【導(dǎo)讀】本章考生將受到“花果山十三太保”的熱情款待，在歷年考試中，所占分值基本。2018年該優(yōu)良傳統(tǒng)將一如既往地保持。了“減按4%征收房產(chǎn)稅政策”及“土地增值稅與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金的扣除”等。值稅聯(lián)系較為密切的稅種”三大部分。，其經(jīng)營(yíng)管理的單位為納稅人。占有使用出典的房屋而不交納租金；出典人取得、使用承典人的金錢，而不支付利息。承租人雖取得對(duì)房屋的占有、使用權(quán)，但并不能任意進(jìn)行處分。典期屆滿的一般法律后果是，出典。人如不返還典價(jià)款即喪失房屋所有權(quán)，承典人則因此而取得房屋所有權(quán)。、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。此由承租人代為繳納。用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。以出租方取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。舉例：一項(xiàng)房產(chǎn)，2017年7月1日之前為自用，7月1日出租，計(jì)算2017年房產(chǎn)稅。已知增值稅征收率為5%，房產(chǎn)稅從租計(jì)征的稅率為12%。

　　

【正文】 涉及的稅種 稅種 賣方 買方 稅收優(yōu)惠 增值稅 √ 個(gè)人轉(zhuǎn)讓購(gòu)買 2 年以上，除“北上廣深非普通住房”外免征 城建稅 √ 教育費(fèi)附加 √ 土地增值稅 √ 個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房免征 契稅 √ 城鎮(zhèn)職工第一次購(gòu)買公有住房免征 印花稅 √ √ 所得稅 √ 個(gè)人轉(zhuǎn) 讓購(gòu)買 5 年以上且是家庭唯一生活用房免征 【例題多選題】（ 2020 年改）張某于 2020 年以每套 80 萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入兩套高檔公寓作為投資。 2020 年將其中一套公寓以 100 萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給謝某，從中獲利 20 萬(wàn)元，根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，張某出售公寓的行為應(yīng)繳納的稅種有（ ）。（按現(xiàn)有政策解答） 『正確答案』 ABD （五）印花稅的稅收優(yōu)惠（免征） 金額較小 （ 1）應(yīng)納稅額不足 1 角 與個(gè)人的小額交易 （ 2） “電網(wǎng)與用戶 ” 之間簽訂的供用電合同 （ 3）房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同，用于“ 生活居住 ”的 【注意】用于“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)”的按規(guī)定貼花 （ 4）商店、門市部的 零星加工 修理業(yè)務(wù)開具的修理單 （ 5）電話和網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物 （ 6） “人身保險(xiǎn)合同” （ 7）鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù) 非列舉合同 （ 8）企業(yè)與主管部門簽訂的 租賃承包合同 （ 9）銀行 “同業(yè)拆借” 合同、 “借款展期” 合同、 “無(wú)息、貼息” 貸款合同 （ 10） “法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)” 合同；“ 出版 ”合同； “委托代理” 合同 （ 11）車間、門市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不記載金 額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等 [在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] 鼓勵(lì)行為 （ 12）財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù) 照顧行為 （ 13）圖書、報(bào)、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書立的憑證 （ 14）農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同 特殊貨運(yùn) （ 15）軍事物資運(yùn)輸結(jié)算憑證 （ 16）搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸結(jié)算憑證 （ 17）為新建鐵路運(yùn)輸施工所屬物料，使用工程臨管線專用運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證 政策扶持 （ 18）股權(quán)轉(zhuǎn)讓（國(guó)有股權(quán)的無(wú)償劃轉(zhuǎn)） 【注意】上市公司國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓，需要免征證券交易印花稅的，須由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)證券交易所 所在地 國(guó)稅局 審批，并報(bào) 稅務(wù)總局備案 【例題多選題】（ 2017 年）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同和憑證中，免征印花稅的有（ ）。 『正確答案』 AC 【例題單選題】（ 2020 年）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征印花稅的是（ ）。 『正確答案』 D 【例題單選題】（ 2020 年）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納印花稅的是（ ）。 