【正文】 算各生產(chǎn)步驟的產(chǎn)品成本以及完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。第八十六條 實(shí)現(xiàn)精細(xì)化成本核算和成本管理的基本條件：（一）要有完整的定額資料和定額管理制度。（二）要有齊全的產(chǎn)品設(shè)計(jì)和技術(shù)工藝等資料。（三）要健全原材料領(lǐng)發(fā)和物流料轉(zhuǎn)移、工時(shí)發(fā)生的原始記錄。（四）要建立成本核算和成本管理的組織網(wǎng)絡(luò)。（五）要有嚴(yán)格的產(chǎn)品作業(yè)制程計(jì)劃和生產(chǎn)作業(yè)管理制度。（六）要有健全的在產(chǎn)品管理和原材料投入產(chǎn)出的統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳記錄。（七）要加強(qiáng)倉庫管理，嚴(yán)格材料物資的收、發(fā)、存核算，實(shí)行限額發(fā)料。（八）要有完善的計(jì)量管理設(shè)備。（九）要有穩(wěn)定的生產(chǎn)任務(wù)和生產(chǎn)秩序。（十）要有信息化系統(tǒng)的支持。各職能管理處室和各車間，要圍繞安徽華菱瑞達(dá)公司實(shí)現(xiàn)“精細(xì)化”管理的目標(biāo)，按照專業(yè)管理分工，不斷改善和加強(qiáng)專業(yè)職能管理工作。第七章 成本預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、分析第一節(jié) 成本預(yù)測(cè)與成本計(jì)劃第八十七條 計(jì)劃財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)成本計(jì)劃管理和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)有效的成本管理，包括預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、分析等管理工作，達(dá)到有效地降低成本的目的。計(jì)劃財(cái)務(wù)處要組織相關(guān)的職能管理部門通過調(diào)查市場(chǎng)信息，包括資源、價(jià)格、產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品品種、質(zhì)量、銷量等各種數(shù)據(jù)信息，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)，確定目標(biāo)成本。第八十八條 成本預(yù)測(cè)應(yīng)在生產(chǎn)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行，并以目標(biāo)成本控制產(chǎn)品設(shè)計(jì)、工藝技術(shù)和生產(chǎn)的耗費(fèi)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的最低成本。第八十九條 成本預(yù)測(cè)的基本內(nèi)容是，分析上一階段成本計(jì)劃完成情況，制訂下一階段生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)措施，預(yù)計(jì)計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn)發(fā)展水平和降低成本計(jì)劃的實(shí)施效果。第九十條 為了保證產(chǎn)品目標(biāo)成本和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的落實(shí)，企業(yè)必須在制訂降低成本措施，綜合編制企業(yè)各專業(yè)計(jì)劃的前提下，編制成本計(jì)劃，開展經(jīng)濟(jì)核算，組織企業(yè)內(nèi)部的成本管理。第九十一條 編制成本計(jì)劃要結(jié)合年度綜合經(jīng)營計(jì)劃進(jìn)行，進(jìn)行反復(fù)試算綜合平衡，使其具有可行性、先進(jìn)性與完整性，避免隨意估計(jì)。第九十二條 成本計(jì)劃中成本項(xiàng)目的內(nèi)容、費(fèi)用的分?jǐn)?、產(chǎn)品成本的計(jì)算，必須和計(jì)劃期內(nèi)實(shí)際成本核算的方法口徑一致，以便檢查計(jì)劃的執(zhí)行情況。