短期投資案例介紹-資料下載頁
2025-04-17 07:37本頁面
【正文】 5）。提示：如有余額，還需關(guān)注委托貸款的可收回性，可檢查委托貸款合同中有無關(guān)于抵押物等保證事項的約定，并查驗抵押物情況；查閱債務(wù)人最近一期的財務(wù)報告資料并判斷其有無足夠的償債能力。（十一）執(zhí)行“檢查短期投資成本計價方法（包括入賬計價、處置計價）是否合理”程序此程序已在前述復(fù)核交易流水時得以實施，并形成了收益和成本復(fù)核記錄（底稿見索引A2732）。提示：需抽查并復(fù)核有價證券購入、售出或兌現(xiàn)的計價是否正確。（十二）執(zhí)行“檢查有無長期投資性質(zhì)的短期投資項目，并作適當?shù)恼f明和調(diào)整”程序?qū)徲嬋藛T經(jīng)查驗，未發(fā)現(xiàn)A公司有長期投資性質(zhì)的短期投資項目。提示：檢查分析會計報表截止日的有價證券的有效時間、持有目的，如果存在持有時間超過一年，并不準備隨時變現(xiàn)的有價證券，應(yīng)作適當?shù)恼f明并作審計調(diào)整，形成查驗記錄。（十三）執(zhí)行“檢查有無抵押、質(zhì)押事項，或變現(xiàn)受到限制的情況并作出相關(guān)記錄”程序?qū)徲嬋藛T從各種查驗記錄、回函和查詢結(jié)果分析，未發(fā)現(xiàn)A公司有抵押、質(zhì)押事項，或變現(xiàn)受到限制的情況。提示：可以通過以下方法判斷是否存在質(zhì)押事項：向客戶詢問有價證券是否存在抵押情況；根據(jù)客戶提供的聲明書中有關(guān)資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的描述；通過相應(yīng)負債項目質(zhì)押合同的取得了解；通過詢證或檢查原始單據(jù)的存在；如存在上述事項，需進一步取得董事會決議、會議記錄等授權(quán)批準資料，并作出必要的描述；同時需關(guān)注有價證券的可收回性。（十四）驗明短期投資的披露是否恰當提示：需查驗披露的內(nèi)容是否符合準則、制度的規(guī)定，是否與審定情況相符。（十五）短期投資查驗的重要提示及說明除前述各項提示外，還需注意以下提示及說明：本項目審計重點在于查驗各項投資的存在性和所有權(quán)，以及投資行為的合法合規(guī)性。本項目較為重要的查驗程序為：（1）證券賬戶的合法性、內(nèi)部控制的有效性；（2）函證和查詢，特別是證券公司及中登公司的回函和查詢記錄。函證必須是審計人員親自發(fā)出，回函必須是被函證方直接寄給事務(wù)所；也可以親自到被函方實施函證。對函證程序的收發(fā)控制過程必須描述形成底稿。（3）分析性復(fù)核，主要是股票、債券投資的交易流水與會計記錄的對照分析，入賬成本的復(fù)核計算，確認相應(yīng)投資收益。說明：A公司短期投資項目的審計底稿，雖列舉了目前一些較為常見的案例，但并未包括所有的審計方法和投資產(chǎn)品。隨著審計環(huán)境不斷變化、審計風險的日益加大以及新準則的實施，更為有效的審計方法也將不斷出現(xiàn)。四、根據(jù)上述會計記錄及審計思路編制的短期投資審計工作底稿
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