【正文】 期末或年度終了，按“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款（含聯(lián)營(yíng)公司往來）”的期末余額分賬齡計(jì)提。 預(yù)付帳款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付帳款性質(zhì)，或因債務(wù)單位破產(chǎn)、撤消等原因已無望再履行合同的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付帳款的金額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”，并按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其帳面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款，并計(jì)提相應(yīng)的壞帳準(zhǔn)備。 計(jì)提比例 賬齡1年（含1年，以下類推）以內(nèi)按期末余額1%計(jì)提；賬齡13年按期末余額的5%計(jì)提；賬齡3年以上，按期末余額的30%計(jì)提。“壞賬準(zhǔn)備”科目余額大于或小于應(yīng)計(jì)提的余額時(shí)，調(diào)整其差額。 在建工程減值準(zhǔn)備 季度、中期期未或年度終了，應(yīng)對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，如存在長(zhǎng)期停建并且在未來3年內(nèi)不會(huì)重新開工、或性能及技術(shù)已經(jīng)落后且給公司帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性等情況，應(yīng)對(duì)其計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出——在建工程減值準(zhǔn)備”。 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的在建工程價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。 預(yù)計(jì)負(fù)債 集團(tuán)承擔(dān)的很可能產(chǎn)生的各項(xiàng)負(fù)債，列作預(yù)計(jì)負(fù)債，如由于對(duì)外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等形成的很可能產(chǎn)生的負(fù)債。預(yù)計(jì)負(fù)債是與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)，其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)，它通常具有以下特點(diǎn)：（1）是過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能（但不一定）導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。如果某項(xiàng)與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)不滿足以上三個(gè)特點(diǎn)中的任何一個(gè)，則作為或有負(fù)債，按照一定標(biāo)準(zhǔn)，在會(huì)計(jì)報(bào)告附注中進(jìn)行披露，而不在會(huì)計(jì)報(bào)表中予以確認(rèn)。 預(yù)計(jì)負(fù)債的金額是清償該負(fù)債所需支出的最佳估計(jì)數(shù)。 銷售收入的實(shí)現(xiàn)： 銷售商品(產(chǎn)品)的收入，應(yīng)在以下條件均能滿足時(shí)確認(rèn)銷售收入：A、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)給購(gòu)貨方；B、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；C、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)能夠流入企業(yè)；D、相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。 集團(tuán)房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房，以商品樓宇峻工并驗(yàn)收合格，簽定了銷售合同，取得了買方按銷售合同約定交付房產(chǎn)的付款證明（通常收到銷售合同金額20%或以上之首期款或/及已確認(rèn)余下房款的付款安排），作為銷售收入實(shí)現(xiàn)必要條件；出租開發(fā)產(chǎn)品，按與承租方簽定的合同或協(xié)議規(guī)定的承租方付租日期和金額，確認(rèn)房屋出租收入的實(shí)現(xiàn)；物業(yè)管理費(fèi)收入按實(shí)際收到的管理費(fèi)等確認(rèn)銷售收入。 成本計(jì)算： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：按《萬科集團(tuán)房地產(chǎn)企業(yè)成本核算指導(dǎo)》執(zhí)行。 借款利息： 參照《萬科集團(tuán)房地產(chǎn)企業(yè)成本核算指導(dǎo)》。 工資總額、職工福利基金及工會(huì)經(jīng)費(fèi)： 深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)注冊(cè)的非中外合資企業(yè)，其工資總額根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)企業(yè)工資管理暫行規(guī)定》全部列入成本費(fèi)用，并按工資總額2％的比例計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，記入“其他應(yīng)付款—工會(huì)經(jīng)費(fèi)”科目單獨(dú)核算；職工福利基金的提取基數(shù)為基本工資部分，提取比例為14%，參加社會(huì)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)的企業(yè)，提取比例為8%。 中外合資企業(yè)和深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)以外的其它企業(yè)按國(guó)家或當(dāng)?shù)刎?cái)稅部門的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 稅項(xiàng)： 所得稅按相關(guān)稅收法規(guī)計(jì)繳，并按《萬科集團(tuán)企業(yè)所得稅項(xiàng)核算辦法》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理； 其他稅項(xiàng)按國(guó)家或地方政府有關(guān)稅收法規(guī)計(jì)交并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 利潤(rùn)分配： 集團(tuán)利潤(rùn)分配比例按股東大會(huì)決議執(zhí)行；所屬全資公司的利潤(rùn)分配按總部規(guī)定執(zhí)行；合資公司的利潤(rùn)分配按本單位董事會(huì)決議執(zhí)行。 集團(tuán)所屬全資公司和控股公司上繳投資單位利潤(rùn)統(tǒng)一劃撥總部。 二級(jí)公司與其所屬公司的利潤(rùn)分配事項(xiàng)自行決定。 