【正文】 消費(fèi)增幅開(kāi)始回落，電力消費(fèi)的彈性系數(shù)呈下降趨勢(shì)，電力市場(chǎng)將向供大于求的格局轉(zhuǎn)化，缺電范圍和時(shí)段大為減少，主要表現(xiàn)為季節(jié)性、時(shí)段性缺電的特點(diǎn)。西部大中型電廠需跨地區(qū)、跨?。ㄊ校╀N售，電力調(diào)度關(guān)系比較復(fù)雜，同時(shí)受到受電區(qū)域電力供應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)的影響，將增加電銷售難度，電量銷售存在一定的不確定性。授信方案審批時(shí)，要關(guān)注目標(biāo)市場(chǎng)的需求與供給，合理測(cè)算經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)電力的需求、國(guó)家對(duì)高耗能行業(yè)的限制措施、對(duì)節(jié)能降耗的要求，詳細(xì)評(píng)估電力供給增長(zhǎng)量，充分考慮網(wǎng)間交易水平對(duì)電力市場(chǎng)平衡的影響。應(yīng)取得與購(gòu)電方的購(gòu)電協(xié)議，約定購(gòu)電量和電價(jià)，并進(jìn)行競(jìng)價(jià)上網(wǎng)競(jìng)爭(zhēng)力分析，確認(rèn)電廠競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)電廠有部分電量為直供大用戶的，需簽訂相關(guān)直供購(gòu)電協(xié)議，以及與電網(wǎng)公司的過(guò)網(wǎng)協(xié)議等，確保銷售電量達(dá)到預(yù)計(jì)水平。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)火電廠的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要在于機(jī)組的可靠性，機(jī)組可靠性主要由制造廠商決定。機(jī)組的可靠性還需要考慮機(jī)組的維護(hù)及發(fā)生事故后的修復(fù)保障。通常，在質(zhì)量保證期內(nèi)，由設(shè)備制造廠商保證機(jī)組的正常按時(shí)投產(chǎn)，并且對(duì)由于機(jī)組制造責(zé)任引起的延期投產(chǎn)提供賠償。機(jī)組質(zhì)量及可靠性在電廠的整個(gè)壽命期內(nèi)都會(huì)影響項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。授信方案審批時(shí)，對(duì)機(jī)組的制造廠商應(yīng)予了解，對(duì)于曾經(jīng)出過(guò)質(zhì)量事故的廠商，需要提高貸款風(fēng)險(xiǎn)的控制措施。三、擔(dān)保方式等風(fēng)險(xiǎn)防范措施審查要點(diǎn)單獨(dú)設(shè)定收費(fèi)權(quán)質(zhì)押的風(fēng)險(xiǎn)電力貸款僅僅采取收費(fèi)權(quán)質(zhì)押擔(dān)保方式的貸款授信方案本身存在缺陷。電廠只有在提供上網(wǎng)電力銷售產(chǎn)品之后才有電費(fèi)收入，未來(lái)的電費(fèi)收費(fèi)收入依賴于未來(lái)的生產(chǎn)發(fā)電。在實(shí)際操作中，收費(fèi)權(quán)質(zhì)押以項(xiàng)目未來(lái)收益為前提，一旦發(fā)生清算，對(duì)保全信貸資產(chǎn)作用難度較大。審批時(shí)，對(duì)股東不提供擔(dān)保的電廠不宜單獨(dú)以電廠收費(fèi)權(quán)質(zhì)押，應(yīng)以項(xiàng)目電廠的全部財(cái)產(chǎn)和權(quán)益抵（質(zhì)）押作為貸款保證措施。同時(shí)，還應(yīng)加上對(duì)項(xiàng)目電廠的電費(fèi)收入賬戶監(jiān)管。多重抵押的風(fēng)險(xiǎn)部分借款人對(duì)同一塊資產(chǎn)，通過(guò)股權(quán)質(zhì)押、收費(fèi)權(quán)質(zhì)押和資產(chǎn)抵押等方式，向不同銀行設(shè)置多重抵押，放大貸款規(guī)模，使銀行貸款潛藏較大風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，審批需要予以重點(diǎn)關(guān)注。保證措施采取股東擔(dān)保有助于降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，但需要注意股東的擔(dān)保能力是否充足。股東不提供全額擔(dān)保的電廠建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)按照慣例采取一系列的保證措施，通常包括：（1）項(xiàng)目構(gòu)成的全部財(cái)產(chǎn)及項(xiàng)目全部權(quán)益抵（質(zhì)）押；（2）建設(shè)期的工程保險(xiǎn)，建成后的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，并以貸款銀行為保險(xiǎn)第一受益人；（3）貸款銀行對(duì)電廠賬戶進(jìn)行監(jiān)管（賬戶質(zhì)押），銷售收入及費(fèi)用支出由銀行監(jiān)管；（4）設(shè)立償債基金賬戶，定期存入償債準(zhǔn)備金，用于償還貸款本息；（5）股東提供項(xiàng)目建設(shè)期完工擔(dān)保；（6）用借款人其他有效資產(chǎn)抵押。