『正確答案』 B 【例題單選題】（ 2020 年）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是（ ）。 合同 『正確答案』 A 【例題多選題】（ 2020 年）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的有（ ）。 [在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] 『正確答案』 BC （六）印花稅的征收管理 （ 1）印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)在書立、領(lǐng)受時(shí) “即行” 貼花完稅， 不得 延至憑證生效日期貼花。 （ 2）同一種類應(yīng)納印花稅憑證若需要頻繁貼花的，納稅人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)近期匯總繳納印花稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)發(fā)給許可證后 ，按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的限期（ 最長(zhǎng)不超過 1 個(gè)月 ）匯總計(jì)算納稅。 （ 1）自行貼花 ①印花稅票一經(jīng)售出，國(guó)家即取得了印花稅收入，但不等于納稅人履行了納稅義務(wù)，只有在納稅人按規(guī)定將印花稅票（足額）粘貼在應(yīng)稅憑證的適當(dāng)位置后，經(jīng)蓋銷或劃銷后才算完成納稅手續(xù)。 ②已貼用的印花稅票不得重用；已貼花的憑證，修改后所載金額有增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花。 【注意】 “修改后” 所載金額有增加，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花，但如 “實(shí)際結(jié)算金額” 高于應(yīng)稅憑證所記載金額一般不再補(bǔ)貼印花。 （ 2）匯貼匯繳 一份憑 證應(yīng)納稅額 “超過 500元” 的 ,應(yīng)當(dāng)采用 匯貼方式納稅 。 （ 3）委托代征 【例題判斷題】（ 2020 年）印花稅應(yīng)自憑證生效日貼花。（ ） 『正確答案』 【例題單選題】（ 2020 年）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅繳納方法的是（ ）。 『正確答案』 D 【考點(diǎn)回顧】 [在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] 課后作業(yè)： 《經(jīng)典題解》第六章 第一部分“初入江湖”及“武功秘籍”（ P261～ 281）； 《經(jīng)典題解》第六章 第一部分“小試牛刀”（ P281～ 286）。 第二部分 車輛、環(huán)境相關(guān)稅種 知識(shí)點(diǎn)：車船稅（★★★） （一）車船稅的概念 車船稅，是指對(duì)在中國(guó)境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶依法征收的一種稅。 （二）車船稅的納稅人和扣繳義務(wù)人 車船稅的納稅人，是指在中華人 民共和國(guó)境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車輛、船舶的 “所有人或者管理人” 。 從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的 “保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)” 為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人。 【例題多選題】（ 2020 年）下列納稅主體中，屬于車船稅納稅人的有（ ）。 『正確答案』 ABCD （三）車船稅的征稅范圍和應(yīng)納稅額計(jì)算 （ 1）依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶； （ 2）依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。 稅目 計(jì)稅單位 應(yīng)納稅額 乘用車、客車和摩托車 ＞ 升 每輛 輛數(shù)適用年稅額 ≤ 輛數(shù)適用年稅額 50% 貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車（不包括拖拉機(jī)） 整備質(zhì)量（自重）每噸 自重噸位數(shù)適用年稅額 掛車 自重噸位數(shù)適用年稅額 50% 機(jī)動(dòng)船舶 凈噸位每噸 凈噸位數(shù)適用年稅額 非機(jī)動(dòng)駁船、拖船 凈 噸位數(shù)適用年稅額 50% 游艇 艇身長(zhǎng)度每米 艇身長(zhǎng)度適用年稅額 注意 購(gòu)入當(dāng)年 不足 1 年 的自納稅義務(wù)發(fā)生 “當(dāng)月”按月計(jì)征 【例題多選題】（ 2020 年）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于車船稅征稅范圍的有（ ）。 [在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] 『正確答案』 ABC 【例題多選題】（ 2020 年）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于車船稅征稅范圍的有（ ）。 『正確答案』 BCD 【例題判斷題】（ 2020 年）甲鋼鐵廠擁有的依法不需要在車船登記部門登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛的機(jī)動(dòng)車輛，屬于車船稅的征稅范圍。（ ） 『正確答案』√ 【例題多選題】（ 2017 年）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，以“輛數(shù)”為依據(jù)的有（ ）。 『正確答案』 AD 【例題單選題】（ 2017 年）甲公司 2020 年擁有機(jī)動(dòng)船舶 10 艘，每艘凈噸 位為 150 噸，非機(jī)動(dòng)駁船 5 艘，每艘凈噸位為 80 噸，已知機(jī)動(dòng)船舶適用年基準(zhǔn)稅額為每噸 3 元，計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。 