合并報(bào)表編制 本集團(tuán)合并報(bào)表的編制基礎(chǔ)及方法是： 對(duì)本集團(tuán)擁有50%以上（不含50%）股權(quán)的長(zhǎng)期投資，或?qū)嵸|(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 除系統(tǒng)內(nèi)單位之間的往來、資金撥入與撥出、長(zhǎng)期投資與實(shí)收資本、內(nèi)部現(xiàn)金流、內(nèi)部銷售以及收取費(fèi)用相互抵銷外，其它相同項(xiàng)目的資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量項(xiàng)目、成本和費(fèi)用逐項(xiàng)合并。少數(shù)股東權(quán)益部分單獨(dú)列示。 以外幣作為記賬本位幣的單位編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)按如下規(guī)則折算： 利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表中反映發(fā)生額的項(xiàng)目，按集團(tuán)公布的年初及期末平均市場(chǎng)匯率折算；資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)及負(fù)債類項(xiàng)目按集團(tuán)公布的期末市場(chǎng)匯率折算，所有者權(quán)益類項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，均按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，由于折算匯率不同而產(chǎn)生的差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中以“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目予以反映。 會(huì)計(jì)檔案《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的建檔要求、調(diào)閱手續(xù)、保管期限、銷毀辦法等管理會(huì)計(jì)檔案。 年度終了后，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)指定專人對(duì)上年度的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、會(huì)計(jì)人員移交清冊(cè)和重要的經(jīng)濟(jì)合同等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行收集、核對(duì)、整理立卷、編制目錄，進(jìn)行妥善保管，防止丟失損壞。 集團(tuán)內(nèi)單位之間調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，需經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意；外單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，需持正式介紹信，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；調(diào)閱人員一般不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶外出，特殊情況需帶出室外或需要復(fù)制的，須經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意，并限期歸還；對(duì)巳入庫會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱，檔案管理人員應(yīng)詳細(xì)登記。 保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由本單位檔案管理部門提出銷毀意見，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定、嚴(yán)格審查，并編制“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)”報(bào)總部批準(zhǔn)后銷毀。 合并、撤消單位的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)根據(jù)不同情況分別移交給并入單位或總部指定的單位接收保管。 各單位必須對(duì)下列電算化會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行妥善管理，做到防磁、防火、防潮和防塵，重要會(huì)計(jì)檔案要準(zhǔn)備雙份并存放在兩個(gè)不同的地點(diǎn)：A、存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)硬盤中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；B、以其它磁性介質(zhì)或光盤存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；C、計(jì)算機(jī)打印出來的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表（包括報(bào)表格式和計(jì)算公式）等書面形式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)； 采用磁性介質(zhì)保存的會(huì)計(jì)檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞使會(huì)計(jì)檔案丟失。 各種會(huì)計(jì)檔案保管期限為: 年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表(含文字分析)、年度審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、涉及外事和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿必須永久保存； 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)的保存期限為25年；、原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、總分類賬、明細(xì)分類賬、除現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬外的其它日記賬、各種輔助賬簿的保管期限為15年； 月度、季度、中期會(huì)計(jì)報(bào)表(含文字分析)保管期限為5年； 銀行存款余額調(diào)節(jié)表、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)（含文字分析）保管期限為3年； 固定資產(chǎn)卡片保存期限為固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后5年； 會(huì)計(jì)軟件的全套文檔資料和會(huì)計(jì)軟件程序，保管期為截止該軟件停止使用或有重大更改之后5年；電子計(jì)算機(jī)輸出的書面會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等書面會(huì)計(jì)資料和用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等介質(zhì)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的保管期限與上述相應(yīng)項(xiàng)目一致． 