※貸后風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)務(wù)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)是指通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)判斷，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)控制，確定剩余風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行追加審計(jì)程序?qū)⑹Ｓ囡L(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平的一種審計(jì)模式，是相對(duì)于制度基礎(chǔ)審計(jì)而言的。是在對(duì)企業(yè)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面分析的基礎(chǔ)上，制定審計(jì)策略，運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，積極而有效地采用分析性審計(jì)程序，達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率的目的。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)首先應(yīng)用于外部審計(jì)，并逐漸在內(nèi)部審計(jì)中加以應(yīng)用。銀行業(yè)務(wù)具有業(yè)務(wù)量大，面廣復(fù)雜的特點(diǎn)，且金融風(fēng)險(xiǎn)呈不斷加劇，表現(xiàn)為新情況、新特點(diǎn)，尤其和外部環(huán)境的變化密切相關(guān)，引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)迫在眉睫?！俱y聯(lián)信分析】一、管理環(huán)境至關(guān)重要風(fēng)險(xiǎn)管理的前提是樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)控制的企業(yè)文化，必須正確處理好銀行風(fēng)險(xiǎn)防范與其業(yè)務(wù)拓展的關(guān)系。匯豐銀行在這次的全球金融風(fēng)暴中“獨(dú)善其身”，表現(xiàn)出卓越的經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)駕驅(qū)能力。在其他銀行更加關(guān)注拓展業(yè)務(wù)、搶占市場(chǎng)、成為市場(chǎng)中的領(lǐng)先者的時(shí)候，匯豐銀行從未忽視過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性。匯豐有一支非常強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，這些風(fēng)險(xiǎn)管理人員不會(huì)允許銀行發(fā)展跑偏方向，也絕對(duì)不會(huì)忘記風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。亞太地區(qū)的匯豐銀行對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)拓展之間的關(guān)系始終保持著高密度的監(jiān)控。而建立獨(dú)立權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)是匯豐、花旗等銀行的共同特點(diǎn)。直接隸屬于總行一級(jí)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、直接向董事會(huì)匯報(bào)的首席審計(jì)官、獨(dú)立的財(cái)務(wù)預(yù)算、人員的直接選拔制度和從優(yōu)待遇等，為審計(jì)的公正客觀奠定了基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)著眼于系統(tǒng)性、重要性風(fēng)險(xiǎn)，一方面對(duì)政策、制度制訂進(jìn)行審計(jì)，一方面對(duì)制度的執(zhí)行情況審計(jì)評(píng)價(jià)。而對(duì)政策、制度制訂進(jìn)行審計(jì)正是中國(guó)銀行所缺失的，原來(lái)的組織架構(gòu)無(wú)法對(duì)政策制度本身進(jìn)行審計(jì)，而系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生往往來(lái)源于制度本身的缺陷。對(duì)制度本身的審計(jì)日顯重要。內(nèi)部審計(jì)不僅要檢查操作風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)調(diào)合規(guī)操作，更需加強(qiáng)對(duì)制度本身的審計(jì)，并在制度設(shè)計(jì)時(shí)提供管理咨詢等審計(jì)增值服務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)以風(fēng)險(xiǎn)管理為先，這要求內(nèi)部審計(jì)從原來(lái)的內(nèi)控檢查發(fā)展到更高層次的審計(jì)監(jiān)督，必然從原來(lái)的偏重于事后檢查，發(fā)展到事前和事中防范。通過(guò)潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的挖掘、外部環(huán)境的變化預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)提示和管理建議來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)的目標(biāo)。