成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算由下列內(nèi)容組成：（一）產(chǎn)成品生產(chǎn)成本計(jì)劃（二）主要產(chǎn)成品單位成本計(jì)劃（三）輔助生產(chǎn)成本和修理費(fèi)用計(jì)劃（四）制造費(fèi)用計(jì)劃與期間費(fèi)用計(jì)劃；第九十三條 成本計(jì)劃的編制應(yīng)由財(cái)務(wù)副總經(jīng)理具體領(lǐng)導(dǎo)，在計(jì)劃財(cái)務(wù)處牽頭組織下，各有關(guān)職能部門和各方面的有關(guān)人員共同參加。第二節(jié) 成本控制和分級(jí)歸口管理第九十四條 成本計(jì)劃和目標(biāo)成本的各項(xiàng)指標(biāo)要層層分解，實(shí)行成本分級(jí)歸口管理，并對(duì)實(shí)際的生產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格審核，保證有效地控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)成本控制，完成目標(biāo)成本和成本計(jì)劃。第九十五條 企業(yè)實(shí)行成本分級(jí)歸口管理和成本控制的基本內(nèi)容和方法是：（一）設(shè)計(jì)成本控制，要從掌握市場(chǎng)信息入手，合理研發(fā)設(shè)計(jì)，合理選材，設(shè)計(jì)性能優(yōu)良、成本具有競(jìng)爭力的產(chǎn)品。（二）材料成本的控制，要從材料采購、價(jià)格、計(jì)量、檢驗(yàn)、入庫、領(lǐng)退、用料、委托外部加工、回收等各方面全程控制。 （三）正確處理質(zhì)量與成本的關(guān)系，加強(qiáng)工藝技術(shù)管理，在質(zhì)量統(tǒng)一可控的原則下降低材料成本，嚴(yán)禁生產(chǎn)管理人員和生產(chǎn)操作崗位不顧工藝質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的要求片面降低成本而導(dǎo)致廢品或退貨。1．采購價(jià)格的控制。11 計(jì)劃財(cái)務(wù)處對(duì)外購物資和外協(xié)加工進(jìn)行價(jià)格監(jiān)督；12 生產(chǎn)使用部門和采購供應(yīng)部門廣泛搜集市場(chǎng)信息，掌握各種物資及外協(xié)加工的最低價(jià)格的客戶資料；13 對(duì)于常用大宗原燃材料和設(shè)備備件采用招投標(biāo)方法進(jìn)行采購；2．材料耗用的控制。嚴(yán)格執(zhí)行限額發(fā)料制度和維修用材料的計(jì)劃發(fā)料制度，嚴(yán)格超限額領(lǐng)用和補(bǔ)料的審批制度，嚴(yán)格各項(xiàng)材料收發(fā)的手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行余料退庫及假退料規(guī)定，加強(qiáng)質(zhì)量品質(zhì)管理，提高材料利用率，積極推廣修舊利廢、代用及綜合利用等節(jié)約用料的方法，保證降低產(chǎn)品用料單耗。 （三）勞動(dòng)資料的控制，要控制各種工具、模具、盤具、工裝等低值易耗品的消耗，建立限額領(lǐng)用和交舊換新制度。嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)備的責(zé)任保養(yǎng)制度，加強(qiáng)機(jī)器設(shè)備、廠房的合理利用，從數(shù)量、時(shí)間、能力和綜合利用等幾方面提高設(shè)備利用率。（四）勞動(dòng)力耗費(fèi)的控制，人力資源部門要嚴(yán)格控制定員、定崗、定編，保持一線生產(chǎn)工人的比例相對(duì)穩(wěn)定，提高工時(shí)利用率和勞動(dòng)生產(chǎn)率；按組織架構(gòu)與崗位定員管理制度的要求，嚴(yán)格控制機(jī)關(guān)管理人員和后勤崗位編制，要控制工資總額的增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益的增長幅度。（五）費(fèi)用開支的控制，要實(shí)行費(fèi)用指標(biāo)限額管理和考核制度，明確各項(xiàng)費(fèi)用權(quán)責(zé)歸屬，嚴(yán)格費(fèi)用支出審批手續(xù)，各職能管理部門按照管理職能分工負(fù)責(zé)各項(xiàng)期間費(fèi)用的歸口管理。（六）外包外協(xié)加工費(fèi)的控制，要嚴(yán)格執(zhí)行貨比三家、擇優(yōu)定點(diǎn)的原則，加工點(diǎn)及價(jià)格的確定，要實(shí)行聯(lián)合考查和開戶審批制度。（七）能源消耗的控制。所有能源消耗都應(yīng)實(shí)行定額管理和考核?？