【正文】 算各生產(chǎn)步驟的產(chǎn)品成本以及完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。第八十六條 實現(xiàn)精細化成本核算和成本管理的基本條件：（一）要有完整的定額資料和定額管理制度。（二）要有齊全的產(chǎn)品設計和技術工藝等資料。（三）要健全原材料領發(fā)和物流料轉移、工時發(fā)生的原始記錄。（四）要建立成本核算和成本管理的組織網(wǎng)絡。（五）要有嚴格的產(chǎn)品作業(yè)制程計劃和生產(chǎn)作業(yè)管理制度。（六）要有健全的在產(chǎn)品管理和原材料投入產(chǎn)出的統(tǒng)計臺帳記錄。（七）要加強倉庫管理，嚴格材料物資的收、發(fā)、存核算，實行限額發(fā)料。（八）要有完善的計量管理設備。（九）要有穩(wěn)定的生產(chǎn)任務和生產(chǎn)秩序。（十）要有信息化系統(tǒng)的支持。各職能管理處室和各車間，要圍繞安徽華菱瑞達公司實現(xiàn)“精細化”管理的目標，按照專業(yè)管理分工，不斷改善和加強專業(yè)職能管理工作。第七章 成本預測、計劃、控制、分析第一節(jié) 成本預測與成本計劃第八十七條 計劃財務處負責成本計劃管理和控制經(jīng)濟活動，以實現(xiàn)有效的成本管理，包括預測、決策、計劃、控制、分析等管理工作，達到有效地降低成本的目的。計劃財務處要組織相關的職能管理部門通過調查市場信息，包括資源、價格、產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品品種、質量、銷量等各種數(shù)據(jù)信息，在此基礎上，進行產(chǎn)品成本預測，確定目標成本。第八十八條 成本預測應在生產(chǎn)預測的基礎上進行，并以目標成本控制產(chǎn)品設計、工藝技術和生產(chǎn)的耗費，實現(xiàn)產(chǎn)品的最低成本。第八十九條 成本預測的基本內(nèi)容是，分析上一階段成本計劃完成情況，制訂下一階段生產(chǎn)技術經(jīng)濟措施，預計計劃期內(nèi)生產(chǎn)發(fā)展水平和降低成本計劃的實施效果。第九十條 為了保證產(chǎn)品目標成本和企業(yè)經(jīng)營目標的落實，企業(yè)必須在制訂降低成本措施，綜合編制企業(yè)各專業(yè)計劃的前提下，編制成本計劃，開展經(jīng)濟核算，組織企業(yè)內(nèi)部的成本管理。第九十一條 編制成本計劃要結合年度綜合經(jīng)營計劃進行，進行反復試算綜合平衡，使其具有可行性、先進性與完整性，避免隨意估計。第九十二條 成本計劃中成本項目的內(nèi)容、費用的分攤、產(chǎn)品成本的計算，必須和計劃期內(nèi)實際成本核算的方法口徑一致，以便檢查計劃的執(zhí)行情況。成本計劃和費用預算由下列內(nèi)容組成：（一）產(chǎn)成品生產(chǎn)成本計劃（二）主要產(chǎn)成品單位成本計劃（三）輔助生產(chǎn)成本和修理費用計劃（四）制造費用計劃與期間費用計劃；第九十三條 成本計劃的編制應由財務副總經(jīng)理具體領導，在計劃財務處牽頭組織下，各有關職能部門和各方面的有關人員共同參加。第二節(jié) 成本控制和分級歸口管理第九十四條 成本計劃和目標成本的各項指標要層層分解，實行成本分級歸口管理，并對實際的生產(chǎn)耗費進行嚴格審核，保證有效地控制經(jīng)濟活動，實現(xiàn)成本控制，完成目標成本和成本計劃。