二、人才培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)建立在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)之上，要求審計(jì)人員善于尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，判斷風(fēng)險(xiǎn)度，據(jù)以制定審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案，并在審計(jì)過(guò)程中不斷加以修正。對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)要求較高，不僅要熟悉業(yè)務(wù)流程，而且要有較扎實(shí)的審計(jì)功底，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度要有較好的把握。而復(fù)合型人才的缺失是各大銀行普遍現(xiàn)象，也是各大銀行渴求對(duì)象。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)推行的難點(diǎn)中，幾家銀行都把人的因素放在了首位，培養(yǎng)和引進(jìn)人才是當(dāng)務(wù)之急。匯豐銀行的“培訓(xùn)生計(jì)劃”值得借鑒。匯豐銀行將對(duì)銀行業(yè)懷有濃厚興趣且具有成為管理者潛質(zhì)的高素質(zhì)人才作為管理培訓(xùn)生，通過(guò)為期18個(gè)月的銀行家管理培訓(xùn)生計(jì)劃(簡(jiǎn)稱“BDP”)，旨在從銀行業(yè)知識(shí)、分析決策能力及人員管理技能等方面給予畢業(yè)生均衡的指導(dǎo)，為從專員向高級(jí)管理層晉升的長(zhǎng)期發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。匯豐銀行企業(yè)銀行業(yè)務(wù)部、工商業(yè)務(wù)部、個(gè)人金融業(yè)務(wù)部、營(yíng)運(yùn)部、證券服務(wù)部、貿(mào)易及供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)部等各業(yè)務(wù)部門(mén)共同為管理培訓(xùn)生提供動(dòng)態(tài)且富挑戰(zhàn)性的課堂培訓(xùn)及在職培訓(xùn)。匯豐集團(tuán)的管理培訓(xùn)生制度既讓畢業(yè)生從各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)獲得鍛煉，又避免了出現(xiàn)畢業(yè)生下基層后得不到向上發(fā)展空間的情況，且匯豐銀行為管理培訓(xùn)生提供了縱向和橫向的培訓(xùn)經(jīng)歷，為復(fù)合型人才的培養(yǎng)提供了支持。而這也是轉(zhuǎn)型為復(fù)合型審計(jì)人員的素質(zhì)要求。具備開(kāi)闊視野、敏銳的風(fēng)險(xiǎn)嗅覺(jué)、扎實(shí)的專業(yè)素養(yǎng)的審計(jì)人員定能推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的順利運(yùn)行。三、IT信息系統(tǒng)的支持，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)信息系統(tǒng)的建立銀行數(shù)據(jù)電子化的發(fā)展為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供了方便。無(wú)論是花旗還是匯豐，兩大銀行的信息系統(tǒng)從功能上看，由四大部分有機(jī)構(gòu)成：第一部分集成客戶服務(wù)系統(tǒng)為前臺(tái)處理系統(tǒng)；第二部分集成業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)為后臺(tái)處理系統(tǒng)；第三部分?jǐn)?shù)據(jù)管理系統(tǒng)為數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)；第四部分是銀行管理層面使用的分析管理決策支持系統(tǒng)。通過(guò)運(yùn)用IT集成技術(shù)，將分散封閉系統(tǒng)重組再造成集成網(wǎng)絡(luò)一體化系統(tǒng)，其中的分析管理決策支持系統(tǒng)為銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)營(yíng)決策提供了依據(jù)。在審計(jì)實(shí)踐中，通過(guò)逐步建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，利用分析性復(fù)核等手段，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)偏離度，并在實(shí)踐中不斷修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，由定性向定量過(guò)渡。審計(jì)基于數(shù)據(jù)之上的一個(gè)分析判斷，是一個(gè)比較現(xiàn)實(shí)的做法。