【正文】 部分征收契稅。 1對經(jīng)縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門批準(zhǔn)并核發(fā)《社會力量辦學(xué)許可證》，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體及其他社會組織和公民個人利用非國家財政性教育經(jīng)費向社會舉辦的教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，免征契稅。 1對獨家發(fā)起，募集設(shè)立的股份有限公司承受發(fā)起人土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；對國有、集體企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。 1企業(yè)破產(chǎn)，在破產(chǎn)清算期間，對債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。 （十四）農(nóng)業(yè)稅減免 鼓勵發(fā)展生產(chǎn)的減免 為了鼓勵以各種形式擴(kuò)大耕地面積和充分利用可耕地，以增加農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，規(guī)定對納稅人依法開墾荒地或者用其他方法擴(kuò)大耕地面積所得到的農(nóng)業(yè)收入，從有收入之年起，免稅一至三年；對移民開墾荒地所得到的農(nóng)業(yè)收入，從有收入之年起，免稅三至五年；對納稅人利用宅旁隙地零星種植農(nóng)作物的收入，免征農(nóng)業(yè)稅。為鼓勵農(nóng)業(yè)科研，促進(jìn)科技興農(nóng)，規(guī)定對農(nóng)業(yè)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和農(nóng)業(yè)學(xué)校在進(jìn)行農(nóng)業(yè)試驗的土地上所取得的農(nóng)業(yè)收入，免征農(nóng)業(yè)稅。 災(zāi)歉減免 為了照顧災(zāi)歉地區(qū)人民生活，扶持他們迅速恢復(fù)生產(chǎn)，國家對農(nóng)業(yè)稅規(guī)定了災(zāi)歉減免的政策即納稅人的農(nóng)作物，因遭受水、旱、風(fēng)、雹或者其他自然災(zāi)害而歉收的，按照歉收程度，根據(jù)“輕災(zāi)不減或少減、重災(zāi)多減、特重全免”的原則，減征或者免征農(nóng)業(yè)稅。災(zāi)歉減免的具體辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市制定。 社會減免 對一些因某些特殊的社會原因而造成生產(chǎn)、生活困難的農(nóng)民，國家也規(guī)定了農(nóng)業(yè)稅減免政策，習(xí)慣上稱為社會減免。具體對象包括： （1）因缺乏勞動力或者其他原因而納稅確有困難的革命烈士家屬、在鄉(xiāng)的革命殘疾軍人以及其他納稅人； （2）農(nóng)民的生產(chǎn)和生活還有困難的革命老根據(jù)地； （3）生產(chǎn)落后、生活困難的少數(shù)民族地區(qū)； （4）交通不便、生產(chǎn)落后和農(nóng)民生活困難的貧瘠山區(qū)。 （十五）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅減免 農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)和農(nóng)業(yè)院校進(jìn)行科學(xué)試驗所取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入，在試驗期間準(zhǔn)予免稅。 對在新開發(fā)的灘涂、水面上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的，自有收入時起一至三年內(nèi)準(zhǔn)予免稅。 對民政部門尚在補助、納稅確有困難的貧困農(nóng)戶，準(zhǔn)予減稅和免稅。 對因自然災(zāi)害造成農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品歉收的，酌情準(zhǔn)予減稅或免稅。對遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害，致使納稅人的實際收入減收三成以上的，酌情給予減稅；減收六成以上的，免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。 以上所列減稅、免稅均指對具體納稅人的減稅、免稅照顧，應(yīng)由納稅人提出申請，經(jīng)縣（區(qū)）征收機(jī)關(guān)審核，報上級財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。對國務(wù)院列舉的應(yīng)稅品目以及一個地區(qū)的減稅、免稅，需報國務(wù)院或財政部審核批準(zhǔn)。 （十六）耕地占用稅減免 減稅范圍： （1）農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘疾軍人、鰥寡孤獨的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，新建住宅納稅確有困難的，經(jīng)縣人民政府批準(zhǔn)后，可酌情給予照顧。 （2）對民政部門所辦的福利工廠，確屬安置殘疾人就業(yè)的，可按殘疾人占工廠人員的比例，酌情給予減稅照顧。 （3）農(nóng)業(yè)戶口居民占用耕地建設(shè)住宅，按規(guī)定稅額減半征收。 （4）經(jīng)批準(zhǔn)后占用臨時耕地，超過一年的，按規(guī)定的稅額減半征收；占用耕地超過兩年的，從第三年起全額征收。 免稅范圍； （1）部隊軍事設(shè)施用地。軍事設(shè)施用地應(yīng)限于部隊省、市、自治區(qū)以上指揮防護(hù)工程、配置武器、裝備的作戰(zhàn)陣地，尖端武器作戰(zhàn)、試驗基地，軍用機(jī)場、港口，軍事通信臺站、線路、導(dǎo)航設(shè)施，軍用倉庫、靶場、訓(xùn)練場、營區(qū)，師（含師級）以下機(jī)關(guān)辦公用房，專用修械所和通往軍事設(shè)施的鐵路、公路支線。