【正文】 A．三個月以內(nèi)的短期債券投資B．銀行結(jié)算戶存款C．信用卡存款D．外埠存款 【答疑編號3645,點擊提問】
【您的答案】 【正確答案】 BCD 【答案解析】 三個月以內(nèi)的短期債券投資應(yīng)該在“短期投資”項目中反映。貨幣資金項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金，銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、銀行長期存款、信用證保證金存款等的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列。13. 下列項目中，應(yīng)在利潤表中“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目中反映的有（ ）。A、增值稅 B、消費稅C、房產(chǎn)稅 D、資源稅 【答疑編號3646,點擊提問】
【您的答案】 【正確答案】 BD 【答案解析】 “主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)所負擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加，不包括增值稅，房產(chǎn)稅。，應(yīng)根據(jù)明細科目余額分析填列的有（ ）。 A、長期借款 B、待攤費用 C、應(yīng)收賬款 D、應(yīng)付賬款 【答疑編號3647,點擊提問】
【您的答案】 【正確答案】 CD 【答案解析】 應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款應(yīng)根據(jù)其明細科目分析，借方余額為應(yīng)收賬款，貸方余額為預(yù)收賬款，應(yīng)付賬款明細賬借方余額為預(yù)付，貸方余額為應(yīng)付。長期借款是根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析填列，待攤費用是根據(jù)總賬余額分析填列。四、計算題。，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2005年6月，甲公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下： （1）向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為120000元，實際成本為100000元。商品已經(jīng)發(fā)出，開具了增值稅專用發(fā)票，并收到購貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值140400元。 （2）委托B公司代銷商品500件。代銷合同規(guī)定甲公司按已售商品售價的5%向B公司支付手續(xù)費，該批商品的銷售價格為400元件，實際成本為350元／件。甲公司已將該批商品交付B公司。 （3）甲公司月末收到了B公司的代銷清單。B公司已將代銷的商品售出300件，款項尚未支付給甲公司。甲公司向B公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認了應(yīng)向B公司支付的代銷手續(xù)費。 （4）以分期收款銷售方式向C公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為500000元，實際成本為300 000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅，下同）分四次收取，第一次收取貨款的10%，8月1日和9月1日分別收取貨款的40%,第四次收款日在10月1日,收取價款的10%。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。 （5）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，甲公司6月份有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額如下： 單位：元 賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額其他業(yè)務(wù)收入 　 30 000其他業(yè)務(wù)支出 20 000 　主營業(yè)務(wù)稅金及附加 15 000 　管理費用 60 000 　財務(wù)費用 22 000 　營業(yè)外收入 　 70 000 營業(yè)外支出 18 000 ?。?）計算本月應(yīng)交所得稅（假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素）。 要求： （1）編制甲公司上述（1）至（4）和（6）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄）。 （2）編制甲公司6月份的利潤表（利潤表見答題紙）。 【答疑編號3657,點擊提問】
【您的答案】 【正確答案】 （1）甲公司2005年6月的經(jīng)濟業(yè)務(wù)①向A公司銷售商品借：應(yīng)收票據(jù) 140400貸：主營業(yè)務(wù)收入 120000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20400借：主營業(yè)務(wù)成本 100000貸：庫存商品 100000②委托B公司代銷商品借：委托代銷商品 175000貸：庫存商品 175000③收到B公司的代銷清單借：應(yīng)收賬款 140400貸：主營業(yè)務(wù)收入 120000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20400借：主營業(yè)務(wù)成本 105000貸：委托代銷商品 105000 借：營業(yè)費用 6000貸：應(yīng)收賬款 6000④以分期收款銷售方式向C公司銷售商品借：分期收款發(fā)出商品 300000貸：庫存商品 300000借：銀行存款 58500貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8500借：主營業(yè)務(wù)成本 30000貸：分期收款發(fā)出商品 30000⑤6月的利潤=[主營業(yè)務(wù)收入（120000＋120000＋50000）主營業(yè)務(wù)成本（100000＋105000＋30000）－主營業(yè)務(wù)稅金及附加15000＋其他業(yè)務(wù)利潤（30000－20000）管理費用60000財務(wù)費用22000－營業(yè)費用6000+營業(yè)外收入70000營業(yè)外支出18000]33%=1400033%=4620（元）借：所得稅 4620貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 4620（2）編制甲公司6月份的利潤表　　　　　　　　　 利潤表甲公司 2002年6月 單位：元 項目 本月數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入 290 000減：主營業(yè)務(wù)成本 235 000主營業(yè)務(wù)稅金及附加 15 000二、主營業(yè)務(wù)利潤 40 000加：其他業(yè)務(wù)利潤 10 000減：營業(yè)費用 6 000管理費用 60 000財務(wù)費用 22 000三、營業(yè)利潤 38 000加：投資收益 　營業(yè)外收入 70 000減：營業(yè)外支出 18 000四、利潤總額 14000減：所得稅 4620五、凈利潤 9380五、綜合題。