商業(yè)銀行應(yīng)大力開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)平臺(tái)，并有意識(shí)地引導(dǎo)審計(jì)人員多利用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)，通過(guò)分析比較，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)，培養(yǎng)起風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)觀念。隨著信息數(shù)據(jù)平臺(tái)的整合，審計(jì)數(shù)據(jù)的積累，銀行信息系統(tǒng)必然成為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有力的工具。四、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的關(guān)鍵一步是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)，也是難點(diǎn)。如美國(guó)花旗銀行的稽核部對(duì)各分行、各業(yè)務(wù)部門(mén)都制定了風(fēng)險(xiǎn)程度測(cè)定標(biāo)準(zhǔn)，并將其轉(zhuǎn)化為數(shù)學(xué)模型輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)利用每一筆業(yè)務(wù)的原始數(shù)據(jù)資料，自動(dòng)定期地對(duì)各審計(jì)對(duì)象打分，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)打分的結(jié)果確定審計(jì)計(jì)劃。而瑞士信貸銀行實(shí)行一種“從上到下”和“從下到上”相結(jié)合的評(píng)估體系。“從上到下”從整體角度評(píng)估固定風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行排序，“從下到上”則從業(yè)務(wù)、機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品等維度分成多個(gè)審計(jì)單元，并以重要性程度為指標(biāo)進(jìn)行分級(jí)，組成一個(gè)矩陣式的評(píng)估模型，并以此決定審計(jì)對(duì)象、頻率、審計(jì)計(jì)劃。國(guó)內(nèi)，工商銀行也在逐步摸索建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。分5步走，第一步，按機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品、流程等維度，合理劃分審計(jì)單元；第二步，準(zhǔn)確定義風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，如將銀行面臨風(fēng)險(xiǎn)類別劃分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、名譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等，(匯豐銀行將其概括為五大風(fēng)險(xiǎn)，即信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。)并且按外部事件和內(nèi)部事件，確定監(jiān)管、市場(chǎng)和產(chǎn)品、流程等風(fēng)險(xiǎn)因素和宏觀調(diào)控或流程改造等風(fēng)險(xiǎn)事件；第三步，從風(fēng)險(xiǎn)的影響程度和發(fā)生可能性對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)做定性測(cè)試；第四步，通過(guò)穿行測(cè)試等評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制有效性，或利用積累的內(nèi)部控制記錄作分析，客觀評(píng)價(jià)控制的有效性；第五步，按風(fēng)險(xiǎn)管理模型“剩余風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)x控制風(fēng)險(xiǎn)”，計(jì)算剩余風(fēng)險(xiǎn)，標(biāo)準(zhǔn)由銀行依據(jù)各自的風(fēng)險(xiǎn)偏好及風(fēng)險(xiǎn)承受能力予以確定。最終結(jié)合以往審計(jì)實(shí)踐及評(píng)估人員的經(jīng)驗(yàn)按風(fēng)險(xiǎn)大小進(jìn)行排序。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)評(píng)估不是機(jī)械的用已知的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)去套，審計(jì)實(shí)踐證明，許多爆發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)往往是隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化新生的，而被常規(guī)審計(jì)所忽視，因此按圖索驥的做法是無(wú)法及時(shí)揭示風(fēng)險(xiǎn)的，需要一個(gè)開(kāi)放性的思維，應(yīng)著眼于風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，而非單一的控制點(diǎn)，應(yīng)時(shí)刻關(guān)注環(huán)境的變化。