【正文】 二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)付給投資者的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。 支付利潤時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。 第224號(hào)科目 應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金 一、本科目核算企業(yè)按照國家及民航局規(guī)定應(yīng)交納的民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金的計(jì)提和解交情況。 二、本科目的使用方法： 1．季末，企業(yè)根據(jù)本單位實(shí)現(xiàn)的運(yùn)輸收入，按照規(guī)定比例計(jì)算應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金時(shí)，借記“運(yùn)輸收入”科目，貸記本科目。 2．企業(yè)應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金應(yīng)及時(shí)上交民航局。上交時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目期末借方余額為多交數(shù)，貸方余額為欠交數(shù)。 第229號(hào)科目 其他應(yīng)交款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)。包括教育費(fèi)附加、旅游發(fā)展基金和機(jī)場管理建設(shè)費(fèi)等。 二、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“營業(yè)稅金及附加” “其他業(yè)務(wù)支出” “利潤分配”等科目．貸記本科目。上交各種款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)代收的機(jī)場管理建設(shè)費(fèi)，應(yīng)及時(shí)上交主管部門。收到時(shí)借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目，上交時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)賬。 第231號(hào)科目 預(yù)提費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。 二、企業(yè)預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“運(yùn)輸成本”“通用航空成本”“機(jī)場服務(wù)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本、費(fèi)用，如實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽? 三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 第241號(hào)科目 長期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在1年以上的各種借款。 二、企業(yè)借人長期借款時(shí)，借記“銀行存款”“在建工程”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 長期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 三、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的長期借款本息。 第251號(hào)科目 應(yīng)付債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)支付的利息。 有發(fā)行1年期以下短期債券的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付短期債券”科目核算。 二、本科目設(shè)置以下4個(gè)明細(xì)科目： 1．債券面值； 2．債券溢價(jià)； 3．債券折價(jià)； 4．應(yīng)計(jì)利息。 三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)；溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目(債券溢價(jià)或債券折價(jià))。 支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息；溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券面值的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。 分期計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)、折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)分情況處理：面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的利息，借記“在建工程” “財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。 溢價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目(債券溢價(jià))，按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。 折價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額與應(yīng)計(jì)利息之和，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目(債券折價(jià))，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。 五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目(債券面值和應(yīng)計(jì)利息)，貸記“銀行存款”等科目。 六、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。 七、本科目的期末余額反映企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。 第261號(hào)科目 長期應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，如采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 二、企業(yè)按照補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備時(shí)，應(yīng)按設(shè)備、工具、零配件等的價(jià)款以及國外運(yùn)雜費(fèi)的外幣金額和規(guī)定的折合率折合為人民幣記賬，借記“在建工程” “固定資產(chǎn)” “高價(jià)周轉(zhuǎn)件”等科目，貸記本科目。企業(yè)用人民幣借款支付進(jìn)口關(guān)稅、國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)時(shí)，借記“在建工程”“固定資產(chǎn)”“高價(jià)周轉(zhuǎn)件”等科目，貸記“銀行存款” “長期借款”等科目。 按補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)的國外的設(shè)備交付生產(chǎn)驗(yàn)收使用時(shí)，應(yīng)將其全部價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。 歸還引進(jìn)設(shè)備款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目。 三、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的應(yīng)付融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；企業(yè)收到租賃回扣款、加價(jià)返還款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 支付租金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，外幣折合差額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。 四、長期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 五、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。 六、本科目的期末余額，為企業(yè)尚未支付的各種長期應(yīng)付款。 第301號(hào)科目 實(shí)收資本 一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到投資人投入的資本。 二、企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資人投人的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，應(yīng)按投出單位的賬面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認(rèn)的價(jià)值，貸記本科目，按賬面原價(jià)大于確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目，如果確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位賬面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。收到投資人投入的無形資產(chǎn)、器材等，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“無形資產(chǎn)”“航材消耗件”“高價(jià)周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“機(jī)上供應(yīng)品”等科目，貸記本科目。 企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”“盈余公積”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)賬。 第311號(hào)科目 資本公積 一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積。 