刂颇茉聪氖紫纫獜木€路、管道方面劃清耗能責(zé)任歸屬，安裝計(jì)量儀表，減少跑、冒、滴、漏和大功率負(fù)荷空載空轉(zhuǎn)現(xiàn)象，合理勞動(dòng)組織，有效地利用電能的峰谷價(jià)格差異，保證能源單耗的降低。（八）加強(qiáng)成本費(fèi)用的考核，將各項(xiàng)可控的成本費(fèi)用指標(biāo)納入績效考核指標(biāo)體系中，通過獎(jiǎng)懲提高降低成本的積極性。第三節(jié) 成本分析第九十六條 計(jì)劃財(cái)務(wù)處，按月、季、半年、年度定期進(jìn)行成本分析，對(duì)一些影響成本較大或?qū)ν瓿沙杀居?jì)劃可能產(chǎn)生重大影響的問題，應(yīng)及時(shí)組織專題分析，查明原因，提出整改措施。第九十七條 公司總體的成本分析工作，應(yīng)由財(cái)務(wù)副總經(jīng)理具體領(lǐng)導(dǎo)、由計(jì)劃財(cái)務(wù)處組織公司各職能部門和車間（分廠）共同進(jìn)行。各車間（分廠）的成本分析應(yīng)在其單位負(fù)責(zé)人的主持下，以車間（分廠）的成本核算統(tǒng)計(jì)員為主 ，會(huì)同有關(guān)職能人員共同進(jìn)行。第九十八條 企業(yè)成本分析的內(nèi)容包括：（一）成本計(jì)劃完成情況的總括分析，如生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)劃完成情況，全部產(chǎn)品成本計(jì)劃的完成情況和成本降低措施的完成情況等。（二）按成本項(xiàng)目進(jìn)行分析，原材料項(xiàng)目要分析耗用數(shù)量的節(jié)約或超支情況和采購價(jià)格變動(dòng)情況；工時(shí)費(fèi)用成本分析，要結(jié)合各種輔助生產(chǎn)費(fèi)用、制造費(fèi)用的總額與生產(chǎn)總量的變動(dòng)情況；廢品損失項(xiàng)目要檢查廢品率升降和大宗報(bào)廢的主要原因。對(duì)單位成本增長過快過大的產(chǎn)品，要深入查明原因。（三）管理費(fèi)用等相對(duì)固定費(fèi)用，要按子目發(fā)生數(shù)結(jié)合歸口管理部門責(zé)任進(jìn)行分析，對(duì)完成全廠成本指標(biāo)有較大影響的費(fèi)用超支項(xiàng)目還必須責(zé)成有關(guān)歸口管理部門進(jìn)行重點(diǎn)分析。（四）車間（分廠）成本分析的主要內(nèi)容，包括生產(chǎn)計(jì)劃完成情況，原材料消耗定額完成情況，制造費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，成本超支和節(jié)約的原因等。第九十九條 成本分析可采用本期實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)對(duì)比，與上期數(shù)對(duì)比，與上年同期數(shù)對(duì)比，與同行業(yè)先進(jìn)水平對(duì)比，以及因素分析法等。各級(jí)成本分析都要寫出書面報(bào)告，要有數(shù)據(jù)資料和文字說明，達(dá)到重點(diǎn)突出，原因清楚，措施具體的要求。對(duì)于成本分析中提出的主要問題，要有整改措施和實(shí)施責(zé)任人，并列入生產(chǎn)經(jīng)營會(huì)議成本分析的會(huì)議決議，計(jì)劃財(cái)務(wù)處要實(shí)行嚴(yán)格的跟蹤、檢查、考核。第八章 成本與費(fèi)用管理責(zé)任分工第一百條 為貫徹全面成本管理，按分工職責(zé)確定成本管理責(zé)任，并納入各部門和崗位的績效考核。第一百零一條 企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和職能部門的成本管理具體責(zé)任分工如下：（一）總經(jīng)理1．對(duì)預(yù)算計(jì)劃和成本考核指標(biāo)的完成及生產(chǎn)經(jīng)營效果負(fù)責(zé)；2．對(duì)企業(yè)成本管理決策和實(shí)施結(jié)果負(fù)責(zé)。（二）財(cái)務(wù)副總經(jīng)理1．對(duì)組織本企業(yè)的成本管理、正確執(zhí)行成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算負(fù)責(zé)；2．組織內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，準(zhǔn)確核算成本，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益負(fù)責(zé)；3．