn)題，要求退貨1/4，已達(dá)成協(xié)議。（3）發(fā)出D產(chǎn)品一批，價(jià)款20萬(wàn)元，成本12萬(wàn)元，增值稅率17%，甲公司在銷(xiāo)售時(shí)已知B企業(yè)資金周?chē)l(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)也為了維持與B企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司將商品還是銷(xiāo)售給了B企業(yè)，在銷(xiāo)售后的第二個(gè)月，得知B企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，并承諾近期付款。（4）委托乙公司代銷(xiāo)E產(chǎn)品，成本16萬(wàn)元，價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅率17%，收到代銷(xiāo)清單后按價(jià)款的10%支付代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)，當(dāng)期收到代銷(xiāo)清單，清單列明已銷(xiāo)售80％，扣除手續(xù)費(fèi)的價(jià)款已收到并存入銀行。（5）月初接到安裝合同（非主營(yíng)業(yè)務(wù)），合同總收入50萬(wàn)元，預(yù)收60萬(wàn)元，發(fā)生安裝費(fèi)30萬(wàn)元，其中人工費(fèi)20萬(wàn)元，其他費(fèi)用10萬(wàn)元，月底安裝完工，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（6）收取丙公司的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)40萬(wàn)元，存入銀行，技術(shù)服務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元用存款支付，營(yíng)業(yè)稅率5%。（7）銷(xiāo)售材料一批，價(jià)款100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，增值稅率17%，款項(xiàng)已存入銀行。（8）出售一項(xiàng)長(zhǎng)期債券投資，出售價(jià)款為120萬(wàn)元，該項(xiàng)長(zhǎng)期債券投資面值100萬(wàn)，應(yīng)計(jì)利息10萬(wàn)元。（9）銷(xiāo)售一臺(tái)設(shè)備，賬面原價(jià)15萬(wàn)，已提折舊7萬(wàn)，雙方協(xié)商作價(jià)10萬(wàn)元用存款結(jié)算。補(bǔ)充資料：已知本期管理費(fèi)用15萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出6萬(wàn)元。要求：（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額?！敬鹨删幪?hào)3658,點(diǎn)擊提問(wèn)】
【您的答案】 【正確答案】 編制會(huì)計(jì)分錄（1）借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40貸：庫(kù)存商品 40（2）借：應(yīng)收賬款 234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　200應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180 貸：庫(kù)存商品 180借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　 50應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款 借：庫(kù)存商品 45貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 45（3）借：發(fā)出商品 12 貸：庫(kù)存商品 12兩個(gè)月后確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12貸：發(fā)出商品 12（4）借：委托代銷(xiāo)商品 16貸：庫(kù)存商品 16借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷(xiāo)商品 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （5）借：銀行存款 60貸：預(yù)收賬款 60借：勞務(wù)成本 30貸：應(yīng)付工資 20銀行存款 10借：預(yù)收賬款 50貸：其他業(yè)務(wù)收入 50借：其他業(yè)務(wù)支出 30貸：勞務(wù)成本 30（6）借：銀行存款 40貸：其他業(yè)務(wù)收入 40借：其他業(yè)務(wù)支出 12貸：銀行存款 10應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2萬(wàn)（405％）（7）借：銀行存款 117貸：其他業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17借：其他業(yè)務(wù)支出 80貸：原材料 80（8）借： 銀行存款 120貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資面值 100長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)計(jì)利息 10投資收益 10（9）借：固定資產(chǎn)清理 8累計(jì)折舊 7貸：固定資產(chǎn) 15借：銀行存款 10貸：固定資產(chǎn)清理 10借：固定資產(chǎn)清理 2貸：營(yíng)業(yè)外收入 22．計(jì)算有關(guān)指標(biāo)甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝60＋200－50＋20+16＝246（萬(wàn)元）甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝40＋180－45＋12＋＝（萬(wàn)元）甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝246－＝（萬(wàn)元）甲公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝＋（50－30＋40－12＋10080）－－15－5＝(萬(wàn)元)甲公司的利潤(rùn)總額＝＋10＋2－6＝（萬(wàn)元）。2005年各科目的期初余額和2005年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 2005年1月1日有關(guān)科目余額如下表所示。 2005年1月1日科目余額表 單位：元科目名稱(chēng) 借方余額 貸方余額貨幣資金 850000 　短期投資 40000 　應(yīng)收票據(jù) 250000 　應(yīng)收賬款 460000 　壞賬準(zhǔn)備 －900 　原材料 550000 　固定資產(chǎn) 1060000 　累計(jì)折舊 500000 　在建工程 650000 　短期借款 　 294000應(yīng)付票據(jù) 　 200000應(yīng)付賬款 　 20000應(yīng)交稅金 　 3100預(yù)提費(fèi)用 　 2000長(zhǎng)期借款 　 740000其中：一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 　 100000實(shí)收資本 　 2000000盈余公積 　 100000其中：公益金 　 50000該企業(yè)2005年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）收到銀行通知，用銀行存款支付到期銀行承兌匯票81900元。