部隊非軍事用途和從事生產(chǎn)經(jīng)營占用耕地，不予免稅。 （2）鐵路線路。指鐵路線路以及按規(guī)定兩側(cè)留地和沿線的車站、裝卸用貨場、倉庫用地。地方修建鐵路，可以比照上述情況免繳耕地占用稅。其他占用耕地應(yīng)照章征收耕地占用稅。 （3）民用機(jī)場跑道、停機(jī)坪、機(jī)場內(nèi)必要的空地以及候機(jī)樓、指揮塔、雷達(dá)設(shè)施用地免稅。 （4）炸藥庫用地。指國家物資儲備部門炸藥專用庫房以及為保證安全所必須的用地，給予免稅。 （5）學(xué)校用地。指全日制大、中、小學(xué)校（包括部門、企業(yè)辦的學(xué)校）的教學(xué)用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室以及師生員工食堂、宿舍用地、給予免稅。學(xué)校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營占用耕地，不予免稅。職工夜校、黨校、團(tuán)校、干校學(xué)習(xí)班、各類培訓(xùn)中心、函授學(xué)校等均不在免稅之列。（6）醫(yī)院用地。包括部隊和部門、企業(yè)職工醫(yī)院、衛(wèi)生院、醫(yī)療站、診所用地，給予免稅。私人辦醫(yī)院、診所也可享受免稅待遇。療養(yǎng)院等不在免稅之列。計劃生育部門、衛(wèi)生防疫站及婦幼保健院等占用耕地，不屬免稅范圍，應(yīng)照章征稅。 （7）敬老院、幼兒園用地，給予免稅。 （8）殯儀館、火葬場用地，給予免稅。 （9）直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施用地，給予免稅。 （10）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他用地。 經(jīng)批準(zhǔn)的減免稅用地，凡改變用途，不屬于減免稅范圍的，應(yīng)從改變時起補繳耕地占用稅。 外商投資企業(yè)的征免稅規(guī)定 外商投資企業(yè)占用耕地一般不征耕地占用稅。但對外商投資企業(yè)占用耕地從事旅游業(yè)、娛樂業(yè)、房地產(chǎn)等第三產(chǎn)業(yè)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定征收耕地占用稅。二、民政福利企業(yè)稅收政策咨詢（一）享受稅收優(yōu)惠的民政福利企業(yè)的條件 1994年1月1日以前，由民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的福利企業(yè)，不包括外商投資企業(yè)。1994年1月1日以后舉辦的民政福利企業(yè)經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)，也可按有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。 安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員的35%(含35%)以上。 有健全的管理制度，并建立了“四表一冊”。 經(jīng)民政、稅務(wù)部門驗收合格，并發(fā)給了《社會福利企業(yè)證書》。 （二）對殘疾人員、孤老及烈屬從事個體經(jīng)營的減免稅規(guī)定 對本市領(lǐng)取個體營業(yè)執(zhí)照并已辦理稅務(wù)登記的殘疾、孤老人員和烈屬從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可按下列標(biāo)準(zhǔn)減征個人所得稅： （1）采用查帳方式征收個人所得稅的，其全年應(yīng)納個人所得稅額在2400元以下的，照顧免征；超過2400元的，定額減征2400元。 （2）采用其他方式征收個人所得稅的，當(dāng)月個人所得稅額不滿200元的，照顧免征；超過200元的，定額減征200元。 殘疾人員是指由本市殘疾人聯(lián)合會根據(jù)國務(wù)院的規(guī)定認(rèn)定發(fā)給殘疾人證的殘疾人員；所指的孤老人員和烈屬是指由本市民政部門根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定所認(rèn)定的孤老人員和烈屬。 對殘疾人員個人提供的加工和修理、修配勞務(wù)，免征增值稅。 對殘疾人員個人提供的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)所取得的營業(yè)收入免征營業(yè)稅。 對殘疾人員與其他非殘疾從業(yè)人員共同提供的上述業(yè)務(wù)所取得的收入，不屬上述免征營業(yè)稅、增值稅的范圍。 附：稅收減免辦理程序三、下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策咨詢 （一）對新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。 企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員247。企業(yè)職工總數(shù)100%）2。 （二）對新辦的商貿(mào)型企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外），當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。 企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員247。企業(yè)職工總數(shù)100%）2。 （三）對現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）和現(xiàn)有的商貿(mào)型企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外）新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)對年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額減征30%。 （四）對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。 （五）提高增值稅和營業(yè)稅的起征點。 