【正文】 值計價。按照計劃成本或內(nèi)部結(jié)算價格進行存貨核算的企業(yè)，在按計劃成本入帳的同時，還應(yīng)核算存貨的實際成本。計算存貨的計劃成本與實際成本之間的差異。第九十二條存貨按實際成本計價核算，發(fā)出存貨時的計價方法：先進先出法，后進后出法，加權(quán)平均法，移動加權(quán)平均法，個別計價法等。先進先出法：是以先收入的存貨先發(fā)出為假定前提的，采用此種方法在發(fā)出存貨時應(yīng)按庫存物品中最先收入的那種物品的單價計價。后進后出法：此法與先進先出法相反，是假定后收入的存貨先發(fā)出，采用這種方法是按庫存存貨中最后收入的那批存貨的單價計價。加權(quán)平均法：此法是以月初結(jié)存存貨金額加全月收入存貨平均單價。移動加權(quán)平均法：是以原結(jié)存存貨金額與本批收入存貨的金額之和，除以原結(jié)存存貨數(shù)量與本批收入存貨的數(shù)量之和，作為發(fā)出存貨的平均單價。每當(dāng)收入存貨單價變動一次，就要計算出一次加權(quán)平均單價。個別計價法：是在每次發(fā)出或領(lǐng)用存貨時，查明其入庫時的實際成本作為該項存貨領(lǐng)用或者發(fā)出時的實際成本。第九十三條工廠的存貨計價方法，原材料等儲備資金按計劃成本計價；在產(chǎn)品和產(chǎn)成品按個別計價法計價，該計價方法經(jīng)確定就不得隨意改變。第九十四條材料的分類工業(yè)企業(yè)的材料大致可分為六類：原料及主要材料；外購半成品；輔26 / 207助材料；燃料；修理用備件；包裝物。第九十五條為便于材料的管理和核算，工廠應(yīng)編制材料目錄按各種材料的類別、名稱、規(guī)格、計量單位編定號碼。第九十六條材料的收入核算：材料的收入系指外購材料的采購入庫、自制材料入庫、車間余料和廢料的退庫，委托外單位加工制成材料的入庫存以及由其他倉庫調(diào)撥材料入庫等材料的收入必須經(jīng)質(zhì)量檢查部門檢驗合格后，由生產(chǎn)供應(yīng)處、生產(chǎn)外協(xié)處填制“材料入庫單”辦理入庫手續(xù)，隨同發(fā)票交財務(wù)處入帳；如果發(fā)票暫時未到，也必須將“材料入庫單”交財務(wù)處入帳。自制材料，回收車間的廢料，應(yīng)及時辦理交庫手續(xù)，交庫時應(yīng)填制“材料入庫單” 。車間的邊角余料退回倉庫，應(yīng)填制退料單，對于車間已領(lǐng)用，但下月仍須繼續(xù)耗用的材料，為真實核算當(dāng)月的成本可采取“假退料”的辦法填制本月份的退料單，待下月再填制“領(lǐng)料單” 。第九十七條材料的發(fā)出核算：材料的發(fā)出主要是指車間領(lǐng)用，管理部門領(lǐng)用，委托外部加工材料的發(fā)出以及材料的銷售等。企業(yè)的車間因生產(chǎn)需要領(lǐng)用的各種材料或者管理部門領(lǐng)用各種材料應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)指令號和計劃（預(yù)算）及定額，由經(jīng)辦部門填制“材料單”要分別填明材料類別、名稱、品種規(guī)格、數(shù)量和用途，經(jīng)領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人或用料管理人員審核后，方可發(fā)料。企業(yè)委托加工的材料應(yīng)填制“委托外部加工材料領(lǐng)料單” ；委外加工要簽訂委外加工合同或協(xié)議書，明確加工材料的熟練、改革、技術(shù)要求、加工費用及交貨期。企業(yè)內(nèi)部各倉庫調(diào)劑缺材料時，應(yīng)填制“材料內(nèi)部調(diào)撥單” ，倉庫憑此單發(fā)料。第九十八條材料的明細(xì)核算：企業(yè)要建立材料明細(xì)帳進行材料明細(xì)核算。材料明細(xì)帳是以材料品種、規(guī)格來設(shè)置材料收、發(fā)、存情況的帳簿，一般有以下兩情況：（1）材料卡片：庫房管理人員應(yīng)根據(jù)收、發(fā)料憑證逐筆序時登記，反映材料的收入、發(fā)出和結(jié)存數(shù)量情況。27 / 207（2）材料明細(xì)帳，是既登記材料收、發(fā)、存數(shù)量，又登記收發(fā)存金額的帳簿。根據(jù)材料收、發(fā)憑證逐日逐筆登記，財務(wù)部門的材料核算員根據(jù)材料收、發(fā)憑證負(fù)責(zé)登記，財務(wù)處的材料核算員要定期到倉庫進行稽核。按計劃成本計價核算，材料收、發(fā)憑證必須按計劃單價核算，核算材料的實際成本與計劃成本差異，必須通過“材料成本差”科目反映。