海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法-資料下載頁
2025-04-12 03:50本頁面
【正文】 扣的，該項(xiàng)增值稅不予退還，但國家另有規(guī)定的除外?！ 。ㄈ┮颜魇盏臏{金不予退還?！ ⊥诉€稅款、利息涉及從國庫中退庫的，按照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定以及有關(guān)規(guī)章規(guī)定的具體實(shí)施辦法執(zhí)行?！ 〉诹藯l 進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款；海關(guān)發(fā)現(xiàn)漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款?！ 〉诹艞l 因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款；因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自貨物放行之日起3年內(nèi)追 征稅款。海關(guān)除依法追征稅款外，還應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金?！ ∫蚣{稅義務(wù)人違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物少征或者漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金?！ ∏翱钏Q“應(yīng)繳納稅款之日”是指納稅義務(wù)人違反規(guī)定的行為發(fā)生之日；該行為發(fā)生之日不能確定的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日作為應(yīng)繳納稅款之日?！ 〉谄呤畻l 海關(guān)補(bǔ)征或者追征稅款，應(yīng)當(dāng)制發(fā)《海關(guān)補(bǔ)征稅款告知書》（格式詳見附件5）。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到《海關(guān)補(bǔ)征稅款告知書》之日起15日內(nèi)到海關(guān)辦理補(bǔ)繳稅款的手續(xù)?！ 〖{稅義務(wù)人未在前款規(guī)定期限內(nèi)辦理補(bǔ)稅手續(xù)的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿之日填發(fā)稅款繳款書。 第七十一條 根據(jù)本辦法第三十七、四十、四十五、六十九條的有關(guān)規(guī)定，因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需在征收稅款的同時(shí)加收滯納金的，如果納稅義務(wù)人未在規(guī)定的15天繳款期限 內(nèi)繳納稅款，海關(guān)依照本辦法第二十條的規(guī)定另行加收自繳款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止滯納稅款的滯納金。 第五章 進(jìn)出口貨物稅款的減征與免征 第七十二條 納稅義務(wù)人進(jìn)出口減免稅貨物，應(yīng)當(dāng)在貨物進(jìn)出口前，按照規(guī)定持有關(guān)文件向海關(guān)辦理減免稅審批手續(xù)。下列減免稅進(jìn)出口貨物無需辦理減免稅審批手續(xù)： ?。ㄒ唬╆P(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或者消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物； （二）無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣； ?。ㄈ┰诤ｊP(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物； ?。ㄋ模┻M(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品； ?。ㄎ澹┢渌麩o需辦理減免稅審批手續(xù)的減征或者免征稅款的貨物?！ 〉谄呤龡l 對(duì)于本辦法第七十二條第（三）項(xiàng)所列貨物，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)時(shí)或者自海關(guān)放行貨物之日起15日內(nèi)書面向海關(guān)說明情況，提供相關(guān)證明材料。海關(guān)認(rèn)為需要 時(shí)，可以要求納稅義務(wù)人提供具有資質(zhì)的商品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的貨物受損程度的檢驗(yàn)證明書。海關(guān)根據(jù)實(shí)際受損程度予以減征或者免征稅款?！ 〉谄呤臈l 除另有規(guī)定外，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其主管海關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅審批手續(xù)。海關(guān)按照有關(guān)規(guī)定予以審核，并簽發(fā)《征免稅證明》?！ 〉谄呤鍡l 特定地區(qū)、特定企業(yè)或者有特定用途的特定減免稅進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)接受海關(guān)監(jiān)管?！ √囟p免稅進(jìn)口貨物的監(jiān)管年限為： （一）船舶、飛機(jī)：8年； ?。ǘC(jī)動(dòng)車輛：6年； （三）其他貨物：5年。 監(jiān)管年限自貨物進(jìn)口放行之日起計(jì)算?！ 〉谄呤鶙l 在特定減免稅進(jìn)口貨物的監(jiān)管年限內(nèi)，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自減免稅貨物放行之日起每年一次向主管海關(guān)報(bào)告減免稅貨物的狀況；除經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓給其他享受同等稅收優(yōu)惠待遇的項(xiàng)目單位外，納稅義務(wù)人在補(bǔ)繳稅款并辦理解除監(jiān)管手續(xù)后，方可轉(zhuǎn)讓或者進(jìn)行其他處置。 特定減免稅進(jìn)口貨物監(jiān)管年限屆滿時(shí)，自動(dòng)解除海關(guān)監(jiān)管。