對(duì)成本核算和成本管理體系的建立和運(yùn)行負(fù)責(zé)；4．對(duì)計(jì)劃財(cái)務(wù)處的分工職責(zé)的落實(shí)情況負(fù)責(zé)；（三）供銷副總經(jīng)理1．對(duì)合同定單的數(shù)量、規(guī)模和均衡性負(fù)責(zé)；2．對(duì)采購供應(yīng)的原材料、備品備件的質(zhì)量與價(jià)格負(fù)責(zé)；（四）總工程師1．對(duì)產(chǎn)品開發(fā)、產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)改造、工藝改造所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果負(fù)責(zé)；2．對(duì)降低成本的技術(shù)措施的實(shí)施及其經(jīng)濟(jì)效益負(fù)責(zé)；3．對(duì)生產(chǎn)過程中的重大質(zhì)量事故和因質(zhì)量問題導(dǎo)致客戶退貨造成的報(bào)廢損失負(fù)責(zé)；（五）生產(chǎn)副總經(jīng)理1．對(duì)完成企業(yè)生產(chǎn)任務(wù)負(fù)責(zé)；2．對(duì)生產(chǎn)過程中的各種在制品、半成品的資金占用負(fù)責(zé)；3．對(duì)建立完善的生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃管理體系負(fù)責(zé)；4．對(duì)生產(chǎn)過程中發(fā)生的重大人身傷亡和設(shè)備損壞事故負(fù)責(zé)；5．對(duì)生產(chǎn)過程中發(fā)生的違反工藝標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定盲目指揮和野蠻操作導(dǎo)致的重大質(zhì)量報(bào)廢負(fù)責(zé)；（六）行政副總經(jīng)理1．對(duì)合理定員編制和人力資源浪費(fèi)負(fù)責(zé)；2．對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用指標(biāo)納入績效考核體系負(fù)責(zé)；（七）計(jì)劃財(cái)務(wù)處1．具體負(fù)責(zé)成本核算與成本管理的全面工作，制訂本企業(yè)的成本核算與管理的規(guī)章制度；2．編制落實(shí)成本計(jì)劃，將成本費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)納入績效考核管理體系，監(jiān)督執(zhí)行情況；3．對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生按制度、按預(yù)算、按合同、按審批手續(xù)控制支出；4．制訂目標(biāo)成本，組織成本核算，進(jìn)行成本預(yù)測(cè)和分析；5．針對(duì)成本管理中存在的問題，提出改進(jìn)建議，組織研究成本降低的措施方案并督促落實(shí)；6．組織并提供對(duì)非財(cái)務(wù)管理人員的成本核算與成本管理的相關(guān)培訓(xùn)；（八）技術(shù)研發(fā)處1．對(duì)新產(chǎn)品工藝設(shè)計(jì)不當(dāng)，造成的半成品、產(chǎn)成品報(bào)廢的損失負(fù)責(zé)；2．對(duì)采用工藝不當(dāng)造成的費(fèi)工、費(fèi)料負(fù)責(zé)；3．對(duì)材料定額制定不合理所造成的浪費(fèi)負(fù)責(zé)；4．對(duì)工藝工裝設(shè)計(jì)不合理所造成的損失負(fù)責(zé)；5．對(duì)生產(chǎn)過程中重大的質(zhì)量事故導(dǎo)致的報(bào)廢負(fù)責(zé)；（九）生產(chǎn)管理處1．對(duì)產(chǎn)品勞動(dòng)工時(shí)定額編制不準(zhǔn)，修訂不及時(shí)，致使制造費(fèi)用及成本計(jì)算不實(shí)負(fù)責(zé)；2．對(duì)在產(chǎn)品、半成品資金占用超過定額或長期積壓負(fù)責(zé)；3．對(duì)生產(chǎn)組織調(diào)度不嚴(yán)密、不及時(shí)，造成停工、窩工負(fù)責(zé)；4．對(duì)在制品、半成品管理不嚴(yán)，賬實(shí)不符，致使成本計(jì)算不真實(shí)負(fù)責(zé)；（十）采購供應(yīng)處1．對(duì)材料供應(yīng)不及時(shí)，造成停工待料負(fù)責(zé)；2．對(duì)不按計(jì)劃采購，造成材料超儲(chǔ)積壓負(fù)責(zé)；3．材料物資采購過程及外協(xié)加工定點(diǎn)過程是否嚴(yán)格執(zhí)行了比價(jià)采購規(guī)定負(fù)責(zé)；4．