【正文】 工程暫估轉固資產達到預定可使用狀態(tài)時，工程建設部門將初步竣工決算證書或資產暫估通知書提交財務部門，由財務部門對在建工程進行暫估轉固。具體情況分為： 如項目的初步竣工驗收工作在資產達到預定可使用狀態(tài)的當月完成，則資產達到預定可使用狀態(tài)的時點以初步竣工驗收證書的簽發(fā)日期為準。財務部門根據初步竣工驗收證書及經過審批的初步竣工決算報表于當月在MIS系統(tǒng)中根據在建工程余額將在建工程暫估轉固。 如資產已達到預定可使用狀態(tài)，而因特殊原因無法在當月組織工程初步竣工驗收，工程建設部門在資產達到預定可使用狀態(tài)的當月向財務部門提供蓋章確認的資產暫估通知書，列明項目名稱、資產達到預定可使用狀態(tài)的具體日期。財務部門根據資產暫估通知書和經相關工程人員、財務人員審核確認的初步竣工決算報表，于資產暫股通知書簽發(fā)當月在MIS系統(tǒng)中根據在建工程余額將在建工程暫估轉固。工程建設部門于每季度，對記錄于在建工程中的工程項目的可使用狀態(tài)進行審閱，對于已達到預定可使用狀態(tài)的工程項目，工程建設部門應及時與財務部門進行溝通。于年度中期和年度截止日前，財務部門在工程建設部門的配合之下，對在建工程的可使用狀態(tài)和工程進度進行審閱并由工程建設部門對達到預定可使用狀態(tài)的在建工程和未完工在建工程的完工進度進行書面確認。財務部門對已達到預定可使用狀態(tài)但尚未進行初步竣工驗收或工程建設部門尚未提供資產暫估通知書的工程進行在建工程暫估轉固。（）固定資產暫估入賬后，MIS系統(tǒng)生成固定資產卡片，相關資產納入固定資產管理。：于年度中期和年度截止日前，財務部門在工程建設部門的配合之下，對在建工程的可使用狀態(tài)和工程進度進行審閱并由工程建設部門對達到預定可使用狀態(tài)的在建工程和未完工在建工程的完工進度進行書面確認。財務部門對已達到預定可使用狀態(tài)但尚未進行初步竣工驗收或工程建設部門尚未提供資產暫估通知書的工程進行在建工程暫估轉固。 資產移交完成初步竣工決算后，工程建設部門向資產接收部門提交初步竣工決算報表及其附表，暫估交付資產明細表。接收部門對資產實物逐項審核無誤后，交接雙方經辦人員在資產交付單上簽字確認。（：完成初步竣工決算后，工程建設部門向資產接收部門提交初步竣工決算報表及其附表，暫估交付資產明細表。接收部門對資產實物逐項審核無誤后，交接雙方經辦人員在資產交付單上簽字確認。 固定資產試運行工程建設部門向資產接收部門移交資產后，資產接收部門負責固定資產的試運行階段的資產管理。固定資產試運行結束后，資產接收部門向工程建設部門提交經接收部門負責人審閱并蓋章確認的試運行報告。在試運行期結束后的當月，工程建設部門和財務部門核對MIS系統(tǒng)中項目金額的完整性并根據MIS系統(tǒng)中的項目金額編制正式竣工決算報表。正式竣工決算報表由工程建設部門、財務部門負責人或其授權人員審核并簽字或蓋章確認。如正式竣工決算報表金額與在建工程暫估轉固金額存在較大差異（扣除工程審計費用的影響，占暫估固定資產原值5%以上），財務部門應根據正式竣工決算報表調整固定資產原值及折舊費用。工程建設部門組織資產維護部門、設計單位、施工單位、監(jiān)理公司、設備供應商、檔案管理部門、采購供應部門、財務部門等單位組成驗收委員會或驗收小組進行竣工驗收，審閱竣工決算報表和相關的竣工驗收文件并形成終驗報告，終驗報告由各相關部門授權人員簽字或蓋章確認。根據終驗報告，工程建設部門與各設備或服務提供商，包括工程相關所有單位，如設計、施工、監(jiān)理等，分別簽訂終驗證書，作為其后按照合同支付尾款的付款依據。同時，根據項目屬性的不同，終驗報告亦需要上報上級主管部門或經適當授權的管理層審批。 工程決算審計在工程竣工驗收完成后，工程建設部門向審計部門提交竣工決算報表、竣工驗收報告和其他審計所需資料。