A.（ 10 150＋ 5 80） 3＝ 5700 元 150 3 50%＋ 5 80 3＝ 3450 元 C.（ 10 150＋ 5 80） 3 50%＝ 2850 元 150 3＋ 5 80 3 50%＝ 5100 元 『正確答案』 D 【例題單選題】（ 2020 年） 2020 年 6 月 15 日，甲公司購(gòu)買 2輛乘用車。已知乘用車發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸容量 排氣量為 升，當(dāng)?shù)匾?guī)定的車船稅年基準(zhǔn)稅額為 480 元 /輛。甲公司 2020 年應(yīng)納車船稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（ ）。 480 7247。 12＝ 560（元） 480（ 6＋ 15247。 30）247。 12＝ 520（元） 480 6247。 12＝ 480（元） 480＝ 960（元） 『正確答案』 A （四）車船稅的稅收優(yōu)惠 （ 1）捕撈、養(yǎng)殖漁船。 （ 2）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船。（白牌） [在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] （ 3）警用車船。（白牌） （ 4）依照法律規(guī)定應(yīng) 當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。（黑牌） （ 5）商用新能源車船（清潔能源） 【注意】 免征車船稅的“新能源汽車”是指純電動(dòng)商用車、插電式混合動(dòng)力汽車、燃料電池商用車。 【記憶提示】“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)”、“特權(quán)車輛”、“新型能源”免征車船稅。 ，不征收車船稅 （ 1）乘用新能源車船 【注意】 “純電動(dòng)乘用車”和“燃料電池乘用車”不屬于車船稅征稅范圍，對(duì)其不征車船稅。 （ 2）外國(guó)、港、澳、臺(tái)臨時(shí)入境車船 （ 1）節(jié)約能 源車船（ 升以下小排量） （ 2）拖船、非機(jī)動(dòng)駁船 （ 3）掛車 【例題單選題】（ 2017 年）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是（ ）。 『正確答案』 A 【例題單選題】（ 2020 年）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，應(yīng)征收車船稅的是（ ）。 『正確答案』 D 【例題單選 題】（ 2020 年）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征車船稅的是（ ）。 『正確答案』 C 【例題單選題】（ 2020 年）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免予繳納車船稅的是（ ）。 『正確答案』 B （五）車船稅的征收管理 [在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] 取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的 當(dāng)月 。 車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。 （ 1）扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地。 （ 2）納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。 （ 3）依法不需要辦理登記的車船，其車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地。 （ 1）車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。 （ 2）扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證，扣繳義務(wù)人已代收代繳車船稅的，納稅人不再向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅。 （ 3）沒有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納車船稅。 （ 4）已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不辦理退稅?！九e例】老侯在 2017 年 4 月份將自己的一輛車轉(zhuǎn)讓給老趙，轉(zhuǎn)讓過程中將當(dāng)年剩余年份應(yīng)當(dāng)繳納的車船稅一并轉(zhuǎn)讓給老趙，此時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不必退稅給老侯，老趙也不必單獨(dú)繳納車船稅。 （ 5）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在 地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。 【注意】失而復(fù)得的，自公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。 【例題判斷題】（ 2017 年）扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地。（ ） 『正確答案』√ 【例題單選題】（ 2020 年）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于車船稅納稅申報(bào)的表述中，不正確的是（ ）。 ，納稅人不再向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅 ，納稅人 應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納車船稅 ，需要另外納稅 ，分月計(jì)算，一次性繳納 『正確答案』 C 【例題單選題】（ 2020 年）某企業(yè) 2