在材料成本差異明細(xì)核算中，差異率的計算公式為： 月初結(jié)存材料成本差+本月收入材料成本差（1）本月材料差異 = *100% 初結(jié)存材料計劃成本+本月收入材料計劃成本 月初結(jié)存材料成本差（2）上月材料成本差異率 = *100% 月初結(jié)存材料計劃成本工廠采用計劃成本計價，經(jīng)確定，不得任意變動，如有變動，必須在年度終止前提出變更申請，報主管財政機關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。第九十九條低值易耗品的核算，低值易耗品的分類管理為便于對低值易耗品的管理與各酸，必須按其用途對低值易耗品進行分類歸口管理：一般工具，指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的通用工具。如：刀、量具、歸口在工具處的工具庫房管理。專用工具，指為制造某種特定產(chǎn)品所使用的專用工具、如專用模夾具，歸口在工具處的工具庫房管理。管理用具，指在管理過程中使用的各種家具用具，如辦公桌、椅、柜及工位器具，歸口在工具處的勞保庫房管理。勞動保護用品，指為保證生產(chǎn)安全而發(fā)給職工的勞保用品，如工作服、鞋及其他防護用品，歸口在工具處的勞保庫房管理。第一 00條低值易耗品的領(lǐng)用與攤銷方法：一次攤銷法：指低值易耗品在領(lǐng)用時，按其價值一次全部計入成本（費用）的一種攤銷方法。分期攤銷法：根據(jù)低值易耗品的使用期限或服務(wù)工作量來攤銷低值易耗品的一種方法。采用這種方法，要計算出每月應(yīng)分的數(shù)額。五五攤銷法：指在領(lǐng)用低值易耗品時攤銷其價值的 50%，報廢時再攤銷其余的 50%一種方28 / 207法。上述方法，工廠根據(jù)實際情況確定為一次攤銷法，確定后年度內(nèi)不得變更。若有變動，必須在年度終止前提出變更申請，報主管財政機關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。第一 0一條包裝物的核算；包裝物的核算范圍。包裝物是指為了包裝企業(yè)產(chǎn)品，并隨同產(chǎn)品出售，出租或出借的各種包裝容器，可分為：生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品周圍產(chǎn)品組成部分的包裝物；隨同商品出售而不單獨計價的包裝物；隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物；出租或出售借給購買單位使用的包裝物。第一 0二條包裝物核算的內(nèi)容：包裝物購入，自制及加工回收業(yè)務(wù)的核算，可比照出來核算方法的有關(guān)規(guī)定辦理。生產(chǎn)過程中用于保證產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的可直接計入生產(chǎn)成本。隨同商品出售而不單獨計價的包裝物可列為其他業(yè)務(wù)收入處理。隨同商品出售而不單獨計價的包裝物可作為產(chǎn)品銷售費用處理。出租包裝物主要是以收取租金或押金為條件，當(dāng)收取租金時應(yīng)作“其他業(yè)務(wù)收入”處理，而收取押金時應(yīng)作“其他應(yīng)付款”處理，當(dāng)退回押金時，則作相反科目。用于企業(yè)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性包裝物的攤銷辦法，可采用同低值易耗品攤銷的辦法相同，進行分?jǐn)傎M用。第一 0三條在產(chǎn)品、自制半成品和產(chǎn)成品核算，在產(chǎn)品是處在生產(chǎn)尚未加工完成的各項產(chǎn)品，在產(chǎn)品應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)成本”帳戶月末余額計列。第一 0四條過程在計算產(chǎn)品成本時，應(yīng)將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行合理分配，分配辦法是根據(jù)過程各車間發(fā)生的實動工時進行分配。第一 0五條自制半成品是指經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并經(jīng)檢驗合格送半成品庫，但尚未早完成為商品產(chǎn)品，仍需繼續(xù)加工的中間產(chǎn)品。車間領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時，必須辦理領(lǐng)用手續(xù)。