審計部門根據工程投資額確定工程審計的方式，由審計部門進行審計或委托外部審計機構進行審計。工程項目由審計部門自行進行審計的，審計部門在收到工程建設部門提交的工程項目審計資料并確認其具備審計條件后，組成審計組并指定項目負責人和主審人員，對工程項目進行審計。審計組編制審計工作底稿，實行復核制度，作好簽字認定工作。審計項目負責人對審計結果和審計質量進行復核，保證對整個審計工作的計劃、方案、進度和質量實施有效控制。審計組在約定時間內提交初步審核意見，并取得被審計單位的書面確認意見。審計部門負責人最終簽字確定審計意見，出具審計報告。工程項目委托外部審計機構審計的，審計部門選擇確定具有相應資質且信譽良好的審計機構并與審計機構簽訂項目審計協議書。外部審計機構在約定時間內提交初步審核意見，并取得被審計單位的書面意見，最終出具審計機構簽字蓋章的審計報告。如審計結果與竣工決算報表存在差異，工程建設部門及財務部門根據審計結果調整正式竣工決算報表。工程建設部門和財務部門負責人或其授權人員審核調整后的竣工決算報表并簽字、蓋章確認。（）財務部門會計人員根據審計結果和竣工決算報表在MIS系統(tǒng)中調整暫估固定資產價值，MIS系統(tǒng)自動對資產折舊價值進行調整。：工程決算審計后，工程建設部門及財務部門根據審計結果調整正式竣工決算報表。工程建設部門和財務部門負責人或其授權人員審核調整后的竣工決算報表并簽字、蓋章確認，作為會計人員調整暫估固定資產價值和折舊費用的依據。工程審計報告是財務部門及工程建設部門結清尾款，并且調整固定資產價值的依據。 竣工資料歸檔工程初驗和終驗時，檔案歸口管理部門對工程檔案進行整理和審查。審查無誤后，審查人員在審查報告或交接清單上簽字確認，相關檔案納入歸檔管理。中國移動內部控制手冊省公司業(yè)務流程現狀中國移動內部控制手冊主要控制點省公司主要控制點省公司缺陷和改進建議5 向供應商支付款項 制定項目用款計劃或資金預算工程建設部門、采購供應部門等合同執(zhí)行部門根據合同、施工進度、訂貨等有關資料，每月編制項目付款計劃，由本部門專人匯總后報財務部門資金管理人員，財務部門據此安排項目資金。 付款的發(fā)起和審批付款由工程建設部門或采購供應部門等合同執(zhí)行部門發(fā)起。付款發(fā)起人員根據供應商提供的付款通知、發(fā)票、驗收報告、初步竣工驗收證書、工程審計報告等原始憑證，核對合同相關條款，確認已付款金額、未付款金額以及合同執(zhí)行情況無誤后，編制付款申請單并簽字確認。對于工程物資付款，付款發(fā)起人員通過MIS系統(tǒng)確認工程物資已到貨入庫。付款申請單的內容包括：付款單位、訂單編號、項目編號、項目名稱、合同編號、合同總額、請款金額、已付款金額、未付余額等。付款申請單后附合同、付款單位的付款通知、發(fā)票、工程審計報告、驗收報告等原始文件。付款申請單由合同執(zhí)行部門、財務部門負責人根據權限進行審批并簽字確認，超過一定金額權限的付款申請還需由公司管理層審批并簽字確認。（）：根據涉及的金額不同，工程項目的付款申請單由合同執(zhí)行部門、財務部門以及公司管理層根據相應權限進行審批并簽字確認。財務部門付款審批人員根據合同付款條款核對付款申請單及其附件，檢查付款金額和時間的準確性以及審批手續(xù)齊全無誤。（）對于已經預估應付工程款的工程，財務部門付款審批人員核對MIS系統(tǒng)中的相應項目及合同的應付款項，確保請款金額小于或等于應付款金額。經審核無誤后，財務部門付款審批人員在付款申請單上簽字確認。：財務部門付款審批人員根據合同付款條款，核對付款申請單及其附件，確保付款金額和時間的準確性以及審批手續(xù)齊全無誤，核對無誤后在付款申請上簽字確認。 付款和賬務處理財務部門出納核對付款申請單，確認審批手續(xù)齊全后付款。出納付款后，將付款支票存根/銀行回單傳遞至負責工程核算的會計人員。出納在相關憑證上加蓋“已付訖”章，以避免重復付款。財務部門負責工程核算的會計人員依據付款支票存根/銀行回單在MIS系統(tǒng)中記錄款項支付。