第九十五條 企業(yè)實行成本分級歸口管理和成本控制的基本內(nèi)容和方法是：（一）設計成本控制，要從掌握市場信息入手，合理研發(fā)設計，合理選材，設計性能優(yōu)良、成本具有競爭力的產(chǎn)品。（二）材料成本的控制，要從材料采購、價格、計量、檢驗、入庫、領退、用料、委托外部加工、回收等各方面全程控制。 （三）正確處理質量與成本的關系，加強工藝技術管理，在質量統(tǒng)一可控的原則下降低材料成本，嚴禁生產(chǎn)管理人員和生產(chǎn)操作崗位不顧工藝質量標準的要求片面降低成本而導致廢品或退貨。1．采購價格的控制。11 計劃財務處對外購物資和外協(xié)加工進行價格監(jiān)督；12 生產(chǎn)使用部門和采購供應部門廣泛搜集市場信息，掌握各種物資及外協(xié)加工的最低價格的客戶資料；13 對于常用大宗原燃材料和設備備件采用招投標方法進行采購；2．材料耗用的控制。嚴格執(zhí)行限額發(fā)料制度和維修用材料的計劃發(fā)料制度，嚴格超限額領用和補料的審批制度，嚴格各項材料收發(fā)的手續(xù)，嚴格執(zhí)行余料退庫及假退料規(guī)定，加強質量品質管理，提高材料利用率，積極推廣修舊利廢、代用及綜合利用等節(jié)約用料的方法，保證降低產(chǎn)品用料單耗。 （三）勞動資料的控制，要控制各種工具、模具、盤具、工裝等低值易耗品的消耗，建立限額領用和交舊換新制度。嚴格執(zhí)行設備的責任保養(yǎng)制度，加強機器設備、廠房的合理利用，從數(shù)量、時間、能力和綜合利用等幾方面提高設備利用率。（四）勞動力耗費的控制，人力資源部門要嚴格控制定員、定崗、定編，保持一線生產(chǎn)工人的比例相對穩(wěn)定，提高工時利用率和勞動生產(chǎn)率；按組織架構與崗位定員管理制度的要求，嚴格控制機關管理人員和后勤崗位編制，要控制工資總額的增長幅度低于經(jīng)濟效益的增長幅度。（五）費用開支的控制，要實行費用指標限額管理和考核制度，明確各項費用權責歸屬，嚴格費用支出審批手續(xù)，各職能管理部門按照管理職能分工負責各項期間費用的歸口管理。（六）外包外協(xié)加工費的控制，要嚴格執(zhí)行貨比三家、擇優(yōu)定點的原則，加工點及價格的確定，要實行聯(lián)合考查和開戶審批制度。（七）能源消耗的控制。所有能源消耗都應實行定額管理和考核?？刂颇茉聪氖紫纫獜木€路、管道方面劃清耗能責任歸屬，安裝計量儀表，減少跑、冒、滴、漏和大功率負荷空載空轉現(xiàn)象，合理勞動組織，有效地利用電能的峰谷價格差異，保證能源單耗的降低。（八）加強成本費用的考核，將各項可控的成本費用指標納入績效考核指標體系中，通過獎懲提高降低成本的積極性。第三節(jié) 成本分析第九十六條 計劃財務處，按月、季、半年、年度定期進行成本分析，對一些影響成本較大或對完成成本計劃可能產(chǎn)生重大影響的問題，應及時組織專題分析，查明原因，提出整改措施。第九十七條 公司總體的成本分析工作，應由財務副總經(jīng)理具體領導、由計劃財務處組織公司各職能部門和車間（分廠）共同進行。各車間（分廠）的成本分析應在其單位負責人的主持下，以車間（分廠）的成本核算統(tǒng)計員為主 ，會同有關職能人員共同進行。第九十八條 企業(yè)成本分析的內(nèi)容包括：（一）成本計劃完成情況的總括分析，如生產(chǎn)費用計劃完成情況，全部產(chǎn)品成本計劃的完成情況和成本降低措施的完成情況等。（二）按成本項目進行分析，原材料項目要分析耗用數(shù)量的節(jié)約或超支情況和采購價格變動情況；工時費用成本分析，要結合各種輔助生產(chǎn)費用、制造費用的總額與生產(chǎn)總量的變動情況；廢品損失項目要檢查廢品率升降和大宗報廢的主要原因。