【正文】 出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務，應當實行集體決策審批。定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務。銷售談判。在銷售合同訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少應有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應有完整的局面記錄。合同訂立。應當授權有關人員與客戶簽訂銷售合同。簽訂合同應符合《合同法》的規(guī)定。金額重大的銷售合同的訂立應當征詢法律顧問或專家的意見。合同審批。應當建立健全銷售合同審批制度。審批人員應對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格把關。組織銷售。銷售部門應按照經(jīng)批準的銷售合同編制銷售計劃，向發(fā)貨部門下達銷售通知單，同時二進制銷售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達給財會部門，由財會部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。填制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應相互分離。組織發(fā)貨。發(fā)貨部門應當對銷售發(fā)貨單據(jù)進行審核，嚴格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責任制，確保貨物的安全發(fā)運。認真執(zhí)行銷售合同，提高企業(yè)的信譽，擴大產(chǎn)品銷售量，完成銷售計劃。提高服務質量，做好售后服務工作。減少銷貨退回，減少經(jīng)濟糾紛，增加企業(yè)的銷售收入。建立銷售退回管理制度。銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。退回的貨物應由質檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。質檢部門應對客戶退回的貨物進行檢驗并出具檢驗證明；他儲部門應在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告。財會部門應對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應的墾退款事宜。及時辦理結算。加快垡回收，減少壞賬損失的發(fā)生。銷售部門負責應收賬款的催收，財會部門督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。在產(chǎn)品銷售過程中，要做好銷售記錄和信息收集反饋工作。應當在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。銷售部門應設置銷售臺賬，及時反映各種商品、勞務等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況。銷售臺賬應當附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)。1對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。1銷售人員應當避免接觸銷售現(xiàn)款。應收款項管理制度一、債權管理中財務部門的主要職責（一）參與主要客戶的資信情況分析，與各客戶單位核對應收賬款余額，向銷售部門反饋各客戶的貸款結算情況，督促銷售部門及時對未決款項的催討。（二）在了解客戶單位資信狀況的基礎上，作好銷售安全性分析及初步?jīng)Q策，并對風險單位協(xié)助業(yè)務員落實催討債務，必要時對重大風險單位通過法律途徑予以解決，力求公司損失的最小化。二、應收賬款的管理（一）應收賬款式的管理原則事先制定合理的應收賬款政策，即信用政策，主要包括信用標準、信用條件和收款政策三部分。信用標準。如采用“5C”評估法評估客戶的信用狀況的，應考慮客戶的品質、能力、資本、抵押、條件等。信用條件。在制定信用條件時，一般把信用期間和現(xiàn)金折扣結合起來考慮，對不同信用標準的客戶制定不同等級的信用條件。收賬政策。公司應隨時注意應收賬款周轉率的高低及信用政策的制訂對收益和成本的影響，及時修訂出合理的信用政策，使公司的收益最大化。（二）應收賬款的日常管理程序開展客戶的信用調查。及時、準確、全面地通過財務報表，信用評估機構、銀行、客戶的供應債權單位出具的信用狀況證明，搜集客戶的有關資料，對其進行信用調查。進行信用評估。根據(jù)信用調查搜集到的資料，分析、評估客戶信用狀況（通常采用前述“5C”分析法），確定采取何種等級的信用條件。應收賬款及時登記入賬。以購買單位為對象設置明細賬，按交易發(fā)生日或銷售確定之時（商品或產(chǎn)品已經(jīng)交付，勞務已經(jīng)提供，合同已履行，取得收取價款的憑據(jù)）確定的債權金額予以入賬。做好應收賬款的催收工作。（1）編制賬齡分析表。從中分別查明客戶付款情況和拖欠貨款的原因及成為壞賬可能性的大小，采取不同的收賬政策及程序，以加速回籠貸款。（2）確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般是：信函通知：電話催收；派員面談；法律行動。（3）確定合理的討債方法。月末編制往來單位應收賬款余額分析表，及時反饋資金回籠的數(shù)據(jù)信息，并作為考核的依據(jù)，同時報送經(jīng)理、經(jīng)營副總經(jīng)理、銷售部門。建立應收賬款的定期核對制度。財務部門可結合本企業(yè)的實際情況，設立專職清債人員崗位，負責日常貨款往來的賬賬核對工作，并建立對賬記錄制度，對形成的差異落實業(yè)務人員協(xié)同核對。