事實(shí)上，無(wú)論是花旗、匯豐還是中國(guó)工商銀行，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)評(píng)估都不是一個(gè)一勞永逸的工作，而是需要不斷更新和修正，以不斷應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和業(yè)務(wù)發(fā)展的變化，是一個(gè)長(zhǎng)期的系統(tǒng)化過(guò)程?！L(fēng)險(xiǎn)團(tuán)隊(duì)建設(shè)打鐵還需自身硬，風(fēng)控的關(guān)鍵是內(nèi)控由于商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)具有不對(duì)稱性、隱蔽性、滯后性和普遍性等特點(diǎn)，因此，其對(duì)內(nèi)控的要求比一般企業(yè)都要高。只有提升自身的內(nèi)控水平，銀行自身出不了紕漏，才能有效防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)；只有通過(guò)內(nèi)控提升了自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，才能有效防御外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。12月2日，中國(guó)工商銀行憑借在公司治理領(lǐng)域的卓越表現(xiàn)和行業(yè)示范作用，獲評(píng)已連續(xù)空缺兩屆的“公司管治卓越獎(jiǎng)大獎(jiǎng)”。這標(biāo)志著工商銀行的公司治理在香港上市公司中已處于領(lǐng)先水平。我們選取工商銀行為例，重點(diǎn)介紹商業(yè)銀行內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵作用以及介紹工商銀行的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。一、追尋內(nèi)控與發(fā)展的平衡相對(duì)于一般企業(yè)而言，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)控建設(shè)起步較早，與國(guó)外商業(yè)銀行基本保持了同步。1997年巴塞爾委員會(huì)頒布了《有效銀行監(jiān)管的核心原則》，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制提出了要求，1998年9月巴塞爾委員會(huì)頒布了《銀行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度框架》，引入了COSO整體框架理論。而我國(guó)人民銀行1997年5月頒布了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，同年12月底發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步完善和加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的若干意見(jiàn)》，2002年9月發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，引入五要素內(nèi)部控制框架體系。所以說(shuō)，商業(yè)銀行內(nèi)部控制首先是為了符合監(jiān)管的要求。其次，對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，其發(fā)展的關(guān)鍵在于平衡風(fēng)險(xiǎn)和收益的能力，而這主要取決于控制和管理風(fēng)險(xiǎn)的能力，即內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，因此，我們說(shuō)內(nèi)部控制能力是商業(yè)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分。一家商業(yè)銀行的內(nèi)部控制能力是針對(duì)其自身的戰(zhàn)略目標(biāo)、組織結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)定位、企業(yè)文化等，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的實(shí)踐培育形成的，因此，領(lǐng)先同業(yè)的內(nèi)部控制能力一經(jīng)形成，便成為“拆不開(kāi)、帶不走、流不掉”的獨(dú)特競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。從這個(gè)角度說(shuō)，商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制是發(fā)展的內(nèi)在需要，是自身的主動(dòng)追求。加強(qiáng)內(nèi)部控制不是單純的成本投入，更是價(jià)值創(chuàng)造的過(guò)程。最后，商業(yè)銀行內(nèi)部控制思想的核心就是堅(jiān)持內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)發(fā)展相結(jié)合、相適應(yīng)?？刂票旧聿皇悄康?，目的是為了保證健康合理、可持續(xù)的快速發(fā)展。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理追求的境界是保持內(nèi)控與發(fā)展之間的平衡，也就是既要避免控制不足，也要避免控制過(guò)度，要盡可能地接近二者之間的平衡。