【正文】 工程暫估轉(zhuǎn)固資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，工程建設(shè)部門將初步竣工決算證書或資產(chǎn)暫估通知書提交財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門對在建工程進(jìn)行暫估轉(zhuǎn)固。具體情況分為： 如項(xiàng)目的初步竣工驗(yàn)收工作在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的當(dāng)月完成，則資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的時(shí)點(diǎn)以初步竣工驗(yàn)收證書的簽發(fā)日期為準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門根據(jù)初步竣工驗(yàn)收證書及經(jīng)過審批的初步竣工決算報(bào)表于當(dāng)月在MIS系統(tǒng)中根據(jù)在建工程余額將在建工程暫估轉(zhuǎn)固。 如資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，而因特殊原因無法在當(dāng)月組織工程初步竣工驗(yàn)收，工程建設(shè)部門在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的當(dāng)月向財(cái)務(wù)部門提供蓋章確認(rèn)的資產(chǎn)暫估通知書，列明項(xiàng)目名稱、資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的具體日期。財(cái)務(wù)部門根據(jù)資產(chǎn)暫估通知書和經(jīng)相關(guān)工程人員、財(cái)務(wù)人員審核確認(rèn)的初步竣工決算報(bào)表，于資產(chǎn)暫股通知書簽發(fā)當(dāng)月在MIS系統(tǒng)中根據(jù)在建工程余額將在建工程暫估轉(zhuǎn)固。工程建設(shè)部門于每季度，對記錄于在建工程中的工程項(xiàng)目的可使用狀態(tài)進(jìn)行審閱，對于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程項(xiàng)目，工程建設(shè)部門應(yīng)及時(shí)與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行溝通。于年度中期和年度截止日前，財(cái)務(wù)部門在工程建設(shè)部門的配合之下，對在建工程的可使用狀態(tài)和工程進(jìn)度進(jìn)行審閱并由工程建設(shè)部門對達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程和未完工在建工程的完工進(jìn)度進(jìn)行書面確認(rèn)。財(cái)務(wù)部門對已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未進(jìn)行初步竣工驗(yàn)收或工程建設(shè)部門尚未提供資產(chǎn)暫估通知書的工程進(jìn)行在建工程暫估轉(zhuǎn)固。（）固定資產(chǎn)暫估入賬后，MIS系統(tǒng)生成固定資產(chǎn)卡片，相關(guān)資產(chǎn)納入固定資產(chǎn)管理。：于年度中期和年度截止日前，財(cái)務(wù)部門在工程建設(shè)部門的配合之下，對在建工程的可使用狀態(tài)和工程進(jìn)度進(jìn)行審閱并由工程建設(shè)部門對達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程和未完工在建工程的完工進(jìn)度進(jìn)行書面確認(rèn)。財(cái)務(wù)部門對已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未進(jìn)行初步竣工驗(yàn)收或工程建設(shè)部門尚未提供資產(chǎn)暫估通知書的工程進(jìn)行在建工程暫估轉(zhuǎn)固。 資產(chǎn)移交完成初步竣工決算后，工程建設(shè)部門向資產(chǎn)接收部門提交初步竣工決算報(bào)表及其附表，暫估交付資產(chǎn)明細(xì)表。接收部門對資產(chǎn)實(shí)物逐項(xiàng)審核無誤后，交接雙方經(jīng)辦人員在資產(chǎn)交付單上簽字確認(rèn)。（：完成初步竣工決算后，工程建設(shè)部門向資產(chǎn)接收部門提交初步竣工決算報(bào)表及其附表，暫估交付資產(chǎn)明細(xì)表。接收部門對資產(chǎn)實(shí)物逐項(xiàng)審核無誤后，交接雙方經(jīng)辦人員在資產(chǎn)交付單上簽字確認(rèn)。 固定資產(chǎn)試運(yùn)行工程建設(shè)部門向資產(chǎn)接收部門移交資產(chǎn)后，資產(chǎn)接收部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的試運(yùn)行階段的資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)試運(yùn)行結(jié)束后，資產(chǎn)接收部門向工程建設(shè)部門提交經(jīng)接收部門負(fù)責(zé)人審閱并蓋章確認(rèn)的試運(yùn)行報(bào)告。