個體工商戶個人所得稅計稅辦法-資料下載頁
2025-04-12 00:55本頁面
【正文】 稅務機關日常征管和檢查，也便于個體工商戶遵從納稅，較好地兼顧了征納雙方的權益。（三）應重點掌握應納稅所得額的計算方法正確計算應納稅所得額是個體工商戶生產經營所得計稅的核心，與收入總額的界定同屬基本和基礎性規(guī)定內容。新《計稅辦法》立足個體工商戶生產經營所得特點、借鑒企業(yè)所得稅表述方式，第七條將個體工商戶的生產、經營所得的應納稅所得額規(guī)定為以其每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。這種表述方式更加科學全面，既實現(xiàn)了與時俱進，又增強了可操作性和確定性，更加符合稅收法治的要求。（四）應重點掌握特色稅前扣除規(guī)定科學規(guī)范的稅前扣除是個體工商戶生產經營所得能否實現(xiàn)依法合理計稅的關鍵環(huán)節(jié)，新《計稅辦法》除一般性扣除實現(xiàn)了與企業(yè)所得稅相關規(guī)定基本接軌外，還本著實事求是的原則，結合個體工商戶生產經營的實際特點，做出了以下四個方面的特色規(guī)定：一是基于個體工商戶生產經營活動與家庭財產、費用支出經?；煊玫膶嶋H情況，新《計稅辦法》對個體工商戶生產經營與家庭生活混用不能分清的費用，允許按照40%的比例視為與生產經營有關費用進行稅前扣除。這種處理方式既便于個體工商戶享受扣除規(guī)定，也可避免原《計稅辦法》下因個別地方不允許混用費用扣除導致納稅人稅負增加。二是為支持個體工商戶業(yè)主和從業(yè)人員建立補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，新《計稅辦法》第二十二條規(guī)定：個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。三是為鼓勵個體工商戶加強自身宣傳和發(fā)展壯大，新《計稅辦法》第二十九條規(guī)定：個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產經營活動直接相關的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。四是加大了對個體工商戶研發(fā)投入的支持力度，新《計稅辦法》第三十八條規(guī)定，將個體工商戶用于研發(fā)的單臺設備一次性稅前扣除的價值標準由5萬元提高到10萬元。上述特色稅前扣除規(guī)定是新《計稅辦法》的重要亮點條款，彰顯了新《計稅辦法》的理性與務實，必將對支持個體工商戶健康發(fā)展、促進社會穩(wěn)定、和諧征納關系起到積極作用。（五）應重點掌握終止生產經營結清稅款的規(guī)定依照生產經營所得計稅的基本原則，生產經營納稅人除對其生產經營所得按年納稅外，其消亡終止前還應就其清算所得單獨繳納所得稅。但由于個體工商戶既非法人又非企業(yè)的天然身份屬性，1997 年國務院發(fā)布的《城鄉(xiāng)個體工商戶管理暫行條例》和2011 年國務院重新發(fā)布的《個體工商戶條例》均未對個體工商戶做出清算規(guī)定，此次新《計稅辦法》第四十一條規(guī)定：個體工商戶終止生產經營的，應當在注銷工商登記或者向政府有關部門辦理注銷前向主管稅務機關結清有關納稅事宜。這種處理方式既實事求是，又彌補了原《計稅辦法》的缺失。
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