江蘇省企業(yè)研發(fā)費用歸集操作辦法(試行)-資料下載頁
2025-04-09 02:39本頁面
【正文】 加計扣除歸集表。 注2：指全年在企業(yè)累計工作超過183天的兼職或臨時聘用人員的工資薪金、津貼、補貼、加班工資、獎金、年終加薪以及與其任職或受雇的其他支出。 注3：其他費用在高新技術口徑歸集時，一般不得超過研究開發(fā)總費用的10％，另有規(guī)定的除外。 第十六條 研發(fā)形式為委托開發(fā)的研發(fā)項目，委托方按表二對應關系進行加計扣除和高新技術企業(yè)研發(fā)費的歸集。 表二：會計歸集口徑（三級科目）研發(fā)費加計扣除填表口徑高新技術企業(yè)研發(fā)費填表口徑委托開發(fā)按受托方向委托方提供的該研發(fā)項目的費用支出明細情況按表一進行歸集委托外部研究開發(fā)投入額（見注4）注4：按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％進行高新技術口徑的歸集。 第十七條 研發(fā)形式為合作開發(fā)的研發(fā)項目，凡符合條件的，合作各方就自身承擔的研發(fā)費用按表三對應關系進行加計扣除和高新技術企業(yè)研發(fā)費的歸集。 與合同約定實際承擔的研發(fā)費用差額的收付，按表三對應關系進行加計扣除和高新技術企業(yè)研發(fā)費的歸集。 表三：會計歸集口徑（三級科目）研發(fā)費加計扣除填表口徑高新技術企業(yè)研發(fā)費填表口徑。（注5）。合作開發(fā)（注6）第34行：合作（集中）開發(fā)研發(fā)費收付額委托外部研究開發(fā)投入額 注5：合作方直接參與研發(fā)發(fā)生研發(fā)費的，按表一對應關系進行加計扣除和高新技術企業(yè)研發(fā)費的歸集。 注6：合作方按合同約定實際承擔的研發(fā)費與直接參與研發(fā)發(fā)生的研發(fā)費存在差額的，差額大于〇為企業(yè)支付的費用，用正數表示；差額小于〇為企業(yè)收到差額部分，用負數表示。 第十八條 研發(fā)形式為集中開發(fā)的研發(fā)項目，受益集團成員公司可以按照集團公司的分攤表進行分攤，并按表三對應關系進行加計扣除和高新技術企業(yè)研發(fā)費的歸集。 第十九條 按“研發(fā)費加計扣除填表口徑”的研發(fā)費可按規(guī)定以其實際發(fā)生額的50%，在匯算清繳時按規(guī)定享受加計扣除的稅收優(yōu)惠；按“高新技術企業(yè)研發(fā)費填表口徑”的研發(fā)費可作為高新技術企業(yè)認定和優(yōu)惠備案時計算研發(fā)費比例的依據。第六章 日常管理 第二十條 納稅人研發(fā)費用歸集不準確的，主管稅務機關有權進行調整。 對于因使用會計核算軟件在財務核算上無法按照本辦法規(guī)定一一對應歸集研發(fā)費用的，可在報主管稅務機關同意后，建立輔助賬歸集調整。第七章 附則 第二十一條 本辦法自2012納稅年度起實施。
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