在試運(yùn)行期結(jié)束后的當(dāng)月，工程建設(shè)部門和財(cái)務(wù)部門核對MIS系統(tǒng)中項(xiàng)目金額的完整性并根據(jù)MIS系統(tǒng)中的項(xiàng)目金額編制正式竣工決算報(bào)表。正式竣工決算報(bào)表由工程建設(shè)部門、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員審核并簽字或蓋章確認(rèn)。如正式竣工決算報(bào)表金額與在建工程暫估轉(zhuǎn)固金額存在較大差異（扣除工程審計(jì)費(fèi)用的影響，占暫估固定資產(chǎn)原值5%以上），財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)正式竣工決算報(bào)表調(diào)整固定資產(chǎn)原值及折舊費(fèi)用。工程建設(shè)部門組織資產(chǎn)維護(hù)部門、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理公司、設(shè)備供應(yīng)商、檔案管理部門、采購供應(yīng)部門、財(cái)務(wù)部門等單位組成驗(yàn)收委員會或驗(yàn)收小組進(jìn)行竣工驗(yàn)收，審閱竣工決算報(bào)表和相關(guān)的竣工驗(yàn)收文件并形成終驗(yàn)報(bào)告，終驗(yàn)報(bào)告由各相關(guān)部門授權(quán)人員簽字或蓋章確認(rèn)。根據(jù)終驗(yàn)報(bào)告，工程建設(shè)部門與各設(shè)備或服務(wù)提供商，包括工程相關(guān)所有單位，如設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等，分別簽訂終驗(yàn)證書，作為其后按照合同支付尾款的付款依據(jù)。同時(shí)，根據(jù)項(xiàng)目屬性的不同，終驗(yàn)報(bào)告亦需要上報(bào)上級主管部門或經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的管理層審批。 工程決算審計(jì)在工程竣工驗(yàn)收完成后，工程建設(shè)部門向?qū)徲?jì)部門提交竣工決算報(bào)表、竣工驗(yàn)收報(bào)告和其他審計(jì)所需資料。審計(jì)部門根據(jù)工程投資額確定工程審計(jì)的方式，由審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)或委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。工程項(xiàng)目由審計(jì)部門自行進(jìn)行審計(jì)的，審計(jì)部門在收到工程建設(shè)部門提交的工程項(xiàng)目審計(jì)資料并確認(rèn)其具備審計(jì)條件后，組成審計(jì)組并指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和主審人員，對工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組編制審計(jì)工作底稿，實(shí)行復(fù)核制度，作好簽字認(rèn)定工作。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對審計(jì)結(jié)果和審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行復(fù)核，保證對整個(gè)審計(jì)工作的計(jì)劃、方案、進(jìn)度和質(zhì)量實(shí)施有效控制。審計(jì)組在約定時(shí)間內(nèi)提交初步審核意見，并取得被審計(jì)單位的書面確認(rèn)意見。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人最終簽字確定審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。工程項(xiàng)目委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的，審計(jì)部門選擇確定具有相應(yīng)資質(zhì)且信譽(yù)良好的審計(jì)機(jī)構(gòu)并與審計(jì)機(jī)構(gòu)簽訂項(xiàng)目審計(jì)協(xié)議書。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)在約定時(shí)間內(nèi)提交初步審核意見，并取得被審計(jì)單位的書面意見，最終出具審計(jì)機(jī)構(gòu)簽字蓋章的審計(jì)報(bào)告。如審計(jì)結(jié)果與竣工決算報(bào)表存在差異，工程建設(shè)部門及財(cái)務(wù)部門根據(jù)審計(jì)結(jié)果調(diào)整正式竣工決算報(bào)表。工程建設(shè)部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員審核調(diào)整后的竣工決算報(bào)表并簽字、蓋章確認(rèn)。（）財(cái)務(wù)部門會計(jì)人員根據(jù)審計(jì)結(jié)果和竣工決算報(bào)表在MIS系統(tǒng)中調(diào)整暫估固定資產(chǎn)價(jià)值，MIS系統(tǒng)自動對資產(chǎn)折舊價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。