（2）購(gòu)入原材料一批，用銀行存款支付貨款160000元，以及購(gòu)入材料的增值稅27200元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（3）企業(yè)將一項(xiàng)短期投資出售，取得價(jià)款45000元，短期投資本金40000元，價(jià)款已存入銀行。（4）購(gòu)入不需安裝的設(shè)備1臺(tái)，設(shè)備價(jià)款及增值稅共計(jì)585000元，裝卸費(fèi)、運(yùn)費(fèi)1000元（已取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票），全部款項(xiàng)均已用銀行存款支付，設(shè)備已經(jīng)交付使用。（5）向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，開(kāi)出普通發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)款300000元（不含應(yīng)收取的增值稅），該產(chǎn)品實(shí)際成本200000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款已收到，存入銀行。（6）管理部門(mén)使用五臺(tái)電腦報(bào)廢，原價(jià)100000元，已提折舊80000，發(fā)生清理費(fèi)用500元，殘值收入800元，均通過(guò)銀行存款收支，該固定資產(chǎn)已清理完畢。（7）歸還短期借款本金50000元，利息已經(jīng)預(yù)提，金額為2000元。（8）2005年度，企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)借入一項(xiàng)長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息費(fèi)用80000元。（9）企業(yè)將要到期的一張面值為250000元的無(wú)息銀行承兌匯票（不含增值稅），連同解訖通知和進(jìn)賬單交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單一聯(lián)，款項(xiàng)銀行已收妥。（10）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)款430000元，應(yīng)收取的增值稅為73100元。已收款項(xiàng)421200元（其中貨款360000元，增值稅61200元），余款尚未收取。該產(chǎn)品實(shí)際成本320000元。假設(shè)本年產(chǎn)品無(wú)期初及期末余額。（11）本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊96500元，其中：廠房及生產(chǎn)設(shè)備折舊60000元，辦公用房及設(shè)備折舊16500元，一臺(tái)不需用固定資產(chǎn)月折舊額為20000元。（12）提取現(xiàn)金250000元支付工資。分配支付職工工資250000元，并將其分配計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目。其中，生產(chǎn)人員工資180000元，管理人員工資40000元，在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的人員工資30000元。按應(yīng)付工資的14%提取職工福利費(fèi)。（13）基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料150000元，計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本并將其結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品。沒(méi)有期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫(kù)。（14）收到應(yīng)收賬款16146元，存入銀行，企業(yè)期末是按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，請(qǐng)做計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的分錄。（15）用銀行存款支付電視廣告費(fèi)4200元。（16）企業(yè)計(jì)算并用銀行交納了產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)交納的教育費(fèi)附加1000元，交納本月增值稅105000元。（17）用銀行存款償還長(zhǎng)期借款100000元。（18）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅（稅率為33%）。（19）用銀行存款交納所得稅。（20）結(jié)轉(zhuǎn)本期“本年利潤(rùn)”，并按凈利潤(rùn)的10%與5%提取法定盈余公積與法定公益金。要求：（1）編制上述各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制該企業(yè)2005年度的資產(chǎn)負(fù)債表。 （計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）【答疑編號(hào)3659,點(diǎn)擊提問(wèn)】
【您的答案】 【正確答案】 編制該企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄： （1） 借：應(yīng)付票據(jù) 81900 　　 貸：銀行存款 81900 （2） 借：原材料 160000 　 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 27200 　　 貸：銀行存款 187200 （3） 借：銀行存款 45000 　　 貸：短期投資 40000 　　　 投資收益 5000 （4） 借：固定資產(chǎn) 586000 　　 貸：銀行存款 586000 （5） 借：銀行存款 351000 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000 　　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 51000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200000 　　 貸：庫(kù)存商品 200000 （6） 借：固定資產(chǎn)清理 20000 　 累計(jì)折舊 80000 　　 貸：固定資產(chǎn) 100000 借：固定資產(chǎn)清理 500 　　 貸：銀行存款 500 借：銀行存款 800 　　 貸：固定資產(chǎn)清理 800 借：營(yíng)業(yè)外支出 19700 　　 貸：固定資產(chǎn)清理 19700 （7） 借：短期借款 50000 　 預(yù)提費(fèi)用 2000 　　 貸：銀行存款 52000 （8） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 80000　　 貸：長(zhǎng)期借款 80000 （9） 借：銀行存款 250000 　　 貸：應(yīng)收票據(jù) 250000 （10） 借：銀行存款 421200 　 應(yīng)收賬款 81900 　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 430000 　　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 73100 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 320000 　　 貸：庫(kù)存商品 320000 （11） 借：制造費(fèi)用 60000 　 管理費(fèi)用 36500