【正文】 ⒍檢查建設項目驗收的手續(xù)和資料是否齊全有效； ⒎檢查保修費用是否按合同和有關規(guī)定合理確定和控制； ⒏檢查驗收過程有無弄虛作假行為。 ㈡試運行情況的審計 ⒈檢查建設項目完工后所進行的試運行情況，對運行中暴露出的問題是否采取了補救措施； ⒉檢查試生產(chǎn)產(chǎn)品收入是否沖減了建設成本。 ㈢合同履行結果的審計。即檢查業(yè)主、承包商因對方未履行合同條款或建設期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現(xiàn)象，賠償?shù)姆梢罁?jù)是否充分。 第三十九條 竣工驗收審計主要采用現(xiàn)場檢查法、設計圖與竣工圖循環(huán)審查法等方法。 設計圖與竣工圖循環(huán)審查法是指通過分析設計圖與竣工圖之間的差異來分析評價相關變更、簽證等的真實性與合理性的方法。 第十章 財務管理審計 第四十條 財務管理審計是指對建設項目資金籌措、資金使用及其賬務處理的真實性、合規(guī)性進行的監(jiān)督和評價。 第四十一條 財務管理審計應依據(jù)以下主要資料： （一）籌資論證材料及審批文件； （二）財務預算； （三）相關會計憑證、賬薄、報表； （四）設計概算； （五）竣工決算資料； （六）資產(chǎn)交付資料等。 第四十二條 財務管理審計主要包括以下內容： ㈠建設資金籌措的審計 ⒈檢查籌資備選方案論證的充分性，決策方案選擇的可靠性、合理性及審批程序的合法性、合規(guī)性； ⒉檢查籌資方式的合法性、合理性、效益性； ⒊檢查籌資數(shù)額的合理性，分析所籌資金的償還能力； ⒋評價籌資環(huán)節(jié)的內部控制。 ㈡資金支付及賬務處理的審計 ⒈檢查、評價建設項目會計核算制度的健全性、有效性及其執(zhí)行情況； ⒉檢查建設項目稅收優(yōu)惠政策是否充分運用； ⒊檢查“工程物資”科目，主要包括以下內容： （1）檢查“專用材料”、“專用設備”明細科目中的材料和設備是否與設計文件相符，有無盲目采購的情況； （2）檢查“預付大型設備款”明細科目所預付的款項是否按照合同支付，有無違規(guī)多付的情況； （3）檢查據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進行了審批，是否合法、齊全； （4）檢查支付物資結算款時是否按合同規(guī)定扣除了質量保證期間的保證金； （5）檢查工程完工后剩余工程物資的盤盈、盤虧、報廢、毀損等是否做出了正確的賬務處理。 ⒋檢查“在建工程”科目，主要包括以下內容： ⑴檢查“在建工程一建筑安裝工程”科目累計發(fā)生額的真實性。包括是否存在設計概算外其他工程項目的支出；是否將生產(chǎn)領用的備件、材料列入建設成本；據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進行了審批，是否合法、齊全；是否按合同規(guī)定支付預付工程款、備料款、進度款；支付工程結算款時，是否按合同規(guī)定扣除了預付工程款、備料款和質量保證期間的保證金。 ⑵檢查“在建工程—在安裝設備”科目累計發(fā)生額的真實性。主要包括以下內容：是否將設計概算外的其他工程或生產(chǎn)領用的儀器、儀表等列入本科目；是否在本科目中列入了不需要安裝的設備、為生產(chǎn)準備的工具器具、購入的無形資產(chǎn)及其他不屬于本科目工程支出的費用。 ⑶檢查“在建工程—其他支出”科目累計發(fā)生額的真實性、合法性、合理性。主要包括以下內容：工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費等各項費用支出是否存在擴大開支范圍、提高開支標準以及將建設資金用于集資或提供贊助而列入其他支出的問題；是否存在以試生產(chǎn)為由，有意拖延不辦固定資產(chǎn)交付手續(xù)，從而增大負荷聯(lián)合試車費用的問題；是否存在截留負荷聯(lián)合試車期間發(fā)生的收入，不將其沖減試車費用的問題；試生產(chǎn)產(chǎn)品出售價格是否合理；是否存在將應由生產(chǎn)承擔的遞延費用列入本科目的問題；投資借款利息資本化計算的正確性，有無將應由生產(chǎn)承擔的財務費用列入本科目的問題；本科目累計發(fā)生額攤銷標準與攤銷比例是否適當、正確；是否設置了“在建工程其他支出備查薄”，登記按照建設項目概算內容購置的不需要安裝設備、現(xiàn)成房屋、無形資產(chǎn)以及發(fā)生的遞延費用等，登記內容是否完整、準確，有無弄虛作假、隨意擴大開支范圍及舞弊跡象。 ㈢竣工決算的審計 ⒈檢查所編制的竣工決算是否符合建設項目實施程序，有無將未經(jīng)審批立項、可行性研究、初步設計等環(huán)節(jié)而自行建設的項目編制竣工工程決算的問題； ⒉檢查竣工決算編制方法的可靠性。有無造成交付使用的固定資產(chǎn)價值不實的問題； ⒊檢查有無將不具備竣工決算編制條件的建設項目提前或強行編制竣工決算的情況； ⒋檢查“竣工工程概況表”中的各項投資支出，并分別與設計概算數(shù)相比較，分析節(jié)約或超支情況； ⒌檢查“交付使用資產(chǎn)明細表”，將各項資產(chǎn)的實際支出與設計概算數(shù)進行比較，以確定各項資產(chǎn)的節(jié)約或超支數(shù)額； ⒍分析投資支出偏離設計概算的主要原因； ⒎檢查建設項目結余資金及剩余設備材料等物資的真實性和處置情況，包括：檢查建設項目“工程物資盤存表”，核實庫存設備、專用材料帳實是否相符；檢查建設項目現(xiàn)金結余的真實性；檢查應收、應付款項的真實性，關注是否按合同規(guī)定預留了承包商在工程質量保證期間的保證金。 第四十三條 財務管理審計主要采用調查法、分析性復核法、抽查法等方法。 第十一章 后評價審計 第四十四條 后評價審計是指對建設項目交付使用經(jīng)過試運行后有關經(jīng)濟指標和技術指標是否達到預期目標的審查和評價。 后評價審計的目標是：對后評價工作的全面性、可靠性和有效性進行審查。 第四十五條 后評價審計應依據(jù)以下主要資料： （一）后評價人員的簡歷、學歷、專業(yè)、職務、技術職稱等基本情況表； （二）建設項目概算、竣工資料； （三）后評價所采用的經(jīng)濟技術指標； （四）相關的統(tǒng)計、會計報表； （五）后評價所采用的方法； （六）后評價結論性資料。 第四十六條 后評價審計主要包括以下內容： ㈠檢查后評價組成人員的專業(yè)結構、技術素質和業(yè)務水平的合理性； ㈡檢查所評估的經(jīng)濟技術指標的全面性和適當性； ㈢檢查產(chǎn)品主要指標完成情況的真實性、效益性； ㈣檢查建設項目法人履行經(jīng)濟責任后評價的真實性； ㈤檢查所使用后評價方法的適當性和先進性； ㈥檢查后評價結果的全面性、可靠性和有效性。 第四十七條 后評價審計主要采用文字描述法、對比分析法、現(xiàn)場核查法等方法。 第十二章 附 則 第四十八條 本指南由中國內部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。 第四十九條 本指南自2005年1月1日起施行。34 / 34