：工程決算審計(jì)后，工程建設(shè)部門及財(cái)務(wù)部門根據(jù)審計(jì)結(jié)果調(diào)整正式竣工決算報(bào)表。工程建設(shè)部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員審核調(diào)整后的竣工決算報(bào)表并簽字、蓋章確認(rèn)，作為會計(jì)人員調(diào)整暫估固定資產(chǎn)價(jià)值和折舊費(fèi)用的依據(jù)。工程審計(jì)報(bào)告是財(cái)務(wù)部門及工程建設(shè)部門結(jié)清尾款，并且調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)。 竣工資料歸檔工程初驗(yàn)和終驗(yàn)時(shí)，檔案歸口管理部門對工程檔案進(jìn)行整理和審查。審查無誤后，審查人員在審查報(bào)告或交接清單上簽字確認(rèn)，相關(guān)檔案納入歸檔管理。中國移動內(nèi)部控制手冊省公司業(yè)務(wù)流程現(xiàn)狀中國移動內(nèi)部控制手冊主要控制點(diǎn)省公司主要控制點(diǎn)省公司缺陷和改進(jìn)建議5 向供應(yīng)商支付款項(xiàng) 制定項(xiàng)目用款計(jì)劃或資金預(yù)算工程建設(shè)部門、采購供應(yīng)部門等合同執(zhí)行部門根據(jù)合同、施工進(jìn)度、訂貨等有關(guān)資料，每月編制項(xiàng)目付款計(jì)劃，由本部門專人匯總后報(bào)財(cái)務(wù)部門資金管理人員，財(cái)務(wù)部門據(jù)此安排項(xiàng)目資金。 付款的發(fā)起和審批付款由工程建設(shè)部門或采購供應(yīng)部門等合同執(zhí)行部門發(fā)起。付款發(fā)起人員根據(jù)供應(yīng)商提供的付款通知、發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告、初步竣工驗(yàn)收證書、工程審計(jì)報(bào)告等原始憑證，核對合同相關(guān)條款，確認(rèn)已付款金額、未付款金額以及合同執(zhí)行情況無誤后，編制付款申請單并簽字確認(rèn)。對于工程物資付款，付款發(fā)起人員通過MIS系統(tǒng)確認(rèn)工程物資已到貨入庫。付款申請單的內(nèi)容包括：付款單位、訂單編號、項(xiàng)目編號、項(xiàng)目名稱、合同編號、合同總額、請款金額、已付款金額、未付余額等。付款申請單后附合同、付款單位的付款通知、發(fā)票、工程審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)收報(bào)告等原始文件。付款申請單由合同執(zhí)行部門、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人根據(jù)權(quán)限進(jìn)行審批并簽字確認(rèn)，超過一定金額權(quán)限的付款申請還需由公司管理層審批并簽字確認(rèn)。（）：根據(jù)涉及的金額不同，工程項(xiàng)目的付款申請單由合同執(zhí)行部門、財(cái)務(wù)部門以及公司管理層根據(jù)相應(yīng)權(quán)限進(jìn)行審批并簽字確認(rèn)。財(cái)務(wù)部門付款審批人員根據(jù)合同付款條款核對付款申請單及其附件，檢查付款金額和時(shí)間的準(zhǔn)確性以及審批手續(xù)齊全無誤。（）對于已經(jīng)預(yù)估應(yīng)付工程款的工程，財(cái)務(wù)部門付款審批人員核對MIS系統(tǒng)中的相應(yīng)項(xiàng)目及合同的應(yīng)付款項(xiàng)，確保請款金額小于或等于應(yīng)付款金額。經(jīng)審核無誤后，財(cái)務(wù)部門付款審批人員在付款申請單上簽字確認(rèn)。：財(cái)務(wù)部門付款審批人員根據(jù)合同付款條款，核對付款申請單及其附件，確保付款金額和時(shí)間的準(zhǔn)確性以及審批手續(xù)齊全無誤，核對無誤后在付款申請上簽字確認(rèn)。 付款和賬務(wù)處理財(cái)務(wù)部門出納核對付款申請單，確認(rèn)審批手續(xù)齊全后付款。出納付款后，將付款支票存根/銀行回單傳遞至負(fù)責(zé)工程核算的會計(jì)人員。出納在相關(guān)憑證上加蓋“已付訖”章，以避免重復(fù)付款。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)工程核算的會計(jì)人員依據(jù)付款支票存根/銀行回單在MIS系統(tǒng)中記錄款項(xiàng)支付。MIS系統(tǒng)限制超額匹配采購發(fā)票，當(dāng)付款總金額大于系統(tǒng)發(fā)票時(shí)，付款憑證將無法錄入MIS系統(tǒng)。（）：MIS系統(tǒng)限制超額匹配采購發(fā)票，當(dāng)付款總金額大于系統(tǒng)發(fā)票時(shí)，付款憑證將無法錄入系統(tǒng)。 統(tǒng)談統(tǒng)簽合同的款項(xiàng)支付及核算對于統(tǒng)談統(tǒng)簽合同，統(tǒng)簽合同的省公司在MIS系統(tǒng)中根據(jù)簽訂的采購合同輸入采購訂單。