對單位成本增長過快過大的產(chǎn)品，要深入查明原因。（三）管理費用等相對固定費用，要按子目發(fā)生數(shù)結合歸口管理部門責任進行分析，對完成全廠成本指標有較大影響的費用超支項目還必須責成有關歸口管理部門進行重點分析。（四）車間（分廠）成本分析的主要內(nèi)容，包括生產(chǎn)計劃完成情況，原材料消耗定額完成情況，制造費用預算執(zhí)行情況，成本超支和節(jié)約的原因等。第九十九條 成本分析可采用本期實際數(shù)與計劃數(shù)對比，與上期數(shù)對比，與上年同期數(shù)對比，與同行業(yè)先進水平對比，以及因素分析法等。各級成本分析都要寫出書面報告，要有數(shù)據(jù)資料和文字說明，達到重點突出，原因清楚，措施具體的要求。對于成本分析中提出的主要問題，要有整改措施和實施責任人，并列入生產(chǎn)經(jīng)營會議成本分析的會議決議，計劃財務處要實行嚴格的跟蹤、檢查、考核。第八章 成本與費用管理責任分工第一百條 為貫徹全面成本管理，按分工職責確定成本管理責任，并納入各部門和崗位的績效考核。第一百零一條 企業(yè)各級領導和職能部門的成本管理具體責任分工如下：（一）總經(jīng)理1．對預算計劃和成本考核指標的完成及生產(chǎn)經(jīng)營效果負責；2．對企業(yè)成本管理決策和實施結果負責。（二）財務副總經(jīng)理1．對組織本企業(yè)的成本管理、正確執(zhí)行成本計劃和費用預算負責；2．組織內(nèi)部經(jīng)濟核算，準確核算成本，并對企業(yè)的經(jīng)濟效益負責；3．對成本核算和成本管理體系的建立和運行負責；4．對計劃財務處的分工職責的落實情況負責；（三）供銷副總經(jīng)理1．對合同定單的數(shù)量、規(guī)模和均衡性負責；2．對采購供應的原材料、備品備件的質量與價格負責；（四）總工程師1．對產(chǎn)品開發(fā)、產(chǎn)品質量、技術改造、工藝改造所產(chǎn)生的經(jīng)濟效果負責；2．對降低成本的技術措施的實施及其經(jīng)濟效益負責；3．對生產(chǎn)過程中的重大質量事故和因質量問題導致客戶退貨造成的報廢損失負責；（五）生產(chǎn)副總經(jīng)理1．對完成企業(yè)生產(chǎn)任務負責；2．對生產(chǎn)過程中的各種在制品、半成品的資金占用負責；3．對建立完善的生產(chǎn)作業(yè)計劃管理體系負責；4．對生產(chǎn)過程中發(fā)生的重大人身傷亡和設備損壞事故負責；5．對生產(chǎn)過程中發(fā)生的違反工藝標準規(guī)定盲目指揮和野蠻操作導致的重大質量報廢負責；（六）行政副總經(jīng)理1．對合理定員編制和人力資源浪費負責；2．對各項成本費用指標納入績效考核體系負責；（七）計劃財務處1．具體負責成本核算與成本管理的全面工作，制訂本企業(yè)的成本核算與管理的規(guī)章制度；2．編制落實成本計劃，將成本費用計劃指標納入績效考核管理體系，監(jiān)督執(zhí)行情況；3．對各項成本費用的發(fā)生按制度、按預算、按合同、按審批手續(xù)控制支出；4．制訂目標成本，組織成本核算，進行成本預測和分析；5．針對成本管理中存在的問題，提出改進建議，組織研究成本降低的措施方案并督促落實；6．組織并提供對非財務管理人員的成本核算與成本管理的相關培訓；（八）技術研發(fā)處1．