核對工作一般根據(jù)客戶采購規(guī)模分類進行。應收賬款的貨款回籠考核，嚴格按照公司銷售經(jīng)濟責任制對相關業(yè)務人員進行考核。（三）建立壞賬核銷制度壞賬損失的確認標準（1）債務人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷，其剩余財產(chǎn)確實不足清償?shù)膽湛铐?；?）債務人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償?shù)膽湛铐?；?）債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大，以其財產(chǎn)（包括保險賠款等）確實無法清償?shù)膽湛铐?；?）債務人逾期未履行償債義務，經(jīng)法院裁決，確實無法清償?shù)膽湛铐棧唬?）逾期3年以上仍未收回的應收款項。壞賬的審批程序及權限由財務部門提出壞賬處理意見，并由銷售部門提交損失報告，詳細說明壞賬形成的原因、過程，以便相關責任的認定；若已提起訴訟的，應附送有關法院的調解書、裁決書等，經(jīng)總經(jīng)理審批，才能核銷。發(fā)生壞賬的考核。公司發(fā)生壞賬，應按公司年度銷售經(jīng)濟責任制有關規(guī)定，考核銷售員及銷售部門負責人。賬銷案存的有關規(guī)定（1）對已核銷的壞賬，應在銷售部門、財務部門另設備查簿登記，并保留繼續(xù)要求相關業(yè)務員作出進一步催討努力的權利。（2）具體視已核銷壞賬收回的難易程度、金額大小、賬齡長短，分別對銷售員專門制定一系列獎勵標準，鼓勵催收。（3）已核銷壞賬一旦收回要及時正確入賬，避免出現(xiàn)報損后收回不入賬的情況。（四）壞賬準備的計提計提范圍（1）計提范圍是公司的應收賬款和其他應收款。（執(zhí)行原行業(yè)會計制度的企業(yè)就是應收賬款）（2）如有確鑿證據(jù)表明公司所持有的未到期應收票據(jù)不能收回或收回的可能性不大時（如在票據(jù)未到期前，債務單位宣告破產(chǎn)，無力償付已承兌的商業(yè)匯票），則應將未到期的應收票據(jù)轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。（3）如有確鑿證據(jù)表明預付賬款已經(jīng)不符合預付賬款的性質，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，并計提相應壞賬準備。計提方法和比例（1）計提方法：根據(jù)公司以往的經(jīng)驗以及對現(xiàn)有客戶生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務狀況、現(xiàn)金流量情況、資信情況等的調查分析，可分別采用應收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法、個別認定法等。（2）計提比例：為年末應收賬款與其他應收款余額之和的5‰（或按賬齡分段確定計提比例）。三、應收票據(jù)的管理（一）收到商業(yè)匯票時，應對票面內容進行初審，內容包括：表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”字樣，無條件支付的委托和確定的金額，付款人和收款人的名稱，出票日期和到期日，出票人簽章等。若接受的是銀行或付款人承兌的商業(yè)匯票，匯票下面應記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，并且這個承兌并不附條件；若接受的是背書轉讓的商業(yè)匯票，則被背書人名稱應為本公司。若欠缺記載上列事項之一的，該匯票無效，應退回客戶；票面中金額、日期（出票日、到期日）、收款人名稱不得更改，已更改的為無效票據(jù)，其他（含背面）內容更改應由填寫人簽章證明。（二）應設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日、背書轉讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料。應收票據(jù)到期結清票款或退票后，應在備查簿內注銷。（三）盡量將應收票據(jù)進行背書轉讓，用于支付原材料貨款及其他款項的支付，避免貼現(xiàn)損失。四、其他應收款的管理（一）其他應收款主要包括：應收的各種賠款、罰款；應收出租包裝物的租金；應向職工收取的各種墊付款項；備用金（同企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金）；存出的保證金（如租入包裝物支付的押金）；預付賬款轉入；其他各種應收、暫付款項。（二）企業(yè)也應定期或至少于每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。所有者權益管理制度一、所有者權益的構成所有者權益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)所有權，即企業(yè)資產(chǎn)總額減去全部負債后的差額。所有者權益由實收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤構成。二、實收資本（股本）的管理根據(jù)我國《公司法》的規(guī)定，設立公司必須達到法寶資本的最低限額。投資者既可以用貨幣資金出資，也可以用實物資產(chǎn)出資，還可以用無形資產(chǎn)出資。對投資者以無形資產(chǎn)方式出資時，企業(yè)吸收各投資者以無形資產(chǎn)出資的總額不得超過注冊資本總額的20%；如遇特殊情況需要超過20%時，必須報有關部門批準，但最高不得超過30%。外商投資企業(yè)的投資者投入的外幣，若合同約定匯率的，則按合同約定的匯率折合人民幣金額，計入“實收資本（股本）”，差額部分計入“資本公積”；若合同沒有約定匯率的，則按收到的出資額當日的匯率折合人民幣金額，計入“實收資本（股本）”。