委托外單位加工的自制半成品，也應(yīng)辦理自制半成品利用手續(xù)，同時必須設(shè)置“委托外部加工半成品”的明細(xì)帳。29 / 207第一 0六條自制半成品應(yīng)根據(jù)“自制半成品”的明細(xì)帳期末余額計列自制半成品成本的計算可以殘缺實際成本綜合結(jié)轉(zhuǎn)，也可以采取實際成本分項結(jié)轉(zhuǎn)。第一 0七條產(chǎn)成品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫合乎標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)條件可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，具體包括：用本企業(yè)原材料制造的合格產(chǎn)品和不合格產(chǎn)品；接受其他單位來料加工的代制品和為外單位加工修理的帶修品；可以對外降價出售的不合格產(chǎn)品；用來對外出售的自制半成品等。第一 0八條為了加強產(chǎn)成品管理，保證入庫產(chǎn)成品質(zhì)量合格，數(shù)量正確，對產(chǎn)成品的收發(fā)，必須有合格的憑證為依據(jù)并嚴(yán)格執(zhí)行成品入庫制度。第一 0九條產(chǎn)成品的總分類核算：這個反映和監(jiān)督庫存產(chǎn)成品的增減和結(jié)存情況，財務(wù)處應(yīng)設(shè)置“產(chǎn)成品”總帳科目，進行產(chǎn)成品收、發(fā)、存的總分類核算。當(dāng)完工產(chǎn)品入庫時，應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)成品入庫單” 、經(jīng)營處完工產(chǎn)品明細(xì)單，記入產(chǎn)成品帳戶的借方，出售或領(lǐng)用產(chǎn)成品時，記入產(chǎn)成品帳戶的貸方，借方余額，表示庫存產(chǎn)成品的實際成本。第一一 0條應(yīng)按產(chǎn)品種類、規(guī)格以及存放地點，設(shè)置產(chǎn)成品的明細(xì)帳進行產(chǎn)成品的明細(xì)帳進行產(chǎn)成品明細(xì)分類核算，明細(xì)分類核算方法與材料核算相同。第一一一條發(fā)出產(chǎn)成品的單位成本，采用個別計價法計算，工廠采用這種方法不得隨意更改。第一一二條存貨日常管理，應(yīng)對戳進行定期或不定期的清查盤點，財務(wù)處要積極組織有關(guān)部門進行清查，以確保帳物相符，其清查對象主要是對各種材料在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品進行盤點，以確定實際數(shù)量，對盤，毀損，盈虧，積壓等情況應(yīng)及時清查并及時處理。第一一三條30 / 207工廠要加強對存貨的管理和控制，以盡可能減少資金投入和占用，在盡可能短的時間內(nèi)，使企業(yè)生產(chǎn)生產(chǎn)出盡可能多的產(chǎn)品，創(chuàng)造更多的收入利潤。第一一四條加強存貨的管理，要在廠長同意領(lǐng)導(dǎo)下，實行歸口分級負(fù)責(zé)制，充分發(fā)揮各專業(yè)管理部門管理職能，調(diào)動各方面的積極性。第一一五條加強儲備基金的管理與控制，在保證生產(chǎn)經(jīng)營正常運轉(zhuǎn)合理儲備的前提下，控制材料采購支出，確定合理的儲備和最佳的采購批量，對庫存實行 ABC重點控制法，同時要規(guī)定的儲備資金定額，做到定額下庫，有專人負(fù)責(zé)，定期對物資清查排隊，對超儲積壓物資及時調(diào)劑處理。第一一六條加強生產(chǎn)資金的管理與控制，做到合理組織生產(chǎn)，縮短生產(chǎn)周期，按計劃投料，合理配套，加速生產(chǎn)過程資金周轉(zhuǎn)，同時，要加強毛坯半成品管理。第一一七條加強產(chǎn)成品資金管理，產(chǎn)成品資金歸口經(jīng)營銷售處負(fù)責(zé)及時按合同要求組織發(fā)運，盡量縮短存庫時間，同時財務(wù)處要求及時辦理貨款結(jié)算，盡快使資金回籠。第七章：貨幣資金管理第一一八條貨幣資金管理必須貫徹國家各項經(jīng)濟政策，嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律嚴(yán)格各項借款、報銷、審批、復(fù)核手續(xù)。堵塞漏洞。保證貨幣資金的運用何周轉(zhuǎn)。第一一九條現(xiàn)金管理： 使用現(xiàn)金的范圍。（1） 支付工資、獎金及各種補貼。（2） 支付差旅費。（3） 按銀行規(guī)定，在壹佰圓以下的零星開支。