納稅義務(wù)人需要解除監(jiān)管證明的，可以自監(jiān)管年限屆滿之日起1年內(nèi)，持有關(guān)單證向海關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)取解除監(jiān)管證明。海關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅義務(wù)人的申請(qǐng)之日起20日內(nèi)核實(shí)情況，并填發(fā)解除監(jiān)管證明?！ 〉诹?進(jìn)出口貨物的稅款擔(dān)?！ 〉谄呤邨l 有下列情形之一，納稅義務(wù)人要求海關(guān)先放行貨物的，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)初步確定的應(yīng)繳稅款向海關(guān)提供足額稅款擔(dān)保： ?。ㄒ唬┖ｊP(guān)尚未確定商品歸類、完稅價(jià)格、原產(chǎn)地等征稅要件的； ?。ǘ┱诤ｊP(guān)辦理減免稅審批手續(xù)的； （三）申請(qǐng)延期繳納稅款的； ?。ㄋ模簳r(shí)進(jìn)出境的； ?。ㄎ澹┻M(jìn)境修理和出境加工的，按保稅貨物實(shí)施管理的除外； ?。┮驓垞p、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符，納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口或者出口無代價(jià)抵償貨物時(shí)，原進(jìn)口貨物尚未退運(yùn)出境或者尚未放棄交由海關(guān)處理的，或者原出口貨物尚未退運(yùn)進(jìn)境的； ?。ㄆ撸┢渌凑沼嘘P(guān)規(guī)定需要提供稅款擔(dān)保的。 第七十八條 除另有規(guī)定外，稅款擔(dān)保期限一般不超過6個(gè)月，特殊情況經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)人批準(zhǔn)可以酌情延長(zhǎng)?！ 《惪顡?dān)保一般應(yīng)為保證金、銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)的保函，但另有規(guī)定的除外?！ °y行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)的稅款保函，其保證方式應(yīng)當(dāng)是連帶責(zé)任保證。稅款保函明確規(guī)定保證期間的，保證期間應(yīng)當(dāng)不短于海關(guān)批準(zhǔn)的擔(dān)保期限。 第七十九條 在海關(guān)批準(zhǔn)的擔(dān)保期限內(nèi)，納稅義務(wù)人履行納稅義務(wù)的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人履行納稅義務(wù)之日起5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)解除稅款擔(dān)保的相關(guān)手續(xù)。 在海關(guān)批準(zhǔn)的擔(dān)保期限內(nèi)，納稅義務(wù)人未履行納稅義務(wù)，對(duì)收取稅款保證金的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自擔(dān)保期限屆滿之日起5個(gè)工作日內(nèi)完成保證金轉(zhuǎn)為稅款的相關(guān)手續(xù)； 對(duì)銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)提供稅款保函的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自擔(dān)保期限屆滿之日起6個(gè)月內(nèi)或者在稅款保函規(guī)定的保證期間內(nèi)要求擔(dān)保人履行相應(yīng)的納稅義務(wù)。 第七章 附 則 第八十條 納稅義務(wù)人、擔(dān)保人對(duì)海關(guān)確定納稅義務(wù)人、確定完稅價(jià)格、商品歸類、確定原產(chǎn)地、適用稅率或者計(jì)征匯率、減征或者免征稅款、補(bǔ)稅、退稅、征收滯納金、確定 計(jì)征方式以及確定納稅地點(diǎn)有異議的，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)作出的相關(guān)行政決定依法繳納稅款，并可以依照《中華人民共和國行政復(fù)議法》和《中華人民共和國海關(guān)實(shí)施 〈行政復(fù)議法〉辦法》向上一級(jí)海關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。對(duì)復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起訴訟?！ 〉诎耸粭l 違反本辦法規(guī)定，構(gòu)成違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為、走私行為的，按照《海關(guān)法》、《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處罰。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！ 〉诎耸l 保稅貨物和進(jìn)出保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅倉庫及類似的海關(guān)監(jiān)管場(chǎng)所的貨物的稅收管理，按照本辦法規(guī)定執(zhí)行。本辦法未作規(guī)定的，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和海關(guān)規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。 第八十三條 通過電子數(shù)據(jù)交換方式申報(bào)納稅和繳納稅款的管理辦法，另行制定?！ 〉诎耸臈l 本辦法由海關(guān)總署負(fù)責(zé)解釋?！ 〉诎耸鍡l 本辦法自2005年3月1日起施行。1986年9月30日由中華人民共和國海關(guān)總署發(fā)布的《海關(guān)征稅管理辦法》同時(shí)廢止。 附件：1. 進(jìn)出口貨物征免稅證明（格式）（略） 2. 海關(guān) 專用繳款書（格式）（略） 3. 退稅申請(qǐng)書（格式）（略） 4. 收入退還書（海關(guān)專用）（格式）（略） 5. 海關(guān)補(bǔ)征稅款告知書（格式）（略）31 / 3
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