新的企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法-資料下載頁
2025-04-17 22:17本頁面
【正文】 委托金融機構(gòu)向其它單位貸款，被貸款單位不能按期償還的，比照本辦法投資轉(zhuǎn)讓處置損失進行處理。 第七章 資產(chǎn)評估損失的認定 第四十二條 企業(yè)各項資產(chǎn)因評估確認的損失申請稅前扣除，必須符合以下條件： (一)國家統(tǒng)一組織的企業(yè)清產(chǎn)核資中發(fā)生的資產(chǎn)評估損失； (二)企業(yè)按規(guī)定應納稅的各種類型改組中發(fā)生的評估損失； (三)企業(yè)免稅改組業(yè)務，對各類資產(chǎn)評估凈增值或損失已進行納稅調(diào)整的。 第四十三條 企業(yè)的各項資產(chǎn)應依據(jù)下列證據(jù)確認資產(chǎn)評估損失： (一)國家統(tǒng)一組織清產(chǎn)核資的文件(不包括國有資產(chǎn)日常管理中經(jīng)?；?、制度化資產(chǎn)清查)； (二)中介機構(gòu)資產(chǎn)評估資料； (三)政府部門資產(chǎn)評估確認文書； (四)應稅改組業(yè)務已納稅證明資料； (五)免稅改組業(yè)務涉及資產(chǎn)評估增值或損失已納稅調(diào)整證明資料。 第八章 其他特殊財產(chǎn)損失的認定 第四十四條 因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失申請稅前扣除，必須符合下列條件： (一)有明確的法律、政策依據(jù)； (二)不屬于政府攤派。 第四十五條 企業(yè)因政府規(guī)劃搬遷、征用，依據(jù)下列證據(jù)認定財產(chǎn)損失： (一)政府有關(guān)部門的行政決定文件及法律政策依據(jù)； (二)專業(yè)技術(shù)部門或中介機構(gòu)鑒定證明； (三)企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值確定依據(jù). 第四十六條 除國家規(guī)定可以從事信貸業(yè)務的金融保險機構(gòu)(包括經(jīng)批準成立的企業(yè)集團內(nèi)部財務公司)外，企業(yè)之間原則上不得直接從事信貸業(yè)務。企業(yè)之間除因銷售商品等發(fā)生的商業(yè)信用外，其他的資金拆借發(fā)生的損失除經(jīng)國務院批準外，一律不得在稅前扣除。 第四十七條 企業(yè)對外提供與本身應納稅收入有關(guān)的擔保,因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶還款責任,經(jīng)清查和追索,被擔保人無償還能力,對無法追回的,比照本辦法壞賬損失進行管理。企業(yè)為其他獨立納稅人提供的與本身應納稅收入無關(guān)的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保人承擔的本息等，不得申報扣除。 第四十八條 企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認定為財產(chǎn)損失。 第九章 責任 第四十九條 稅務機關(guān)應按本辦法規(guī)定的時間和程序，本著公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理和審批納稅人申報的財產(chǎn)損失審批事項。非因客觀原因未能及時受理或?qū)徟模蛘呶窗匆?guī)定程序進行審批和核實造成審批錯誤的，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》和稅收執(zhí)法責任制的有關(guān)規(guī)定追究責任。 第五十條 稅務機關(guān)對企業(yè)申請稅前扣除的財產(chǎn)損失的審批不改變企業(yè)的申報責任，企業(yè)采用偽造、變造有關(guān)資料證明等手段多列多報財產(chǎn)損失，或本辦法規(guī)定需要審批而未審批直接稅前扣除財產(chǎn)損失造成少繳稅款的，稅務機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進行處理。 因稅務機關(guān)責任審批或核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第52條規(guī)定執(zhí)行。 第五十一條 稅務機關(guān)對企業(yè)自行申報扣除和經(jīng)審批扣除的財產(chǎn)損失進行納稅檢查時，根據(jù)實質(zhì)重于形式原則對有關(guān)證據(jù)的真實性、合法性和合理性進行審查，對有確鑿證據(jù)證明由于不真實、不合法或不合理的證據(jù)或估計而造成的稅前扣除應依法進行納稅調(diào)整，并區(qū)分情況分清責任，按規(guī)定對納稅人和有關(guān)責任人依法進行處罰。有關(guān)技術(shù)鑒定部門或中介機構(gòu)為納稅人提供虛假證明,導致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定處理。 第十章 附則 第五十二條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。 第五十三條 本辦法自2005年9月1日起執(zhí)行，國家稅務總局1997年12月16日印發(fā)的《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[1997]190號)同時廢止。20 / 20
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