對新產(chǎn)品工藝設計不當，造成的半成品、產(chǎn)成品報廢的損失負責；2．對采用工藝不當造成的費工、費料負責；3．對材料定額制定不合理所造成的浪費負責；4．對工藝工裝設計不合理所造成的損失負責；5．對生產(chǎn)過程中重大的質量事故導致的報廢負責；（九）生產(chǎn)管理處1．對產(chǎn)品勞動工時定額編制不準，修訂不及時，致使制造費用及成本計算不實負責；2．對在產(chǎn)品、半成品資金占用超過定額或長期積壓負責；3．對生產(chǎn)組織調度不嚴密、不及時，造成停工、窩工負責；4．對在制品、半成品管理不嚴，賬實不符，致使成本計算不真實負責；（十）采購供應處1．對材料供應不及時，造成停工待料負責；2．對不按計劃采購，造成材料超儲積壓負責；3．材料物資采購過程及外協(xié)加工定點過程是否嚴格執(zhí)行了比價采購規(guī)定負責；4．對因采購的原材料質量問題造成的廢品損失負責；（十一）倉儲管理處1．對材料收發(fā)計量不準，帳卡登記不及時，料單審核不嚴，不及時盤點，致使材料短缺浪費負責；2．對物資保管不善，造成褪色、霉爛、銹蝕、變質或毀損負責；3．對不實行限額發(fā)料制度，任意發(fā)放材料造成的損失浪費負責；4．對產(chǎn)成品保管和出庫管理不善，發(fā)生錯發(fā)和數(shù)量短缺及毀損負責；（十二）銷售部門1．對銷售定單的數(shù)量、規(guī)模和均衡性負責；2．對組織銷售及貨款回收不力，產(chǎn)品發(fā)運不及時，未能按期完成銷售計劃，影響經(jīng)濟效益和資金周轉負責；（十三）品質管理處1．對由于執(zhí)行檢驗制度不嚴，造成大量報廢負責；2．對外購材料、外協(xié)件檢驗不嚴所造成的損失負責；3．對合格品、次品、廢品劃分不嚴，隔離不清所造成的混亂損失負責；4．對由于計量衡器未檢修或檢定失準造成材料物資損失負責；5．對由于不執(zhí)行對生產(chǎn)現(xiàn)場的計量工具的檢修制度，致使檢測失誤造成的廢品損失負責；6．由于未及時安裝或維修各種能源消耗計量儀表，造成能耗責任不清，成本不實負責。（十四）設備動力處1．對機器設備在用和未使用等劃分不清，增減、報廢不及時辦理手續(xù)，致使設備數(shù)額賬實不符，折舊提存不實負責；2．對機器設備維護保養(yǎng)工作組織不力，造成停工損失、廢品損失或維修費用超預算負責。3．對水、電、汽、風消耗無定額，無計量，無記錄，或未提出合理分攤標準，導致成本核算與計算不實負責；4．對企業(yè)節(jié)約能源消耗指標的完成負責；5．對修理任務勞動工時定額、備品備件消耗定額編制不準，修訂不及時，致使制造費用、輔助生產(chǎn)費用的浪費及成本計算不實負責；（十五）人力資源處1．對崗位定員編制不合理造成的成本浪費負責； 2．對企業(yè)勞動組織、勞動紀律管理不當，致使勞動效率不高低下負責；3．對人工成本和費用的支出負責；（十六）其他車間或管理職能部門1．其它職能管理部門對本部門的行政辦公費用的超支負責；2．按分級歸口管理原則，分別對本車間、本部門所歸口管理的成本費用指標負責；第九章 監(jiān)督與檢查第一百零二條 公司的審計監(jiān)察部門和財務部門按各自的職權范圍負責對各車間（分廠）、各職能部門的成本和費用管理進行監(jiān)督檢查；第一百零三條 企業(yè)或企業(yè)內(nèi)部各單位在接受監(jiān)督檢查時，必須如實反映情況，提供資料，不得弄虛作假，或刁難阻撓；第十章 附則第一百零四條 本制度由計劃財務處負責解釋，并根據(jù)經(jīng)營管理的發(fā)展進行完善。第一百零五條 本制度自頒布之日起實施。32 / 32