MIS系統(tǒng)限制超額匹配采購發(fā)票，當付款總金額大于系統(tǒng)發(fā)票時，付款憑證將無法錄入MIS系統(tǒng)。（）：MIS系統(tǒng)限制超額匹配采購發(fā)票，當付款總金額大于系統(tǒng)發(fā)票時，付款憑證將無法錄入系統(tǒng)。 統(tǒng)談統(tǒng)簽合同的款項支付及核算對于統(tǒng)談統(tǒng)簽合同，統(tǒng)簽合同的省公司在MIS系統(tǒng)中根據簽訂的采購合同輸入采購訂單。地市公司在收到工程物資時通過MIS系統(tǒng)記錄工程物資入庫，MIS系統(tǒng)自動記錄資產和內部往來科目。工程相關款項由省公司統(tǒng)一支付，省公司采購供應部門將地市公司提供的收貨證明或工程竣工驗收報告與合同、供應商付款通知以及發(fā)票等進行核對，核對無誤后編制付款申請，辦理款項支付。 職責分工對工程付款的發(fā)起、授權審批、支付、記錄由獨立的人員進行，建立職責分工。（）：對工程付款的發(fā)起、授權審批、支付、記錄由獨立的人員進行，建立職責分工。中國移動內部控制手冊省公司業(yè)務流程現狀中國移動內部控制手冊主要控制點省公司主要控制點省公司缺陷和改進建議6 資本承擔披露流程總部建立有統(tǒng)一的資本承擔披露流程，對資本承擔披露的口徑、負責的業(yè)務部門、填報以及報告流程等進行明確規(guī)定。資本承擔包括已授權已簽約的項目和已授權未簽約的項目兩部分。其中，授權是指已經通過立項批準，簽約是指已經簽訂購買設備/勞務的合同。已授權已簽約的項目和已授權未簽約的項目資本承擔金額根據以下計算公式得出：已授權已簽約的資本承擔金額=BC已授權未簽約的資本承擔金額=AB 其中: A為計劃部門審批和管理的尚未竣工決算的工程項目的可行性研究批復/立項批復的資本性支出金額。若已經進行設計批復的，以設計預算為準。B為財務部門根據OA系統(tǒng)中的合同審批表或MIS系統(tǒng)中的項目采購訂單匯總統(tǒng)計的尚未竣工決算項目的已簽訂合同金額。C為財務部門通過MIS系統(tǒng)統(tǒng)計的尚未竣工決算的項目已發(fā)生的資本性支出金額。每年年中及年末，財務部門與計劃部門分別根據資本承擔的填報口徑，統(tǒng)計資本承擔的相關信息。計劃部門及財務部門負責人或其授權人員審核資本承擔相關數據無誤后簽字或加蓋部門章確認，提交財務部門匯總編制資本承擔計算表。（）財務部門負責人或其授權人員審核資本承擔計算表，審核無誤并簽字簽章后上報上級公司財務部門。（）：每年年中及年末，財務部門與計劃部門分別根據資本承擔的填報口徑，統(tǒng)計資本承擔的相關信息。計劃部門及財務部門負責人或其授權人員審核資本承擔相關數據無誤后簽字或加蓋部門章確認，提交財務部門匯總編制資本承擔計算表。：財務部門負責人或其授權人員審核資本承擔計算表，審核無誤并簽字簽章后上報上級公司財務部門。上級公司財務部門審閱下級公司資本承擔匯總表無誤后，合并本公司和下級公司的資本承擔匯總表，并提交財務部門負責人審批后作為財務報告信息進行披露。七、 參與訪談人員名單1 立項、招標和簽訂采購合同記錄執(zhí)筆人： 記錄參與人員: 畢馬威協助人員： 記錄日期： xxx年xxx月 2 合同執(zhí)行和工程物資的管理和核算記錄執(zhí)筆人： 記錄參與人員: 畢馬威協助人員： 記錄日期： xxx年xxx月3 在建工程管理和核算記錄執(zhí)筆人： 記錄參與人員: 畢馬威協助人員： 記錄日期： xxx年xxx月4 竣工決算、驗收和在建工程轉固記錄執(zhí)筆人： 記錄參與人員: 畢馬威協助人員： 記錄日期： xxx年xxx月5 向供貨商支付款項記錄執(zhí)筆人： 記錄參與人員: 畢馬威協助人員： 記錄日期： xxx年xxx月6 資本承擔的披露記錄執(zhí)筆人： 記錄參與人員: 畢馬威協助人員： 記錄日期： xxx年xxx月