企業(yè)資本（或股本）除下列情況外，不得隨意變動：一是符合增資條件，并經(jīng)有關部門批準增資的；二是按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的。股份有限公司收購本企業(yè)股票時，應按面值注銷股本。對超出面值付出的價格，首先沖銷原溢價收入（資本公積），不足部分依次沖銷盈余公積和未分配利潤。三、資本公積的管理資本公積應按形成的類別設置明細賬，進行明細核算。資本公積的用途：可以按規(guī)定的程序用于轉增資本（股本）。但資本公積中的各準備項目不能轉增資本（或股本），這些資本公積準備準備項目只有待實現(xiàn)后（如接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)處置時），準備的作用已經(jīng)消失，才能轉入“其他資本公積“明細科目。四、盈余公積的管理盈余公積的提?。?）法寶盈余公積：按凈利潤的10%提取。但若已達注冊資本50%時，可不再提取。（2）任意盈余公積：公司制企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構批準后，按照確定的比例從凈利潤中提取。（3）法定公益金：按凈利潤的5%10%提取。盈余公積的使用（1）一般盈余公積（即法定盈余公積和任意盈余公積）：用途主要有彌補虧損和轉增資本（或股本）。另外，符合規(guī)定條件的企業(yè)，也可以用盈余公積分派現(xiàn)金股利。用法定盈余公積轉增資本（股本）時，轉增后留有的盈余公積不得少于注冊資本的25%。（2）法定公益金：主要用于職工集體福利設施方面的支出，如建造職工宿舍、食堂、浴室、醫(yī)務室、托兒所、理發(fā)室等。外商投資企業(yè)盈余公積的提取和使用（1）按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取。提取比例：合資、合作企業(yè)由企業(yè)自定比例；外商獨資企業(yè)不得低于稅利潤的10%，當累計提取額達到注冊資本的50%時，可不再提取。用途：經(jīng)批準用于彌補虧損和增加資本。（2）企業(yè)發(fā)展基金：按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取。提取比例：合資、合作企業(yè)由企業(yè)自定比例；外商獨資企業(yè)按規(guī)定可不提取。用途：用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批準用于增加資本。五、未分配利潤的管理未分配利潤有兩層含義：一是留待以后年度分配的利潤；二是未指定待定用途的利潤。分配利潤的使用分配有較大的自主權。無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理制度一、無形資產(chǎn)入賬價值的確定外部購入的，按實際支付的價款作為實際成本。投資者投入的，按投資各方確認的價值作為實際成本。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，作為實際成本。通過債務重組和非貨幣性交易等方式取得的，其實際成本按照《債務重組》和《非貨幣性交易》準則的原則確定。二、無形資產(chǎn)攤銷期限的確定無形資產(chǎn)應當自取得當月起預計使用年限內分期平均攤銷，計入損益。如預計使用年限超過了相關合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：合同規(guī)定了受益年限，但法律沒有規(guī)定有效年限的，按不超過合同規(guī)定的受益年限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限，但法律規(guī)定了有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應超過受益年限和有效年限兩者之中較短者；合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，且經(jīng)營期長于10年的，則按10年的期限攤銷。三、土地使用權的核算企業(yè)購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未開發(fā)或建造自用項目前，作為無形資產(chǎn)核算，并按本制度規(guī)定的期限分期攤銷。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)商品房時，應將土地使用權的賬面價值按規(guī)劃建筑占地面積進行攤銷，逐步分期轉入開發(fā)成本；企業(yè)因利用土地建造自用某項目時，應將土地使用權的賬面價值全部轉入在建工程。如果土地使用權的預計使用年限高于房屋、建筑物的預計使用年限，則在預計該項房屋、建筑物的凈殘值時，應當考慮該因素，并作為凈殘值預留，待該項房屋、建筑物折舊提足時，凈凈殘值中相當于尚可使用土地使用權價值的部分，轉入無形資產(chǎn)進行攤銷。如企業(yè)將土地連同地上房屋、建筑物一并出售的，則按其賬面價值結轉固定資產(chǎn)清理。四、長期待攤費用的處理企業(yè)作為長期待攤費用核算的費用項目，是因權責發(fā)生制而產(chǎn)生的結果，并且能使企業(yè)以后會計期間受益。任何不符合待攤性質的費用項目，均不得作為長期待攤費用處理（如應由本期負擔的利息費用、租金等）。已作為長期待攤銷費用處理的費用項目，如果某項長期待攤費用已經(jīng)不能使企業(yè)以后會計期間受益的，則應當將其攤余價值一次全部轉入當期損益，不能繼續(xù)在資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)方