地市公司在收到工程物資時(shí)通過MIS系統(tǒng)記錄工程物資入庫，MIS系統(tǒng)自動記錄資產(chǎn)和內(nèi)部往來科目。工程相關(guān)款項(xiàng)由省公司統(tǒng)一支付，省公司采購供應(yīng)部門將地市公司提供的收貨證明或工程竣工驗(yàn)收報(bào)告與合同、供應(yīng)商付款通知以及發(fā)票等進(jìn)行核對，核對無誤后編制付款申請，辦理款項(xiàng)支付。 職責(zé)分工對工程付款的發(fā)起、授權(quán)審批、支付、記錄由獨(dú)立的人員進(jìn)行，建立職責(zé)分工。（）：對工程付款的發(fā)起、授權(quán)審批、支付、記錄由獨(dú)立的人員進(jìn)行，建立職責(zé)分工。中國移動內(nèi)部控制手冊省公司業(yè)務(wù)流程現(xiàn)狀中國移動內(nèi)部控制手冊主要控制點(diǎn)省公司主要控制點(diǎn)省公司缺陷和改進(jìn)建議6 資本承擔(dān)披露流程總部建立有統(tǒng)一的資本承擔(dān)披露流程，對資本承擔(dān)披露的口徑、負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)部門、填報(bào)以及報(bào)告流程等進(jìn)行明確規(guī)定。資本承擔(dān)包括已授權(quán)已簽約的項(xiàng)目和已授權(quán)未簽約的項(xiàng)目兩部分。其中，授權(quán)是指已經(jīng)通過立項(xiàng)批準(zhǔn)，簽約是指已經(jīng)簽訂購買設(shè)備/勞務(wù)的合同。已授權(quán)已簽約的項(xiàng)目和已授權(quán)未簽約的項(xiàng)目資本承擔(dān)金額根據(jù)以下計(jì)算公式得出：已授權(quán)已簽約的資本承擔(dān)金額=BC已授權(quán)未簽約的資本承擔(dān)金額=AB 其中: A為計(jì)劃部門審批和管理的尚未竣工決算的工程項(xiàng)目的可行性研究批復(fù)/立項(xiàng)批復(fù)的資本性支出金額。若已經(jīng)進(jìn)行設(shè)計(jì)批復(fù)的，以設(shè)計(jì)預(yù)算為準(zhǔn)。B為財(cái)務(wù)部門根據(jù)OA系統(tǒng)中的合同審批表或MIS系統(tǒng)中的項(xiàng)目采購訂單匯總統(tǒng)計(jì)的尚未竣工決算項(xiàng)目的已簽訂合同金額。C為財(cái)務(wù)部門通過MIS系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的尚未竣工決算的項(xiàng)目已發(fā)生的資本性支出金額。每年年中及年末，財(cái)務(wù)部門與計(jì)劃部門分別根據(jù)資本承擔(dān)的填報(bào)口徑，統(tǒng)計(jì)資本承擔(dān)的相關(guān)信息。計(jì)劃部門及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員審核資本承擔(dān)相關(guān)數(shù)據(jù)無誤后簽字或加蓋部門章確認(rèn)，提交財(cái)務(wù)部門匯總編制資本承擔(dān)計(jì)算表。（）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員審核資本承擔(dān)計(jì)算表，審核無誤并簽字簽章后上報(bào)上級公司財(cái)務(wù)部門。（）：每年年中及年末，財(cái)務(wù)部門與計(jì)劃部門分別根據(jù)資本承擔(dān)的填報(bào)口徑，統(tǒng)計(jì)資本承擔(dān)的相關(guān)信息。計(jì)劃部門及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員審核資本承擔(dān)相關(guān)數(shù)據(jù)無誤后簽字或加蓋部門章確認(rèn)，提交財(cái)務(wù)部門匯總編制資本承擔(dān)計(jì)算表。：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員審核資本承擔(dān)計(jì)算表，審核無誤并簽字簽章后上報(bào)上級公司財(cái)務(wù)部門。上級公司財(cái)務(wù)部門審閱下級公司資本承擔(dān)匯總表無誤后，合并本公司和下級公司的資本承擔(dān)匯總表，并提交財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批后作為財(cái)務(wù)報(bào)告信息進(jìn)行披露。七、 參與訪談人員名單1 立項(xiàng)、招標(biāo)和簽訂采購合同記錄執(zhí)筆人： 記錄參與人員: 畢馬威協(xié)助人員： 記錄日期： xxx年xxx月 2 合同執(zhí)行和工程物資的管理和核算記錄執(zhí)筆人： 記錄參與人員: 畢馬威協(xié)助人員： 記錄日期： xxx年xxx月3 在建工程管理和核算記錄執(zhí)筆人： 記錄參與人員: 畢馬威協(xié)助人員： 記錄日期： xxx年xxx月4 竣工決算、驗(yàn)收和在建工程轉(zhuǎn)固記錄執(zhí)筆人： 記錄參與人員: 畢馬威協(xié)助人員： 記錄日期： xxx年xxx月5 向供貨商支付款項(xiàng)記錄執(zhí)筆人： 記錄參與人員: 畢馬威協(xié)助人員： 記錄日期： xxx年xxx月6 資本承擔(dān)的披露記錄執(zhí)筆人： 記錄參與人員: 畢馬威協(xié)助人員： 記錄日期： xxx年xxx月