增值稅的起征點：將銷售貨物的增值稅起征點幅度由現(xiàn)行的月銷售額600—2000元提高到2000—5000元；將應(yīng)稅勞務(wù)的起征點幅度由現(xiàn)行的月銷售額200—800元提高到1500—3000元；將按次納稅的起征點幅度由現(xiàn)行的每次（日）50—80元提高到每次（日）150—200元。 營業(yè)稅的起征點：將按期納稅的起征點幅度由現(xiàn)行月銷售額200—800元提高到1000—5000元；將按次納稅的起征點幅度由現(xiàn)行每次（日）營業(yè)額50元提高到每次（日）營業(yè)額100元。 （六）下崗失業(yè)人員是指； 國有企業(yè)的下崗職工； 國有企業(yè)失業(yè)人員； 國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員； 享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員。 （七）上述稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2003年1月1日至2005年12月31日。第五篇 稅收檢查一、稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法的依據(jù) 《中華人民共和國稅收征收管理法》 《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》 等等二、稅務(wù)稽查 （一）稽查部門權(quán)限 檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證和有關(guān)資料； 到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)經(jīng)營情況； 責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)文件、證明材料等有關(guān)資料； 詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況； 到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料； 經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。 （二）稅務(wù)稽查程序 稅務(wù)檢查人員應(yīng)在檢查前發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》通知納稅人，但有下列情況不必事先通知： （1）公民舉報有稅收違法行為的； （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的； （3）預(yù)先通知有礙檢查的。稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行檢查時，應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)對集貿(mào)市場及集中經(jīng)營業(yè)戶進(jìn)行檢查時，可以使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書。 納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕。 檢查取證。檢查發(fā)現(xiàn)納稅人有違反稅務(wù)、財經(jīng)法規(guī)的，必須逐筆取得證據(jù)。對舉報或違法行為案件的查處中要作好《詢問調(diào)查筆錄》和《稅務(wù)稽查底稿》，詳細(xì)反映出違法事實。 檢查調(diào)帳。在檢查中，確實需要將被查單位以前會計年度的會計帳冊、憑證和有關(guān)納稅資料調(diào)取到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查的，必須核發(fā)《稅務(wù)檢查調(diào)取帳簿通知書》，并將調(diào)取的資料逐一登記在《稅務(wù)檢查調(diào)取帳簿資料清單》內(nèi)，由被查單位和經(jīng)辦人簽名蓋章、簽注調(diào)取日期，并在三個月內(nèi)完整歸還；有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的帳冊、記帳憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。 檢查驗證。稅務(wù)人員在檢查結(jié)束后，必須將檢查的違法違紀(jì)事實與被查單位負(fù)責(zé)人和財會人員進(jìn)行逐筆核對落實，并將《詢問調(diào)查筆錄》交由被查單位負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人認(rèn)可簽名或蓋章，在《稅務(wù)稽查底稿》上加蓋被查單位公章。 經(jīng)稽查后，確認(rèn)納稅人、扣繳義務(wù)人有違法行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)發(fā)出《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)處罰決定書》，并開具相應(yīng)的繳款書，交被查單位法定代表人或有關(guān)人員簽收，并監(jiān)督其執(zhí)行。三、稅務(wù)違法違章的處罰 （一）違反稅收征收管理的處罰 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款： （1）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的； （2）未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的； （3）未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的； （4）未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的； （5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。 納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。 納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上