1. 甲公司系增值稅一般納稅人企業(yè)，本年發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)品一批價款60元，增值稅17萬元，成本40元，收到一張商業(yè)匯票，對方未提貨。（2）銷售C產(chǎn)品一批，價款200萬元，成本180萬元。增值稅34萬元，貨款及稅金均未收到，同期對方因質(zhì)量問題，要求退貨1/4，已達成協(xié)議。（3）發(fā)出D產(chǎn)品一批，價款20萬元，成本12萬元，增值稅率17%，甲公司在銷售時已知B企業(yè)資金周圍發(fā)生暫時困難，但為了減少存貨積壓，同時也為了維持與B企業(yè)長期以來建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司將商品還是銷售給了B企業(yè)，在銷售后的第二個月，得知B企業(yè)財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，并承諾近期付款。（4）委托乙公司代銷E產(chǎn)品，成本16萬元，價款20萬元，增值稅率17%，收到代銷清單后按價款的10%支付代銷手續(xù)費，當(dāng)期收到代銷清單，清單列明已銷售80％，扣除手續(xù)費的價款已收到并存入銀行。（5）月初接到安裝合同（非主營業(yè)務(wù)），合同總收入50萬元，預(yù)收60萬元，發(fā)生安裝費30萬元，其中人工費20萬元，其他費用10萬元，月底安裝完工，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。（6）收取丙公司的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費40萬元，存入銀行，技術(shù)服務(wù)費用10萬元用存款支付，營業(yè)稅率5%。（7）銷售材料一批，價款100萬元，成本80萬元，增值稅率17%，款項已存入銀行。（8）出售一項長期債券投資，出售價款為120萬元，該項長期債券投資面值100萬，應(yīng)計利息10萬元。（9）銷售一臺設(shè)備，賬面原價15萬，已提折舊7萬，雙方協(xié)商作價10萬元用存款結(jié)算。補充資料：已知本期管理費用15萬元，財務(wù)費用5萬元，營業(yè)外支出6萬元。要求：（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會計分錄。（2）計算甲公司本期的主營業(yè)務(wù)收入，主營業(yè)務(wù)成本，主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤和利潤總額?！敬鹨删幪?658,點擊提問】
【您的答案】 【正確答案】 編制會計分錄（1）借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 40貸：庫存商品 40（2）借：應(yīng)收賬款 234貸：主營業(yè)務(wù)收入 　200應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34借：主營業(yè)務(wù)成本 180 貸：庫存商品 180借：主營業(yè)務(wù)收入 　　 50應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)收賬款 借：庫存商品 45貸：主營業(yè)務(wù)成本 45（3）借：發(fā)出商品 12 貸：庫存商品 12兩個月后確認收入：借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）主營業(yè)務(wù)收入 20借：主營業(yè)務(wù)成本 12貸：發(fā)出商品 12（4）借：委托代銷商品 16貸：庫存商品 16借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 16應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品 借：營業(yè)費用 貸：應(yīng)收賬款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （5）借：銀行存款 60貸：預(yù)收賬款 60借：勞務(wù)成本 30貸：應(yīng)付工資 20銀行存款 10借：預(yù)收賬款 50貸：其他業(yè)務(wù)收入 50借：其他業(yè)務(wù)支出 30貸：勞務(wù)成本 30（6）借：銀行存款 40貸：其他業(yè)務(wù)收入 40借：其他業(yè)務(wù)支出 12貸：銀行存款 10應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 2萬（405％）（7）借：銀行存款 117貸：其他業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17借：其他業(yè)務(wù)支出 80貸：原材料 80（8）借： 銀行存款 120貸：長期債權(quán)投資面值 100長期債權(quán)投資應(yīng)計利息 10投資收益 10（9）借：固定資產(chǎn)清理 8累計折舊 7貸：固定資產(chǎn) 15借：銀行存款 10貸：固定資產(chǎn)清理 10借：固定資產(chǎn)清理 2貸：營業(yè)外收入 22．計算有關(guān)指標(biāo)甲公司主營業(yè)務(wù)收入＝60＋200－50＋20+16＝246（萬元）甲公司主營業(yè)務(wù)成本＝40＋180－45＋12＋＝（萬元）甲公司主營業(yè)務(wù)利潤＝246－＝（萬元）甲公司營業(yè)利潤＝＋（50－30＋40－12＋10080）－－15－5＝(萬元)甲公司的利潤總額＝＋10＋2－6＝（萬元）。2005年各科目的期初余額和2005年度發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： 2005年1月1日有關(guān)科目余額如下表所示。 