某集團(tuán)財務(wù)收支審計規(guī)范-資料下載頁
2025-04-12 22:20本頁面
【正文】 入帳核算，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、截留收入，設(shè)置帳外帳和“小金庫”等問題。 成本費(fèi)用審計主要是檢查成本、費(fèi)用及其他各項支出發(fā)生的真實(shí)性、合法性，并重點(diǎn)審查：(1) 成本支出的界限和開支范圍劃分是否清楚，是否符合有關(guān)規(guī)定，核算是否真實(shí)、合規(guī)；(2) 管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等各項費(fèi)用支出是否遵守國家有關(guān)規(guī)定；(3) 產(chǎn)品銷售成本和費(fèi)用是否真實(shí)，計算是否正確；(4) 各項稅費(fèi)支出是否真實(shí)、合法，計算是否準(zhǔn)確；(5) 營業(yè)外支出是否真實(shí)、合規(guī)，核算是否正確，有無任意增設(shè)項目，擴(kuò)大營業(yè)外支出等問題；(6) 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、材料成本差異、勞務(wù)費(fèi)成本差異、預(yù)提、待攤等核算、分?jǐn)偸欠裾鎸?shí)、合規(guī)；(7) 對外投資支出是否真實(shí)、合法，執(zhí)行中是否行使了投資方監(jiān)督權(quán)利。 利潤審計的重點(diǎn)是：(1) 營業(yè)利潤（含其他業(yè)務(wù)利潤）、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額和以前年度損益調(diào)整形成的利潤總額的真實(shí)性、合法性，計算的正確性，及其記錄的完整性；(2) 利潤分配的程序是否符合規(guī)定；(3) 利潤分配的內(nèi)容（包括所得稅計提，特種基金計提，彌補(bǔ)虧損，支付被沒收財物損失、違反稅法規(guī)定的滯納金和罰款，計提法定公積金和公益金，盈余分配）是否符合規(guī)定，可供分配的利潤確定是否真實(shí)、合規(guī)，核算和帳務(wù)處理是否正確；(4) 是否按國家規(guī)定向投資者分配，向投資者分配利潤的比例是否與財務(wù)制度規(guī)定或企業(yè)管理部門決定一致，帳務(wù)處理是否真實(shí)、合規(guī)。4 審計程序、方式及要求 財務(wù)收支審計應(yīng)遵照審計工作的一般程序進(jìn)行。 財務(wù)收支審計一般采取就地審計方式，根據(jù)需要，也可采取報送審計方式，或?qū)徲嬍艺J(rèn)為適當(dāng)?shù)钠渌麑徲嫹绞健?審計室進(jìn)行財務(wù)收支審計，應(yīng)根據(jù)審計目的、要求及被審計單位、被審計事項的具體情況，有所側(cè)重地確定審計內(nèi)容和審計重點(diǎn)。 審計室進(jìn)行財務(wù)收支審計，需要被審計單位向?qū)徲嫿M提供的資料包括：(1) 會計報表、帳簿、憑證及其他有關(guān)會計資料；(2) 年度財務(wù)計劃；(3) 與財務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度；(4) 經(jīng)營活動的統(tǒng)計資料；(5) 企業(yè)章程、法人或委托代理人證明，以及各種企業(yè)登記等資料；(6) 其他有關(guān)財務(wù)收支的資料。 實(shí)行電算化管理的，被審計單位的計算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)應(yīng)給審計組留有數(shù)據(jù)接口和必要的工作空間，并向?qū)徲嫿M提供運(yùn)用電子計算機(jī)儲存、處理的財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)以及有關(guān)資料。 進(jìn)行財務(wù)收支審計后，應(yīng)按規(guī)定編制審計報告。財務(wù)收支審計報告一般應(yīng)附有經(jīng)過調(diào)整和確認(rèn)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤表及審計室認(rèn)為必要的其他附表。 審計室審定審計報告后，應(yīng)對審計事項作出評價，向被審計單位出具審計意見書；對被審計單位違反規(guī)定的財務(wù)收支行為，需進(jìn)行處理、處罰的，由督委會按規(guī)定下達(dá)審計決定。5 附則 本規(guī)范由督委會審計室負(fù)責(zé)解釋。 本規(guī)范從印發(fā)之日起執(zhí)行。12 / 12
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