為保證現(xiàn)金的合理使用，財務(wù)處應(yīng)根據(jù)本廠的業(yè)務(wù)，現(xiàn)金、收支流量，擬定庫存現(xiàn)金限額，嚴(yán)防超額庫存。凡在外地訂購的物資，均往銀行辦理委托付款或匯款支付。不得支付現(xiàn)金，不得從郵局31 / 207匯款。嚴(yán)格禁止以我廠名義其他單位或個人代存現(xiàn)金，禁止為其他單位或個人從我廠提取現(xiàn)金。第一二 0條支票管理：凡屬市內(nèi)壹佰圓的貸款。勞務(wù)結(jié)算都必須采用匯款或委托付款的方式。銀行轉(zhuǎn)帳支票及匯款憑證，由財務(wù)處統(tǒng)一管理監(jiān)發(fā)，領(lǐng)用轉(zhuǎn)達(dá)帳支票，必須登記支票號碼，領(lǐng)用人簽字，在簽發(fā)支票時，必須寫清收款單位，名稱，日期，用途，金額或限額，不得巧立名目逃避銀行監(jiān)督。財務(wù)處簽發(fā)銀行支票時，必須有足夠的供應(yīng)資金，保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出借本單位支票讓單位或個人使用。支票有效期規(guī)定為十天，自簽發(fā)的次日起計到期日。凡簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票，匯款，財務(wù)處應(yīng)及時進行清理，督促支票領(lǐng)用人，匯款人辦理報銷手續(xù)。支票領(lǐng)用人所有負(fù)責(zé)用的支票，應(yīng)妥善保管，及時報銷，如發(fā)現(xiàn)支票遺失，責(zé)任者應(yīng)立即向單位領(lǐng)導(dǎo)，主管廠長，保衛(wèi)處，財務(wù)處匯報，向銀行持失，凡因支票遺失，所造成的一切經(jīng)濟損失由責(zé)任者自行負(fù)責(zé)。第一二一條有關(guān)貨幣收支的其他規(guī)定： 借款（請款）審批權(quán)限與審批手續(xù)。（1）備用金：——備用金是指車間核算員，因工作需要開支的周圍金，所領(lǐng)用備用金額根據(jù)工作需要而確定?！獋溆媒鹗褂萌吮仨氜k理借款申請，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審查，主管廠長批準(zhǔn)。財務(wù)人員審核后，由出納付款。——備用金不支付給個人保管，采取以部門為單位，集中管理專人負(fù)責(zé)并設(shè)立明細(xì)帳?！捎诠ぷ髯儎?，領(lǐng)用人必須將備用金及時歸還財務(wù)處?！獋溆媒鸨９苋吮仨毐ＷC資金完整，不得挪用，不得轉(zhuǎn)讓互助金使用缺少，遺失不得以私人名義存入銀行，違者追究責(zé)任。（2）臨時借款：——無備用金的單位，由于工作需要用于壹佰以下資金開支可辦理臨時借款。——凡屬費用性支出，如市內(nèi)差旅費，加工費，維修費用等由業(yè)務(wù)分管處室領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。——臨時借款一般應(yīng)當(dāng)日辦理報銷手續(xù)，不得拖欠，最長不得拖欠三日為32 / 207——嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，凡屬下列情況之一者，如預(yù)付工資，醫(yī)療費，私人借支，用途不清，審批手續(xù)不全等一律不預(yù)借款。（3）出差借款：——出差請款必須從嚴(yán)從緊掌握，出差費用指定由廠長審批，出差請款必須由出差人填寫請款單，注明請款人名，地點，事由，預(yù)計天數(shù)，交分管領(lǐng)導(dǎo)審查簽字后交廠長批準(zhǔn)。——市內(nèi)不得發(fā)生出租車費用，嚴(yán)格旅館費，控制標(biāo)準(zhǔn)?！霾罨貙幒笃咛靸?nèi)辦理報銷手續(xù)，一次結(jié)算不得拖欠，如無正當(dāng)理由，過期不報銷，不交款， （包括其他借款） ，財務(wù)處有權(quán)從工資中扣清。第一二二條報銷手續(xù)：一切報銷都要填寫報銷單，根據(jù)支款用途分別辦理入庫，驗收批準(zhǔn)手續(xù)，報銷單必須填寫清楚，大小寫金額直符，經(jīng)辦人，驗收人，比準(zhǔn)人必須簽名，原始單據(jù)必須齊全，手續(xù)必須完整。材料采購由各物資分管部門批準(zhǔn)。費用開支及其它支出，根據(jù)各處室，職責(zé)范圍，各項費用在核準(zhǔn)內(nèi)開支。凡屬個人領(lǐng)款，包括工資，獎金，夜餐費，加班費，交通費均由各單位造冊，經(jīng)有關(guān)部門審批后發(fā)放，收款人必須簽名，簽名后的領(lǐng)款單交財