會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)監(jiān)督 各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專職或兼職稽核員，明確會(huì)計(jì)稽核崗位的職責(zé)和權(quán)限。 對(duì)財(cái)務(wù)收支的稽核，應(yīng)當(dāng)逐筆審核各項(xiàng)收支的合法性、合理性和真實(shí)性，對(duì)非法和計(jì)劃外的收支，應(yīng)按有關(guān)程序和權(quán)限申報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)后處理。 對(duì)于會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的稽核，應(yīng)重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行： 會(huì)計(jì)科目是否按照有關(guān)規(guī)定正確設(shè)置和使用。；填制內(nèi)容是否齊全，手續(xù)是否完備，填制方法是否合符要求；取得途徑是否正當(dāng)，是否屬于本單位業(yè)務(wù)發(fā)展之需要；相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否及時(shí)入帳；，是否符合記賬憑證填制的規(guī)定，編號(hào)是否正確，科目對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清楚，所附原始單據(jù)是否真實(shí)、有效，數(shù)據(jù)是否相符； 會(huì)計(jì)賬簿登記方面：A、賬簿的設(shè)置是否符合集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定，是否能滿足本單位會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的需要；B、賬簿的啟用是否符合要求；C、全部記賬憑證是否及時(shí)登記入賬，賬證是否一致。日記賬、明細(xì)賬和總賬的登記和保管是否分工明確，并定期進(jìn)行核對(duì)；D、賬簿記錄錯(cuò)誤的更正方法是否正確，是否做到定期結(jié)賬并符合結(jié)賬要求。 會(huì)計(jì)報(bào)表編制方面：A、是否按照國(guó)家及集團(tuán)的要求編制對(duì)外、對(duì)內(nèi)的會(huì)計(jì)報(bào)表；是否做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)；B、各種報(bào)表之間、各項(xiàng)目之間，對(duì)應(yīng)數(shù)字是否相互一致，相連期間報(bào)表數(shù)字是否銜接；C、報(bào)表封面簽字蓋章是否符合規(guī)定的要求。 各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)、會(huì)計(jì)法規(guī)和集團(tuán)及本單位的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)制度、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)計(jì)劃等，對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。 各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求： 記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確； 財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確； 對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反會(huì)計(jì)法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證應(yīng)當(dāng)不予受理、予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)偽造、變?cè)臁⒐室怃N毀會(huì)計(jì)賬簿或賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)向直接上級(jí)財(cái)務(wù)部門或總部財(cái)務(wù)管理部報(bào)告，請(qǐng)求處理。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行處理。超出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員職權(quán)范圍的，應(yīng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，并按《萬科集團(tuán)財(cái)務(wù)管理規(guī)則》有關(guān)規(guī)定處理。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為，應(yīng)當(dāng)制止糾正；制止糾正無效的，應(yīng)當(dāng)直接向總部財(cái)務(wù)管理部報(bào)告，請(qǐng)求處理。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；對(duì)違反集團(tuán)和單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求處理。 各單位必須主動(dòng)接受上級(jí)主管單位和總部財(cái)務(wù)管理部及總部審計(jì)室的審查、監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)，必須保證信息的完全透明化；接受國(guó)家財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等檢查時(shí)，應(yīng)知會(huì)上級(jí)財(cái)務(wù)管理部門，需要協(xié)助的，應(yīng)予說明.5． 其他規(guī)定 集團(tuán)總部及集團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)的所有全資企業(yè)、控股經(jīng)營(yíng)企業(yè)和受托經(jīng)營(yíng)的非控股企業(yè)必須按本規(guī)范辦理會(huì)計(jì)事務(wù)；境外企業(yè)實(shí)行屬地管理原則，遵從所在國(guó)或地區(qū)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但必須在本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)期末按本制度的規(guī)定進(jìn)行特別決算，向集團(tuán)總部上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告；資金結(jié)算中心可根據(jù)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及本規(guī)則的要求，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬簿等作出規(guī)定并征得總部財(cái)務(wù)管理部同意后實(shí)施，但會(huì)計(jì)報(bào)表必須轉(zhuǎn)換為集團(tuán)標(biāo)準(zhǔn)格式上報(bào)。 本規(guī)范未涉及或未盡的會(huì)計(jì)管理事項(xiàng)，按國(guó)家或集團(tuán)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。35 / 3