而且，這種平衡關(guān)系是經(jīng)常變化的，例如，某銀行推出了一項(xiàng)新業(yè)務(wù)，風(fēng)控水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)都不錯(cuò)，但競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手洞察市場(chǎng)后馬上就會(huì)研究出新的辦法超越這家銀行，這時(shí)，這家銀行的平衡就被打破。因此，提高內(nèi)控管理水平是一個(gè)不間斷的過(guò)程，沒(méi)有止境。二、層層設(shè)立內(nèi)控合規(guī)專職部門(mén)經(jīng)過(guò)多年內(nèi)控管理實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)積累和對(duì)內(nèi)控理論的深入研究，工商銀行在COSO內(nèi)部控制整體框架基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實(shí)際，構(gòu)建起包括內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、業(yè)務(wù)規(guī)章制度與措施、合規(guī)性監(jiān)督檢查、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)、信息溝通交流等六個(gè)基本要素的具有本行特色的內(nèi)部控制體系。在加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)方面，工商銀行頗具特色。工行較早設(shè)立了專職的內(nèi)控管理部門(mén)。目前，總行、一級(jí)分行及二級(jí)分行三個(gè)層次均設(shè)立了內(nèi)控合規(guī)部門(mén)，承擔(dān)內(nèi)部控制牽頭、合規(guī)管理、操作風(fēng)險(xiǎn)管理、反洗錢(qián)管理和監(jiān)督檢查等職能。同時(shí)，在各級(jí)分行建立了內(nèi)控管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌部署本行內(nèi)控體系建設(shè)工作。制定內(nèi)控體系建設(shè)三年規(guī)劃是工商銀行內(nèi)控的另一大亮點(diǎn)。目前工商銀行正在執(zhí)行股改上市以來(lái)的第二個(gè)三年規(guī)劃（2009－2011年）。規(guī)劃的有效實(shí)施進(jìn)一步強(qiáng)化了各部門(mén)、各機(jī)構(gòu)的內(nèi)控管理職責(zé)，建立起了“縱向到底、橫向到邊”清晰明確的內(nèi)控責(zé)任制。規(guī)章制度建設(shè)是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性工程，直接決定了一個(gè)企業(yè)內(nèi)控制度的好壞。為此，工商銀行持續(xù)推行規(guī)章制度優(yōu)化和業(yè)務(wù)流程再造工作，始終將規(guī)章制度優(yōu)化工作作為完善內(nèi)部控制體系的中心工作來(lái)抓，比如推廣應(yīng)用《業(yè)務(wù)操作指南》、實(shí)施個(gè)金業(yè)務(wù)流程改造、優(yōu)化對(duì)公業(yè)務(wù)操作流程等，努力提升內(nèi)控與發(fā)展協(xié)調(diào)的水平。此外，工商銀行持續(xù)加大信息科技投入，搭建起覆蓋所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域的信息系統(tǒng)，系統(tǒng)硬控制能力顯著提升；深入開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，目前，在全行形成了四個(gè)層次的內(nèi)控評(píng)價(jià)，不僅有力地促進(jìn)了先進(jìn)內(nèi)控文化的深入人心，更有效提升了管理水平；實(shí)施數(shù)據(jù)治理工程，通過(guò)數(shù)據(jù)治理，提升了信息溝通效率，強(qiáng)化了信息質(zhì)量控制措施，完善了重大信息內(nèi)部報(bào)告管理機(jī)制，提高了信息披露質(zhì)量。三、將內(nèi)控評(píng)價(jià)納入各級(jí)行長(zhǎng)績(jī)效考核開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)促進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)具有十分重要的作用。目前，工商銀行在各級(jí)管理層以及全行員工中形成了較好的內(nèi)控文化或者內(nèi)控意識(shí)，其中很重要的一個(gè)促進(jìn)因素就是深入開(kāi)展了內(nèi)控評(píng)價(jià)工作。經(jīng)過(guò)多年的改革與探索，目前工商銀行已經(jīng)形成了對(duì)全行、對(duì)一級(jí)（直屬）分行、對(duì)二級(jí)分行和對(duì)二級(jí)分行以下機(jī)構(gòu)等四個(gè)層次的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。從2002年起，工商銀行按照“五要素”框架體系，從基層行包括二級(jí)分行和支行入手開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，從2005年起，在總結(jié)3年基層行內(nèi)控評(píng)價(jià)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，工商銀行連