二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)按實(shí)際收到的捐款數(shù)，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實(shí)物捐贈(zèng)，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑證所確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。 對(duì)于投資人繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。投資人實(shí)際繳付資本時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款” “固定資產(chǎn)”等科目，按投資入在新增注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目。 企業(yè)收到上級(jí)部門下?lián)艿臋C(jī)場建設(shè)費(fèi)和民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 企業(yè)按規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“航材消耗件”“高價(jià)周轉(zhuǎn)件”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 三、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。 四、本科目應(yīng)按資本公積形成的類別進(jìn)行明細(xì)核算。 第313號(hào)科目 盈余公積 一、本科目核算企業(yè)從利潤中提取的盈余公積。企業(yè)提取的公益金，在本科目內(nèi)設(shè)置明細(xì)科目核算。 二、企業(yè)提取盈余公積時(shí)，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。 企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 三、本科目的期末貸方余額為提取的盈余公積結(jié)余。 第321號(hào)科目 本年利潤 一、本科目核算企業(yè)在本年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(或虧損)總額。 二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，企業(yè)應(yīng)將“運(yùn)輸收人”“通用航空收入”“機(jī)場服務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入” “營業(yè)外收入”等科目的期末余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“運(yùn)輸收入” “通用航空收入” “機(jī)場服務(wù)收人”“其他業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“運(yùn)輸成本”“通用航空成本”“機(jī)場服務(wù)費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”“營業(yè)外支出”“營業(yè)稅金及附加”等科目的期末余額分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“運(yùn)輸成本”“通用航空成本”“機(jī)場服務(wù)費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”“營業(yè)稅金及附加”“營業(yè)外支出”等科目。將投資收益科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會(huì)計(jì)分錄。 三、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)利潤總額或虧損總額，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 第322號(hào)科目 利潤分配 一、本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的結(jié)存余額。 二、本科目一般設(shè)置“應(yīng)交所得稅”“盈余公積補(bǔ)虧”“提取盈余公積”“應(yīng)付利潤”“未分配利潤”等明細(xì)科目。 三、本科目使用方法如下： 企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目(應(yīng)交所得稅)，貸記“應(yīng)交稅金”科目。 企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)的虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積補(bǔ)虧)。 企業(yè)從利潤中提取的盈余公積，借記本科目(提取盈余公積)，貸記“盈余公積”科目。 企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付的利潤，借記本科目(應(yīng)付利潤)，貸記“應(yīng)付利潤”科目。 年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額， 自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)，如為虧損總額，作相反的會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后， “未分配利潤”明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損，貸方余額，為未分配的利潤。 企業(yè)年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如果涉及以前年度損益的，應(yīng)在本科目的“未分配利潤”明細(xì)科目核算。調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目(未分配利潤)；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目 (未分配利潤)，貸記有關(guān)科目。 年度終了，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。 四、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤(或未彌補(bǔ)虧損)。 第401號(hào)科目 運(yùn)輸收入 一、本科目核算企業(yè)在國際、國內(nèi)航線上承運(yùn)客、貨、行李、郵件和執(zhí)行國際、國內(nèi)專包機(jī)任務(wù)應(yīng)得的全部實(shí)際收入。 二、企業(yè)在國際航線上(不包括國際航線國內(nèi)段)承運(yùn)國際運(yùn)輸票證(包括本公司和外航的)，根據(jù)承運(yùn)航線所適用的運(yùn)價(jià)(或比例分?jǐn)?計(jì)算的收人中，凡屬本公司發(fā)售的票證收入借記“國際票證結(jié)算”科目，貸記本科目；凡屬國內(nèi)其他企業(yè)銷售的國際票證收入，按規(guī)定比例計(jì)算支付的手續(xù)費(fèi)，借記“銷售費(fèi)用一代理手續(xù)費(fèi)”科目，扣除手續(xù)費(fèi)后的凈額，借記“應(yīng)收賬款”科目，按全額貸記本科目；與對(duì)方結(jié)算收款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目；凡收取外航填開而由本企業(yè)承運(yùn)的票證時(shí)，按規(guī)定比例計(jì)算的應(yīng)支付的手續(xù)費(fèi)，借記“銷售費(fèi)用一代理手續(xù)費(fèi)”科目，扣除代理手續(xù)費(fèi)后的凈額，借記“應(yīng)收賬款”科目，按全額貸記本科目。當(dāng)企業(yè)收到匯付該款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 三、企業(yè)在國際航線國內(nèi)段以及國際專包機(jī)國內(nèi)回程段上承運(yùn)的客、貨、行李、郵件，根據(jù)國際航線國內(nèi)段和國際包機(jī)回程段“航線收入統(tǒng)計(jì)表”匯總計(jì)算的本企業(yè)承運(yùn)應(yīng)得的收入，按規(guī)定比例計(jì)算支付的手續(xù)費(fèi)，借記“銷售費(fèi)用”一代理手續(xù)費(fèi)；科目，按凈額借記“應(yīng)收賬款”科目，按全額貸記本科目；企業(yè)收到該款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 四、企業(yè)自己組織并執(zhí)行的國際專包機(jī)任務(wù)，按規(guī)定的費(fèi)率計(jì)算的收入，貸記“銀行存款”科目，貸記本科目。 當(dāng)組織和執(zhí)行國際專包機(jī)任務(wù)不在同一企業(yè)時(shí)，由組織收款單位按全額借記“銀行存款”科目，按規(guī)定收取的手續(xù)費(fèi)貸記“其他業(yè)務(wù)收入一手續(xù)費(fèi)收人”科目，按扣除手續(xù)費(fèi)收入后的凈額貸記“國際票證結(jié)算”科目，付款時(shí)，借記“國際票證結(jié)算”科目，貸記“銀行存款”科目。執(zhí)行運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)收到組織企業(yè)匯付該款時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)付手續(xù)費(fèi)，借記“銷售費(fèi)用一代理手續(xù)費(fèi)”科目，按凈額，借記“銀行存款”科目，按全額貸記本科目。 五、企業(yè)在國內(nèi)航線上(包括國際航線國內(nèi)段和國際專包機(jī)回程段)承運(yùn)收取的由本企業(yè)銷售的票證，列入本企業(yè)收入時(shí)，借記“國內(nèi)票證結(jié)算”科目，貸記本科目。 六、企業(yè)在國內(nèi)航線上承運(yùn)收取的由代理單位(或其他單位)發(fā)售的票證時(shí)，規(guī)定比例計(jì)算的應(yīng)付對(duì)方手續(xù)費(fèi)，借記“銷售費(fèi)用一代理手續(xù)費(fèi)”科目．按凈額借記“應(yīng)收賬款”科目，按全額貸記本科目。收到該款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 七、本企業(yè)組織并由本企業(yè)承運(yùn)完成的國內(nèi)專包機(jī)收入借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 八、其他單位組織由本企業(yè)承運(yùn)完成的專包機(jī)收入，在開賬單向?qū)Ψ绞湛顣r(shí)，按規(guī)定比例計(jì)算應(yīng)支付的手續(xù)