對(duì)因采購的原材料質(zhì)量問題造成的廢品損失負(fù)責(zé)；（十一）倉儲(chǔ)管理處1．對(duì)材料收發(fā)計(jì)量不準(zhǔn)，帳卡登記不及時(shí)，料單審核不嚴(yán)，不及時(shí)盤點(diǎn)，致使材料短缺浪費(fèi)負(fù)責(zé)；2．對(duì)物資保管不善，造成褪色、霉?fàn)€、銹蝕、變質(zhì)或毀損負(fù)責(zé)；3．對(duì)不實(shí)行限額發(fā)料制度，任意發(fā)放材料造成的損失浪費(fèi)負(fù)責(zé)；4．對(duì)產(chǎn)成品保管和出庫管理不善，發(fā)生錯(cuò)發(fā)和數(shù)量短缺及毀損負(fù)責(zé)；（十二）銷售部門1．對(duì)銷售定單的數(shù)量、規(guī)模和均衡性負(fù)責(zé)；2．對(duì)組織銷售及貨款回收不力，產(chǎn)品發(fā)運(yùn)不及時(shí)，未能按期完成銷售計(jì)劃，影響經(jīng)濟(jì)效益和資金周轉(zhuǎn)負(fù)責(zé)；（十三）品質(zhì)管理處1．對(duì)由于執(zhí)行檢驗(yàn)制度不嚴(yán)，造成大量報(bào)廢負(fù)責(zé)；2．對(duì)外購材料、外協(xié)件檢驗(yàn)不嚴(yán)所造成的損失負(fù)責(zé)；3．對(duì)合格品、次品、廢品劃分不嚴(yán)，隔離不清所造成的混亂損失負(fù)責(zé)；4．對(duì)由于計(jì)量衡器未檢修或檢定失準(zhǔn)造成材料物資損失負(fù)責(zé)；5．對(duì)由于不執(zhí)行對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的計(jì)量工具的檢修制度，致使檢測(cè)失誤造成的廢品損失負(fù)責(zé)；6．由于未及時(shí)安裝或維修各種能源消耗計(jì)量儀表，造成能耗責(zé)任不清，成本不實(shí)負(fù)責(zé)。（十四）設(shè)備動(dòng)力處1．對(duì)機(jī)器設(shè)備在用和未使用等劃分不清，增減、報(bào)廢不及時(shí)辦理手續(xù)，致使設(shè)備數(shù)額賬實(shí)不符，折舊提存不實(shí)負(fù)責(zé)；2．對(duì)機(jī)器設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)工作組織不力，造成停工損失、廢品損失或維修費(fèi)用超預(yù)算負(fù)責(zé)。3．對(duì)水、電、汽、風(fēng)消耗無定額，無計(jì)量，無記錄，或未提出合理分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致成本核算與計(jì)算不實(shí)負(fù)責(zé)；4．對(duì)企業(yè)節(jié)約能源消耗指標(biāo)的完成負(fù)責(zé)；5．對(duì)修理任務(wù)勞動(dòng)工時(shí)定額、備品備件消耗定額編制不準(zhǔn)，修訂不及時(shí)，致使制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的浪費(fèi)及成本計(jì)算不實(shí)負(fù)責(zé)；（十五）人力資源處1．對(duì)崗位定員編制不合理造成的成本浪費(fèi)負(fù)責(zé)； 2．對(duì)企業(yè)勞動(dòng)組織、勞動(dòng)紀(jì)律管理不當(dāng)，致使勞動(dòng)效率不高低下負(fù)責(zé)；3．對(duì)人工成本和費(fèi)用的支出負(fù)責(zé)；（十六）其他車間或管理職能部門1．其它職能管理部門對(duì)本部門的行政辦公費(fèi)用的超支負(fù)責(zé)；2．按分級(jí)歸口管理原則，分別對(duì)本車間、本部門所歸口管理的成本費(fèi)用指標(biāo)負(fù)責(zé)；第九章 監(jiān)督與檢查第一百零二條 公司的審計(jì)監(jiān)察部門和財(cái)務(wù)部門按各自的職權(quán)范圍負(fù)責(zé)對(duì)各車間（分廠）、各職能部門的成本和費(fèi)用管理進(jìn)行監(jiān)督檢查；第一百零三條 企業(yè)或企業(yè)內(nèi)部各單位在接受監(jiān)督檢查時(shí)，必須如實(shí)反映情況，提供資料，不得弄虛作假，或刁難阻撓；第十章 附則第一百零四條 本制度由計(jì)劃財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋，并根據(jù)經(jīng)營管理的發(fā)展進(jìn)行完善。第一百零五條 本制度自頒布之日起實(shí)施。32 / 32