2005年1月1日科目余額表 單位：元科目名稱 借方余額 貸方余額貨幣資金 850000 　短期投資 40000 　應(yīng)收票據(jù) 250000 　應(yīng)收賬款 460000 　壞賬準(zhǔn)備 －900 　原材料 550000 　固定資產(chǎn) 1060000 　累計折舊 500000 　在建工程 650000 　短期借款 　 294000應(yīng)付票據(jù) 　 200000應(yīng)付賬款 　 20000應(yīng)交稅金 　 3100預(yù)提費用 　 2000長期借款 　 740000其中：一年內(nèi)到期的長期負債 　 100000實收資本 　 2000000盈余公積 　 100000其中：公益金 　 50000該企業(yè)2005年度發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）收到銀行通知，用銀行存款支付到期銀行承兌匯票81900元。（2）購入原材料一批，用銀行存款支付貨款160000元，以及購入材料的增值稅27200元，材料已驗收入庫。（3）企業(yè)將一項短期投資出售，取得價款45000元，短期投資本金40000元，價款已存入銀行。（4）購入不需安裝的設(shè)備1臺，設(shè)備價款及增值稅共計585000元，裝卸費、運費1000元（已取得運費發(fā)票），全部款項均已用銀行存款支付，設(shè)備已經(jīng)交付使用。（5）向小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品一批，開出普通發(fā)票上注明銷售價款300000元（不含應(yīng)收取的增值稅），該產(chǎn)品實際成本200000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款已收到，存入銀行。（6）管理部門使用五臺電腦報廢，原價100000元，已提折舊80000，發(fā)生清理費用500元，殘值收入800元，均通過銀行存款收支，該固定資產(chǎn)已清理完畢。（7）歸還短期借款本金50000元，利息已經(jīng)預(yù)提，金額為2000元。（8）2005年度，企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營借入一項長期借款發(fā)生的利息費用80000元。（9）企業(yè)將要到期的一張面值為250000元的無息銀行承兌匯票（不含增值稅），連同解訖通知和進賬單交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進賬單一聯(lián)，款項銀行已收妥。（10）銷售產(chǎn)品一批，銷售價款430000元，應(yīng)收取的增值稅為73100元。已收款項421200元（其中貨款360000元，增值稅61200元），余款尚未收取。該產(chǎn)品實際成本320000元。假設(shè)本年產(chǎn)品無期初及期末余額。（11）本年計提固定資產(chǎn)折舊96500元，其中：廠房及生產(chǎn)設(shè)備折舊60000元，辦公用房及設(shè)備折舊16500元，一臺不需用固定資產(chǎn)月折舊額為20000元。（12）提取現(xiàn)金250000元支付工資。分配支付職工工資250000元，并將其分配計入相關(guān)成本費用項目。其中，生產(chǎn)人員工資180000元，管理人員工資40000元，在建工程應(yīng)負擔(dān)的人員工資30000元。按應(yīng)付工資的14%提取職工福利費。（13）基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料150000元，計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本并將其結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品。沒有期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫。（14）收到應(yīng)收賬款16146元，存入銀行，企業(yè)期末是按應(yīng)收賬款余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備，請做計提壞賬準(zhǔn)備的分錄。（15）用銀行存款支付電視廣告費4200元。（16）企業(yè)計算并用銀行交納了產(chǎn)品銷售應(yīng)交納的教育費附加1000元，交納本月增值稅105000元。（17）用銀行存款償還長期借款100000元。（18）計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅（稅率為33%）。（19）用銀行存款交納所得稅。（20）結(jié)轉(zhuǎn)本期“本年利潤”，并按凈利潤的10%與5%提取法定盈余公積與法定公益金。要求：（1）編制上述各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄；（2）編制該企業(yè)2005年度的資產(chǎn)負債表。 （計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）【答疑編號3659,點擊提問】
【您的答案】 【正確答案】 編制該企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄： （1） 借：應(yīng)付票據(jù) 81900 　　 貸：銀行存款 81900 （2） 借：原材料 160000 　 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 27200 　　 貸：銀行存款 187200 （3） 借：銀行存款 45000 　　 貸：短期投資 40000 　　　 投資收益 5000 （4） 借：固定資產(chǎn) 586000 　　 貸：銀行存款 586000 （5） 借：銀行存款 351000 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 　　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51000 借：主營業(yè)務(wù)成本 200000 　　 貸：庫存商品 200000 （6） 借：固定資產(chǎn)清理 20000 　 累計折舊 80000 　　 貸：固定資產(chǎn) 100000 借：固定資產(chǎn)清理 500 　　 貸：銀行存款 500 借：銀行存款 800 　　 貸：固定資產(chǎn)清理 800 借：營業(yè)外支出 19700 　　 貸：固定資產(chǎn)清理 19700 （7） 借：短期借款 50000 　 預(yù)提費用 2000 　　 貸：銀行存款 52000 （8） 借：財務(wù)費用 80000　　 貸：長期借款 80000 （9） 借：銀行存款 250000 　　 貸：應(yīng)收票據(jù) 250000 （10） 借：銀行存款 421200 　 應(yīng)收賬款 81900 　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入 430000 　　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 73100 借：主營業(yè)務(wù)成本 320000 　　 貸：庫存商品 320000 （11） 借：制造費用 60000 　 管理費用 36500